第9章 生产与存货内部控制

存货内控制度（推荐五篇）第一篇：存货内控制度存货的内部控制制度第一条为了加强公司存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营率，根据公司《内部控制制度－基本规范》，制定本制度。

第二条本规范适用于公司及所属公司。

第三条职责分离（一）公司建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（二）存货业务不相容岗位包括但不限于：1、存货的采购、验收与付款；2、存货的保管与清查；3、存货的销售与收款；4、存货投保的申请与审批；5、存货处臵的申请与审批、审批与执行；6、存货业务的审批、执行与相关会计记录。

公司不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

第四条授权批准公司制定科学规范的存货业务流程，明确存货的预算、取得、验收、入库、仓储、保管、领用、发出、处臵、会计核算等环节的控制要求。

（一）材料的采购、储存等存货计划、采购方案的制订和修订，由公司总经理授权批准后实施。

（二）仓储部、质管部对产品入库进行检验，如因数量、质量不符等原因，有权拒收。

（三）一般生产指令、领料单及生产过程中发生的常规费用应由生产部批准核定，但对重大生产调整或指令修正、超额领料、非常规费用均须公司总经理批准或专门授权。

（四）对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，缩小接触范围，保管、调用、转移等必须经过严格授权批准。

（五）存货盘盈、盘亏的处理，应由仓储部牵头，并会同质检、生产和财务等部门共同提供处臵方案，报总经理办公会审批。

累计100万以下由总经理办公会审批，累计100万元以上、500万元以下的由董事长审批，累计超过500万元以上由须经董事会讨论通过后报公司股东大会审批。

第五条存货预算管理（一）公司建立严格的存货预算管理，根据年度市场预测和销售预算，制定年度存货采购预算、存货余额（或周转天数）目标，制造费用预算等。

第一节存货的相关概述存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。

一般规模大一点的企业或是生产性企业，存货内部控制涉及的部门较多，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。

对于各网络合资公司，存货的核算相对简单，根据存货的业务流程，可以分为采购、库存管理、领用、盘存等多方面，这里重点讲解采购、领用及库存三个方面的控制。

第二节关键内部控制一、存货内部控制的概述存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。

存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。

存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。

所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。

相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。

存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统二、存货内部控制的目标健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。

存货内部控制制度引言存货是企业运营中非常重要的资产之一，对于企业的经营成果和财务状况有着重要影响。

为了保障存货的安全性、准确性和可靠性，企业应建立健全的存货内部控制制度。

本文将从几个方面介绍存货内部控制制度的内容。

存货管理存货管理是企业内部控制制度中非常重要的一环，它包括存货的采购、入库、出库和盘点等环节。

下面将详细介绍每个环节的控制措施。

存货采购存货采购是存货管理的第一步，它决定了存货的质量和成本。

对于存货采购，企业应该制定合理的采购流程，包括以下几个方面的控制：1.采购管理人员的资质审核：企业应对采购管理人员进行资质审核，确保其具备相关专业知识和经验，以便能够正确判断供应商的信誉和产品质量。

2.供应商选择和审批：企业应建立供应商的评估体系，对供应商进行评估，选择合适的供应商。

在选择供应商时，企业还应对供应商的信誉进行审查，并制定相应的审批流程。

3.采购合同的签订和审查：企业应对采购合同进行审查和审核，确保合同内容的准确性和合规性。

此外，采购合同中应规定存货的质量要求、交货时间和付款方式等关键信息，以便进行后续的跟踪和管理。

存货入库是指将采购来的存货从外部环境转移到企业内部的过程。

对于存货入库，企业应该制定合理的入库流程，包括以下几个方面的控制：1.入库单的制作和审核：企业应根据采购合同的要求制作相应的入库单，并由相关人员进行审核，确保入库单的准确无误。

