业务循环中的内控实务

企业销售与收款循环业务内部控制制度企业销售与收款循环是企业经营活动中的重要环节，它涉及到企业与客户之间的交易过程和资金流动。

为了保障企业的财务安全和经营效益，必须建立完善的内部控制制度。

下面将从销售与收款循环的不同环节进行讨论，提出相关的控制措施。

1.销售过程的控制措施：(2)销售合同的签订与履行：销售合同要经过法务部门的审核，并在销售订单履行后及时将合同归档。

同时，合同履行过程中需对合同履行情况进行跟踪与记录，确保销售合同的有效性和及时性。

(3)销售价格和折扣的审批：企业应建立销售价格和折扣的调整审批制度，确保销售价格合理、折扣有效，并对价格和折扣的调整进行审计追踪，防止内部人员滥用权限从中谋取私利。

2.发货与物流的控制措施：(2)发货单与物流信息的关联：发货单应与物流信息相互关联，确保发货单的准确性和物流信息的真实性。

在信息系统中建立物流信息追踪功能，可实时监控物流状态，提前发现问题并及时处理。

3.收款与账务的控制措施：(1)销售收款的分离职责：企业应将销售收款职责与销售人员进行分离，由专门的财务人员负责销售收款的核对和入账。

避免销售人员损害企业利益。

(2)收款凭证的完整性与真实性核对：财务部门应核对销售收款所需的收款凭证的完整性和真实性，如银行转账凭证、现金收据等，以防止收款流程中的凭证漏洞。

(3)销售收款与应收账款的对账：企业应建立销售收款与应收账款的对账机制，及时发现并调查账款收取不明或收入不平的情况，避免账款遗漏或被重复收取。

(4)应收账款的坏账预测与准备：企业应定期对应收账款进行坏账风险评估，建立坏账准备制度，确保公司财务状况的真实性和准确性。

综上所述，企业销售与收款循环的内部控制制度需要从销售过程、发货与物流、收款与账务等多个环节进行综合考虑。

通过建立合理的控制措施和制度，可以有效降低企业的风险，确保销售与收款过程的准确与合规。

同时，企业还应根据实际情况进行定期的内部审计，及时发现问题并进行整改，保障企业的正常经营和可持续发展。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业运营中重要的业务活动之一，它涉及到销售产品或服务，并收取客户的款项。

为了确保销售与收款循环的顺利进行，企业需要建立相关的内部控制措施。

销售环节是销售与收款循环的起点。

企业应确保销售流程的规范性和客户信息的准确性。

销售人员应当按照公司制定的销售流程进行操作，例如填写销售订单、提供产品或服务等。

同时，企业可以使用销售管理系统来提高销售流程的自动化程度，减少人为错误的发生。

企业需要建立有效的客户信用审批制度。

在销售过程中，一些客户可能需要赊销或分期付款，因此企业需要对客户进行信用评估，以确定是否应该给予赊销或分期付款的权限。

企业可以通过收集客户的信用报告、财务报表等信息来评估客户的信用状况，并根据评估结果制定合适的信用政策。

企业应确保销售和收款的过程分开进行，并建立相应的内部控制措施。

销售人员应当将销售订单及时传递给财务部门，以便财务部门能够进行收款的准备工作。

财务部门应当核对销售订单和实际收款金额，确保销售和收款的一致性，并及时更新公司的财务记录。

企业应建立有效的应收账款管理制度。

应收账款是指客户尚未支付的货款或服务费用。

企业应设定合理的账期，及时向客户发出账单，并跟踪客户的付款情况。

如果客户逾期未付款，企业应采取适当的措施，例如催款函、电话催收等，以确保应收账款的及时回收。

企业还应建立完善的收款渠道和账户管理制度。

企业可以提供多种收款方式，例如现金、银行转账、信用卡支付等，以方便客户的支付。

同时，企业需要确保收款账户的安全性，防止账户被盗用或滥用。

企业应定期进行内部审计，以评估销售与收款循环的有效性和内部控制的执行情况。

内部审计可以发现潜在的问题和风险，并提出改进建议，以确保销售与收款循环的顺利进行。

销售与收款循环是企业运营的重要环节，建立相关的内部控制措施对于确保销售与收款的准确性和安全性至关重要。

企业应建立规范的销售流程、客户信用审批制度、应收账款管理制度、收款渠道和账户管理制度，并定期进行内部审计，以不断改进和完善销售与收款循环的管理。

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业务循环中的内部控制
高顿观点
中国企业内控建设已经到了实务操作、提升管理水平的重要阶段，但在企业具体的内控实务操作过程中，如何在各个业务环节中落实内控，成为企业内控建设面临的普遍难题。

您在实际工作中，是否遇到以下情形：
1、 在销售业务中，客户信用管理不当导致销售收入大幅增长但企业现金流入却没有增加;
2、在采购控制中，花了高价格却没有买到好东西，导致产品质量出现问题，客户流失;
3、 在资金管理中，投资决策失误，现金流管理不力，导致企业资金链断裂或资金使用效率低下;
4、在合同管理中，因为授权审批不当、疏忽背景调查，导致企业陷入法律纠纷，蒙受巨大损失。

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这门课程中，讲师会使用大量业务循环中的内部控制案例，来详解业务中内部控制的主要风险点、关键控制点和控制措施，帮助企业优化业务循环中的内部控制，控制业务中的风险。

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课程对象
财务经理、内控内审经理
各业务部门经理和主管
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各业务循环内控实务邱健老师课程背景越来越多的公司开展了内控体系建设工作，往往理想很丰满，现实很骨感。

在体系构建，架构设置方面说的一套一套，但是实际落地到各项实际业务当中，如何将内控的理论与实际相结合，实际能运用到业务实践中，就碰到了很多困难，总觉得理论和实践是两张皮。

