东奥 逆袭提分 会计中级实务 串讲 第5讲_综合题(3)

2024年中级会计职称-会计实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项中，应纳入企业合并范围的有（）。

A. 为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司B. 已连年亏损但仍在继续经营的子公司C. 规模非常小的子公司D. 考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司2.(判断题)(每题 1.00 分)处于更新改造过程中的固定资产需要计提折旧。

( )3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 对于非同一控制下的企业合并所形成的长期股权投资，下列各项表述中正确的是（）。

A. 初始投资成本为所取得的被合并方可辨认净资产公允价值的份额B. 所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额，应计入当期损益C. 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计人长期股权投资成本D. 为企业合并所发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应计人合并成本4.(判断题)(每题 1.00 分) 在会计期末，民间非营利组织应将其会费收入全部转入非限定性净资产。

5.(多项选择题)(每题 1.00 分)下列项目应计入固定资产价值的有（）。

A. 企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B. 销售部门固定资产发生的日常修理费用C. 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失D. 在建工程发生的工程管理费6.(判断题)(每题 1.00 分) 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。

7.(判断题)(每题 1.00 分)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，列报于资产负债表“存货”项目。

（）8.(多项选择题)(每题 1.00 分) 下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。

A. 以交易性金融资产换入固定资产B. 以应收账款换入无形资产C. 以长期股权投资换入持有至到期投资D. 以存货换入投资性房地产9.(多项选择题)(每题 2.00 分)下列各项中，属于或有事项的有（）。

2024年中级会计师《中级会计实务》真题及答案解析9月9日（考生回忆版）说明：本考题是根据考生回忆整理，仅供参考。

一、单项选择题1．甲公司期未存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年未资产负债表日－次计提存货跌价准备。

2023年12月31日库存A自制半成品的实际成本为400万元，预计进一步加工所需费用为130万元。

甲公司已经就全部A自制半成品加工完成后的X产品与乙公司签订了不可撤销的销售合同，合同约定销售价格为520万元，该类产品市场价格为540万元，甲公司预计销售该产品还需要支付12万元的销售运输费和税金。

假设2023年1月1日甲公司A自制半成品“存货跌价准备”账户货方余额为6万元，则甲公司2023年12月31日应当对该A自制半成品计提的存货跌价准备为（）万元。

A．16B．4C．8D．0【职考答案】A【本题解析】由于X产品是签有不可撤销合同的，因此在计算X产品可变现净值时需要以合同价格为基础。

X产品可变现净值＝520－12＝508（万元），X产品的成本＝400＋130＝530（万元），用A自制半成品生产的X产品发生减值，因此表明A自制半成品应该按照可变现净值计量，A自制半成品的可变现净值＝520－130－12＝378（万元），成本为400万元，存货跌价准备期末余额＝400－378＝22（万元），因M公司A自制半成品在2023年1月1日“存货跌价准备"账户余额为6万元，所以本期应当计提的存货跌价准备＝22－6＝16（万元）。

2．下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是（）。

A．生产经营用的自有厂房B．为销售而正在开发的商品房C．租入后再转租的写字楼D．以经营租赁方式对外出租的自有土地使用权【职考答案】D【本题解析】生产经营用的自有厂房，应作为固定资产核算，选项A错误；为销售而正在开发的商品房，应作为存货核算，选项B错误；投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，企业租入再转租的建筑物不属于投资性房地产，选项C错误，选项D 正确。

第五章长期股权投资１、股权投资分类及后续计量方法：（实质重于形式）按照投资企业对被投资企业投资后形成的长期股权投资，可分为4类：控制投资方能独自决定被投资方的经营和财务政策；在股东大会或董事会上拥有过半数的表决权；简单的说，投资方可以一个人说了算；共同控制投资方按合同约定与另外的一方或多方共同控制被投资方；不能单独控制被投资方；重大影响投资方对被投资方的经营和财务政策有参与的权力，能影响其制定；但不能控制或共同控制；在被投资方权力机构派有代表或董事、管理人员；向被投资方提供关键技术资料；与被投资方发生重要交易；四无投资方对被投资方不具有控制、不具有共同控制、不具有重大影响、在公开市场上无报价；按照投资企业对外所有的股权投资，可分为3类：分类 3适用情形实质形式后续计量长期股权投资子公司控制持股50%以上成本法合营企业共同控制持股20%—50%权益法联营企业重大影响非上市企业四无持股20%以下成本法交易性金融资产上市公司短期获利为目的公允价值可供出售金融资产持有意图不明确２、长期股权投资初始投资成本确认内容会计处理投资直接费用包括：审计、法律、咨询、评估等中介费用和直接相关的管理费用；不投资就不会产生以上费用；形成合并时，计入管理费用；不形成合并时，计入投资成本；证券发行费用包括：发行证券的手续费、佣金等费用；不发行证券就不会产生以上费用；计入发行证券的初始确认金额，冲减所发行证券的溢价，不够的冲减留存收益；取得方式３确认方法会计处理思路同一控制合并取得1、合并方以被合并方净资产账面价值的份额确认初始投资成本，它与合并对价账面价值的差额调整资本公积，不够的再调留存收益；2、被合并方净资产账面价值的确定要考虑4个因素：先要按合并企业的会计政策和会计期间对被合并方进行调整；被合并方的净资产账面价值是相对于最终控制方的账面价值；如果被合并方按照改制时的评估价值调整账面价值的，应按照评估确认后的账面价值为基础；如果被合并方自身编制合并报表的，应按被合并方合并报表的净资产比例确认初始投资成本。