2.存货验收：企业应对入库存货进行验收，确认是否符合质量要求，并与合同中的规定进行比对。

如果发现存货存在质量问题，应及时与供应商进行沟通和处理。

3.存货定位和分类：企业应对入库存货进行定位和分类，便于后续的存货管理和使用。

存货出库存货出库是指将存货从仓库中取出以供销售或生产使用的过程。

对于存货出库，企业应该制定合理的出库流程，包括以下几个方面的控制：1.出库申请和审核：企业应建立出库申请和审核流程，对出库需求进行审核和控制。

出库申请人应提供充分的理由和证明材料，以确保出库的合理性和准确性。

存货内部控制的知识点总结存货是企业运营中重要的资产之一，对于企业管理来说，做好存货的内部控制是至关重要的。

存货内部控制是指企业为了保障存货使用和管理的合理性、规范性，制定的一系列内部控制措施和管理方法。

良好的存货内部控制可以确保企业的生产经营活动正常进行，保护存货不被损失或滞销，减少存货造成的损失和风险。

下面将从存货的内部控制目标、内控制度建立和完善、存货管理流程、存货盘点和评估、存货差异的处理等方面进行知识点总结。

一、存货内部控制目标1. 确保存货的真实性与完整性。

存货资产是企业在经营活动中的重要组成部分，合理的存货内部控制可保障存货的质量、数量和完整性，有效防范存货的遗失、损耗和盗窃等情况。

2. 确保存货的可追溯性。

存货内部控制要求建立和完善存货的台账制度，确保存货的来源和去向能够追溯，以防止存货被挪用或滥用。

3. 提高存货管理效率。

存货内部控制要求建立合理的存货分类、保管和管理制度，提高存货信息的流通效率，减少存货占用资金、存货过多或过少的情况。

4. 防范存货风险。

存货内部控制要求企业建立存货风险评估和预警机制，及时发现和解决存货的风险问题，如滞销、过期、陈旧等。

二、建立和完善存货的内控制度1. 建立存货管理制度。

存货管理制度应明确存货的分类、记录、保管和使用等方面的要求，确保存货的规范管理和合理使用。

2. 建立存货采购制度。

存货采购制度应对存货的采购流程、供应商评估、合同管理等方面进行规定，以确保存货的质量和供应的及时性。

3. 建立存货领用制度。

存货领用制度应明确存货的领用条件和程序，防止存货的滥用和浪费。

4. 建立存货库存管理制度。

存货库存管理制度应包括存货进货、出货、调拨、退货等环节的管理要求，确保存货的安全和有效管理。

5. 建立存货台账制度。

存货台账制度要求企业建立存货的分类、编号、数量、价值等详细信息记录，实现存货的及时、准确统计和分析。

6. 建立存货报废处理制度。

存货报废处理制度应规定存货报废的条件、程序和审批流程，避免存货过期或损坏造成的浪费和损失。

存货内部控制的基本内容【摘要】存货内部控制是企业管理中至关重要的一部分。

本文首先介绍了存货内部控制的基本内容，包括建立有效的制度、确保记录和控制的准确性、监督和管理存货、内部控制的监督和改进以及存货风险的评估和防范。

文章强调了存货内部控制对企业经营的重要性，提出了优化存货内部控制制度的建议，并强调了不断完善存货内部控制体系的必要性。

通过对存货内部控制的研究和实践，可以有效提高企业的管理效率和风险把控能力，确保企业能够持续稳健地发展。

建立健全的存货内部控制制度是企业经营管理中不可或缺的重要环节。

【关键词】存货内部控制、存货、内部控制、制度、准确记录、监督、管理、风险评估、改进、企业经营、重要性、优化、完善、建议。

1. 引言1.1 什么是存货内部控制的基本内容存货内部控制是指企业为管理和监督存货流动，以确保存货的合理使用和保护所制定的一系列制度和程序。

这些程序和制度旨在帮助企业有效管理其存货，防止盗窃，滥用，浪费或滞留存货的现象。

存货内部控制的基本内容包括建立有效的存货内部控制制度，确保存货的准确记录和控制，对存货的监督和管理，内部控制的监督和改进，以及存货风险的评估和防范。

存货内部控制是企业管理中至关重要的一环，它可以帮助企业有效管理和保护其存货，降低经营风险，提高经营效率。

研究存货内部控制的意义在于帮助企业更好地理解和应用内部控制制度，从而提升企业的管理水平和竞争力。

1.2 为什么存货内部控制至关重要存货是企业经营活动中非常重要的资产之一，对企业的运作和财务状况都具有重要影响。

存货内部控制的重要性不言而喻。

存货内部控制可以帮助企业有效地管理和控制存货，保障企业资产的安全性和完整性。

通过建立有效的存货内部控制制度，企业可以及时发现和解决存货管理中存在的问题，避免因存货管理不善而导致的损失和风险。

存货内部控制至关重要的原因还在于，存货在企业主要资产中所占比重较大，一旦存货管理出现问题，将直接影响企业的盈利能力和财务健康状况。

存货内部控制制度第一章总则第一条为了加强公司对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。

第二条本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。

公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本制度。

第三条公司在存货购买、生产、销售过程中，至少应关注涉及存货管理的下列风险：1、存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