邱健老师秉承多年的管理经验，对内控实际业务的深入了解，设计了此课程。

通过该课程学习，学员能迅速的掌握各业务循环中内控的要点，并运用到实践当中，迅速提高公司的内控水平，为公司发展助力。

课程对象：企业风险管理、内部审计、内部控制、纪检监察部门及其他部门负责人及一般员工,其他对风险管理、内部控制感兴趣的有识之士，以及想提高企业综合管理能力的优秀积极人士。

课程特色：启发式讲授+实际案例分析＋互动式教学＋小组讨论＋实际演练，突出实战性和实用性课程收益：1、帮助学员掌握各业务循环内控梳理通用目标、风险、关键控制点，控制采用方法等，对于如何开展各业务循环内控有清晰的认识；2、帮助学员增强对内控理论的理解和运用能力；3、提高学员的整体内控水平，提升企业价值。

课程时间：2天课程大纲第一章关注痛点，解决问题1.内控问题有哪些？1.1制度流程问题1.2人员及意识问题1.3开展问题1.4评估问题1.5两张皮问题1.6繁琐问题1.7…2.内控发展阶段与问题对应2.1完善制度（初级）2.2规范上市（中级）2.3效率效果（高级）2.4智能风控（整合）第二章内控理论理解及应用1、内部控制一个定义2、内部控制的五个目标3、内部控制的五项原则4、内部控制的五大要素4.1内部环境4.2风险评估4.3控制活动4.4信息与沟通4.5内部监督【案例分析】五要素的嵌入5、内部控制的七大手段【小组讨论】内控七大手段的运用6、COSO 2013版理解7、内控效率和效果的结合第三章各业务循环内控实务1.人力资源管理1.1业务模块分类1.2各模块通用目标，风险1.3内控关键点1.4内控常用方法【小组讨论】人力内控的现状与发展2.财务管理2.1业务模块分类2.2各模块通用目标，风险2.3内控关键点2.4内控常用方法3.生产管理3.1业务模块分类3.2各模块通用目标，风险3.3内控关键点3.4内控常用方法4.采购管理4.1业务模块分类4.2各模块通用目标，风险。

2014年中级审计师考试《企业财务审计》重点:业务循环中内部控制业务循环中的内部控制1、职责分工职责分工要求：(1)采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入材料不合格(2)存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗(3)生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理(4)产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库或售出(5)存货的保管与会计记录相互独立——防止篡改会计记录、财产损失(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行——保证盘点真实性【例题2】(2005初)产成品生产与检验相互独立，是为了防止：( )。

A.不合格产品入库B.购入不合格材料C.篡改会计记录D.生产计划不合理【答案】A【例题3】(2006初)下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是：( )。

A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验【答案】B【例题4】(2008中)下列职责中，应当相互分离的职责有：( )。

A.原材料采购与保管B.原材料保管与盘点C.产成品的生产与验收D.生产计划制定与审批E.原材料的保管与发出【答案】ABCD2、信息传递程序控制(1)授权程序——生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等(2)成本控制——成本计划、费用预算等(3)永续盘存制——总账与明细帐、存货账面结存数与实际库存数3、实物控制贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节，具体措施：(1)限制非授权人员接近存货(2)定期盘点，检查存货情况(3)实行保管与记录严格分工【例题5】(2004中)下列属于存货控制措施的是：( )。

A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立【答案】ACE【例题6】(2007初)下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有：( )。

内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。

本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。

所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。

通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。

顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。

S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。

对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。

S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。

主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。

2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。

信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。

采购与付款循环业务环节案例分析B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。

通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。

每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。

订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。

（4）根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。

(5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认.验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。

（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单.在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。

会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿. （8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。

企业内部控制操作实务企业内部控制是指企业为了实现自己的目标，保护企业的资产，提高企业运营效率，减少风险，确保财务信息的准确性，维护企业利益的一整套机构、制度和方法。

在企业运营过程中，通过内部控制能够有效地提高管理水平，规范业务流程，减少操作风险，保护企业的利益。

1.风险评估：企业应当对内外部环境进行风险评估，包括市场风险、经营风险、财务风险、法律风险等。

通过风险评估，可以及时发现并控制各种潜在风险，保障企业的正常运营。

2.内部控制政策和制度制定：企业应制定一套完整的内部控制政策和制度，明确各个岗位的职责、权限和责任。

并将制度进行培训、宣传，确保员工了解制度内容，并严格执行。

3.业务流程规范：企业应对各个业务流程进行规范和标准化，明确各个环节的操作流程和标准。

通过规范业务流程，可以避免出现错误和疏漏，保证业务的准确性和一致性。

4.资产管理：企业应确保资产的安全和合理使用，建立健全的资产管理制度。

包括资产的登记、存放、使用、处置等。

同时，还要进行定期的资产盘点和报废处理，防止资产丢失和浪费。

5.数据和信息管理：企业应建立完善的数据和信息管理制度，包括数据的采集、录入、存储、传输和备份等环节。

同时，还要加强对重要数据和信息的保护，防止泄露和丢失。

6.管理层监督和核查：企业管理层应加强对内部控制的监督和核查，及时发现和纠正问题。

通过定期的内部审计和绩效评估，评估内部控制效果，并及时采取措施加以改进。

7.内部控制自查与修正：企业应定期进行内部控制自查和修正，发现问题及时纠正，保障内控制度的有效运行。

并将自查结果向管理层和相关员工进行反馈，确保内部控制制度的执行。

总之，企业内部控制操作实务是企业管理的重要环节，对于企业的长远发展和利益保护至关重要。

只有建立和完善内部控制机制，才能有效地减少风险、提高经营效率、保护企业的利益。