2024年会计专业考试中级会计实务模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、某企业于2021年1月1日购入一项固定资产，购买价款为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。

该企业采用直线法计提折旧。

2021年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。

A、20B、80C、100D、402、某公司于2023年购入一项固定资产，原值为60万元，预计使用年限为5年，无残值。

采用直线法计提折旧，则2024年末该固定资产的累计折旧金额为：A. 12万元B. 15万元C. 20万元D. 24万元3、某公司2019年12月31日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。

采用直线法计提折旧。

2020年12月31日，该设备发生减值，减值后可收回金额为75万元。

不考虑其他因素，2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（）万元。

A、15万元B、25万元C、20万元D、10万元4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，采用售价金额核算法对库存商品进行核算。

该公司2023年4月初库存商品进价成本总额为150万元，售价总额为200万元，本月购进商品进价成本总额为230万元，售价总额为300万元，本月销售商品售价为240万元，则甲公司本月销售商品的实际成本为（）万元。

A. 180B. 148.5C. 138D. 2405、下列关于固定资产折旧的说法正确的是：A、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。

B、固定资产的折旧方法一经确定，不得变更。

C、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。

D、提前报废的固定资产应当补提尚未提足的折旧。

6、某企业采用先进先出法核算存货，2021年12月31日结存甲材料的计划成本为20万元，本月甲材料入库成本为10万元，本月甲材料出库成本为30万元。

2024年会计中级试卷一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分）1. 企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是（）。

A. 企业应对已出租的建筑物计提折旧。

B. 企业不应对已出租的建筑物计提折旧。

C. 企业不应对已出租的土地使用权进行摊销。

D. 企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。

2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2024年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。

乙公司在2024年1月9日付清货款。

甲公司实际收到的款项为（）万元。

A. 222.B. 226.C. 220.D. 200.3. 下列各项中，不属于企业金融资产的是（）。

A. 贷款。

B. 应收票据。

C. 无形资产。

D. 债权投资。

4. 下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。

A. 当月增加的固定资产，当月计提折旧。

B. 当月减少的固定资产，当月不计提折旧。

C. 固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧。

D. 提前报废的固定资产，应补提折旧。

5. 某企业于2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。

2024年末，该无形资产的可收回金额为60万元。

2024年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。

A. 100.B. 60.C. 90.D. 80.6. 下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A. 库存商品盘亏净损失。

B. 经营租出固定资产折旧。

C. 向灾区捐赠的商品成本。

D. 火灾导致原材料毁损净损失。

7. 甲公司2024年年初未分配利润为100万元，本年净利润为500万元，按照10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，则甲公司2024年年末未分配利润为（）万元。

2024年中级实务三色笔记一、教材知识点梳理。

1. 第一章：总论。

- 中级实务的基本概念，例如会计的目标、会计基本假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量）。

- 会计信息质量要求，如可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

可以用表格对比记忆各质量要求的含义和体现。

- 会计要素及其确认与计量原则。

- 资产：定义、确认条件（很可能带来经济利益流入、成本能够可靠计量）、分类（流动资产和非流动资产）。

- 负债：类似地，定义、确认条件、分类。

- 所有者权益：包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等内容，理解其来源和相互关系。

- 收入：定义的新变化（按照新准则），确认和计量五步法（识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入）。

- 费用：定义、分类（生产费用、期间费用等）。

- 利润：营业利润、利润总额、净利润的计算。

2. 第二章：存货。

- 存货的初始计量。

- 外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

注意特殊情况，如小规模纳税人增值税计入存货成本，一般纳税人增值税可以抵扣则不计入。

- 自制存货的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等。

- 存货的后续计量。

- 发出存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）、个别计价法。

可以通过具体的例题来理解不同方法下存货成本的计算和对利润的影响。

- 存货的期末计量，按照成本与可变现净值孰低计量。

可变现净值的确定要考虑存货的持有目的（直接用于出售还是需要进一步加工）。

3. 第三章：固定资产。

- 固定资产的初始计量。

- 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

2024中级会计考试《会计实务》冲刺提分卷1. 【单选题】甲公司是乙公司和丁公司的母公司。

2×24年1月1日，丁公司以自用土地使用权为代价自甲公司取得乙公司80％的股份，该土地使用权原价为1500万元，累计摊（江南博哥）销为100万元，公允价值为2000万元，适用的增值税税率为9％。

当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元；在甲公司合并财务报表中，乙公司净资产的账面价值为2900万元，与乙公司相关的商誉金额为0。