2、存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。

3、请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致公司资产损失、资源浪费或发生舞弊。

4、验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。

5、存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。

6、存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。

第四条公司在建立与实施存货内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。

2、存货请购的事项应明确，请购的依据应充分适当。

3、存货管理控制流程应清晰严密，存货管理原则及程序应明确规范。

4、存货的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》的规定。

第二章岗位分工及授权批准第五条公司应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

存货业务的不相容岗位至少包括：1、存货的请购、审批与执行。

2、存货的采购、验收与付款。

第九章生产与存货循环审计1.下列选项中，不属于．．．生产与存货循环内部控制的是( ) 11单A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制【答案】D2．注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有( ) 14多A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D.注册会计师对存货的计价进行审计E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录【答案】ABCE3．【2011分析】资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。

要求：请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。

（1）该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。

经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。

则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是（B ）A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。

（2）该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是（ D ）A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。

2016年注册会计师《审计》知识点：生产与存货交易的内部控制
知识点：生产与存货交易的内部控制
生产与存货循环的内部控制包括存货[数量、质量]的内部控制和存货成本会计[计价]制度的内部控制两个方面。

（一）成本会计制度控制目标、关键控制和测试一览表 1.控制目标：发生
逻辑：未经授权的可能是虚构的。

未经授权不得生产、不得领料、不得领薪 2.控制目标：发生
逻辑：正常的业务都是有根有据的/单证齐全是发生认定的必要前提；缺少依据是虚构的迹象/审核是虚构的克星。

3.控制目标：完整性
思路：连续编号是完整性控制的主要手段。

4.控制目标：发生、完整性、准确性、计价和分摊
控制特点：业务繁多，难以针对细节进行定量层面控制，只强调适当性、一贯性，属定性层面控制。

5.控制目标：存在、完整性
控制目标是使存货实物的实际数量与记录的数量一致。

存货短缺[存在认定]、盘盈[完整性认定]的根源往往在人，所以需要加强对人的控制，也就是各司其职、职责分离
6.控制目标：存在、完整性、计价和分摊
存货监盘属于控制测试和实质性程序的组合程序。

包括现场观察被审计单位的人员执行盘点程序的情况[控制测试]和对重要的存货进行计量[实质性程序]
（二）与存货相关的内部控制。

存货内部控制的基本内容全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：存货是企业日常运营中不可或缺的重要资产，对于企业来说，合理管理和控制存货具有极其重要的意义。

存货内部控制是指企业为了保障存货安全和合理利用，在经营活动中建立的一套制度和措施。

而存货内部控制的基本内容包括以下几个方面：一、存货的采购管理在存货内部控制中，采购管理是一个极其关键的环节。

企业应当建立完善的存货采购流程和制度，确保采购行为符合企业的经营需要和财务成本控制目标。

首先是制定合理的采购计划，根据市场需求和企业营运情况确定存货的种类、数量和采购时间。

其次是建立供应商管理制度，选择信誉良好、价格合理、产品质量有保障的供应商，签订合同并建立稳定的供货关系。

最后是要加强对采购环节的监控和审计，确保采购行为的合规性和合理性。

二、存货的收发运输管理存货的收发运输环节是存货内部控制的重要组成部分。

企业应该建立完善的存货收发流程和作业规范，确保存货能够准确的记录和及时的运输。

在存货入库的过程中，要建立严格的验收制度，对存货的数量、质量和包装进行检查，确保入库存货的准确性和完整性。

在存货出库的过程中，要建立严格的发货制度，对存货的出库行为、数量和收货方进行记录和核对，确保存货的安全和准确交付。

存货的保管管理是企业内部控制中的一个至关重要的环节。

企业应当建立完善的存货保管制度和仓储管理体系，确保存货在仓库中安全、整齐、便于管理。

首先是要建立完善的货物分类和编码体系，对存货进行分类、编号和标识，便于管理和查找。

其次是要加强仓库的安全设施和防火措施，防止存货被盗或者损坏。

最后是要实施严格的仓储管理制度，对存货的进出库、调拨和盘点进行严格的记录和审查。

存货的盘点管理是存货内部控制的必要环节。

企业应当建立定期的存货盘点制度和程序，确保存货的真实性和完整性。

首先是要制定盘点计划，确定盘点的时间、范围和对象。

其次是要组织盘点人员进行盘点工作，对存货的数量、质量和价值进行核对和调查。