不考虑其他因素，丁公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为( )万元。

A. 2400B. 1900C. 2320D. 2000正确答案：C参考解析：本题中，甲公司是乙公司和丁公司的母公司，即这是同一控制下的企业合并。

长期股权投资的初始投资成本=基于最终控制万甲公司认定的当日乙公司的可辨认账面净资产2900×80％=2320(万元)。

借：长期股权投资 2320累计摊销100贷：无形资产 1500应交税费——应交增值税(销项税额) (2000×9％)180资本公积——资本溢价（2320+100-1500-180）740综上所述，本题选C。

2. 【单选题】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2×23年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计出售费用为5万元。

该固定资产购买于2×16年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。

不考虑其他因素，该固定资产2×23年6月30日应予列报的金额是（）万元。

A. 320B. 315C. 345D. 350正确答案：B参考解析：①该固定资产2×23年6月30日划分为持有待售固定资产前的账面价值=1000-1000／10×6.5=350(万元)，【提示】2×17年1月1日至2×23年6月30日，是6.5年，为已计提折旧年限；②2×23年6月30日划分为持有待售固定资产的公允价值减去出售费用后的金额=320-5=315(万元)③固定资产被划分为持有待售类别时，按以上两者孰低计量，即按照315万元计量。

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中级考试会计实务真题家企业向一企业发出一批实际成本为30万元旳原材料, 另支付加工费6万元（不含增值税）, 委托一企业加工成本一批合用消费税税费为10%旳应税消费品, 加工完毕收回后, 所有用于持续生产应税消费品, 一企业代扣代缴旳消费税款准予后续抵扣。

甲企业和乙企业均系增值税一般纳税人, 合用旳增值税税率均为17%。

不考虑其他原因, 甲企业收回旳该批应税消费品旳实际成本（）万元A 36B 39.6C 40D 42.12答案A1、解析: 委托加工物资收回后用于继续消费品旳, 委托加工环节旳消费税是计入应税消费税--应交消费税旳借方, 不计入委托加工物资旳成本, 因此本题答案是30+6=36万元甲企业系增值税一般纳税人, 8月31日以不含增值税旳价格旳100万元售出购入旳一台生产用机床, 增值税销项税额为17万元, 改机床原价为200万元（不含增值税）, 已计提折旧20万元, 已计提减值准备30万元, 不考虑其他原因, 甲企业处置改机床旳利得为（）万元A 3B 20C 33D 50答案D2、解析: 处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50万元下列各项资产准备中, 在后来会计期间符合转回条件予以转会时, 应直接计入所有者权益类科目旳是（）A 坏账准备B 持有至到期投资减值准备C可供发售权益工具减值准备 D 可供发售债务工具减值准备答案C解析: 可供发售权益工具减值恢复时, 通过所有者权益科目“其他综合收益”转回4/12月31日, 甲企业某项无形资产旳原价为120万元, 已摊销42万元, 未计提减值准备, 当日, 甲企业对该无形资产进行减值测试, 估计公允价值减去处置费用后旳净额为55万元, 未来现金流量旳现值为60万元, 12月31日, 甲企业为该无形资产计提旳减值准备为（）万元A 18 B 23 C 60 D65答案A解析: 末无形资产账面价值=120-42=78万元, 可收回金额=60万元, 因此应计提减值准备78-60=18万元5、2月3日, 甲企业以银行存款万元（其中具有关交费易3万元）从二级市场购入乙企业股票100万元股, 作为交易性金融资产核算。

【手写板】【手写板】【手写板】【手写板】【手写板】一、金融资产5%→长期股权投资30%（权益法）(追加投资）准则原文：（先卖后买）投资企业对原持有的被投资单位的股权不具有控制、共同控制或重大影响，按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的，因追加投资等原因导致持股比例增加，使其能够对被投资单位实施共同控制或重大影响而改按权益法核算的：1.应在转换日，按照原股权的公允价值加上为取得新增投资而应支付对价的公允价值，作为改按权益法核算的初始投资成本；2.原股权投资于转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。

（先卖后买）3.在此基础上，比较初始投资成本与取得被投资单位共同控制或重大影响时应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额。

（1）前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值；（2）前者小于后者的，差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入。

二、长期股权投资30%（权益法）→金融资产5%（减少投资）1.准则原文：（先卖后买）投资企业原持有的被投资单位的股权对其具有共同控制或重大影响，因部分处置等原因导致持股比例下降，不再能对被投资单位实施共同控制或重大影响的，应于失去共同控制或重大影响时，改按金融工具确认和计量准则的规定对剩余股权进行会计处理。

（1）对剩余股权在改按公允价值计量时，公允价值与其原账面价值之间的差额计入当期损益。

（2）原采用权益法核算的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时，采取与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

（3）因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益（资本公积），应当在终止采用权益法时全部转入当期损益。

2.账务处理①确认有关股权投资的处置损益借：银行存款贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（可借可贷）——其他权益变动（可借可贷）——其他综合收益（可借可贷）投资收益（可借可贷）②剩余股权投资转为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（公允价值）贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（可借可贷）——其他权益变动（可借可贷）——其他综合收益（可借可贷）投资收益（可借可贷）同时：借：资本公积——其他资本公积/其他综合收益贷：投资收益或反向。