2018中级会计实务真题及答案解析第二批次(考生回忆版)

2018年中级会计实务测试含答案单选题1、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的()。

A．折余价值B．原始价值C．重置成本D．历史成本多选题2、下列各项中，影响企业当年营业利润的有()。

A．对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用B．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额C．企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额D．采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益单选题3、下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是()。

A．交易性金融资产的后续计量B．盘盈存货入账成本的确定C．存货的期末计量D．自营方式建造固定资产的计量简答题4、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，2012年企业合并、长期股权投资有关资料如下：(1)2012年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价10元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司80%的股权，并于当日取得控制权。

在本次并购前，A公司与长江公司不存在关联方关系。

为进行本次并购，长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元，为定向发行股票，长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。

2012年1月1日，甲公司可辨认资产账面价值为24000万元，可辨认负债账面价值为16000万元，可辨认净资产账面价值为8000万元，经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元，可辨认负债公允价值为16000万元，可辨认净资产公允价值为9000万元。

购买日，甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生，甲公司本期未出售该批存货。

长江公司在购买日，确认长期股权投资初始投资成本为10100万元。

(2)2012年甲公司发生亏损2400万元，长江公司在个别财务报表中确认投资损失1920万元。

(3)长江公司于2012年7月1日以2040万元从证券市场上购入乙公司(系上市公司)100万股股票，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税金和手续费2万元。

2018 年中级会计师考试《中级会计实务》真题及解析第二批一、单项选择题 (本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选，不选均不得分。

)1、2017 年度 ,甲公司当期应交所得税为 15800 万元 ,递延所得税资产本期净增加 320 万元(其中 20 万元相应增加了其他综合收益递延所得税负债未发生变化。

不考虑其他因素 ,甲公司 2017 年度利润表中应列的所得税费用金额为 ()万元。

), A 、16120 B 、 15480C 、 15500D 、 16100◆答案： C解析：所得税费用 =应交所得税 +递延所得税负债 -递延所得税资产 =15800-(320-20)=15500 万元，增加 20 万其他综合收益对应的递延所得税资产，不构成 利润表中的递延所得税费用。

2、下列各项中 ,应确认为房地产开发企业固定资产的是 ()A、 作为本企业办公用房购入的写字楼 B 、 已完成开发并拟出售的商品房 C 、 以经营程赁方式租入的写字楼 D 、 以融资租赁方式整体出租的商铺◆答案： A解析： B 选项为存货 ,C 选项没有所有权 ,D 选项为融资租赁出租 ,实质已是承租人的资产。

3、甲公司系增值税一般纳税人 ,2018 年 3 月 2 日购买 W 商品 1000 千克 ,运输途中合理损耗 50 千克,实际入库 950 千克。

甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为 95000 元,增值税税额为 16150 元。

不考虑其他因素 ,甲公司入库 W 商品的单位成本为 () 元 /千克A 、100 B 、95 C 、117 D 、111.15◆答案： A解析：合理损耗的成本应由未损耗的部分承担 95000/950=100 元 / 千克。

4、丙公司为甲、乙公司的母公司。

2018 100 万元支付了与合并直接相关的中介费用 年1 月 1 日,甲公司以银行存款 7000 万元取得乙公司 ,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权60%有表决权的股份 ,另以银行存款;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9000 万元。

2018年中级会计师《中级会计实务》真题（一）及详解一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分）1．甲公司为增值税一般纳税人，2018年9月15日购入一项生产设备并立即投入使用。

取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额80万元。

当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。

A．500B．510C．580D．591【答案】A【解析】企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。

2．下列属于会计政策变更的是（）。

A．存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B．将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C．固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D．将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A【解析】A项属于会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为；BCD三项属于会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

3．对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

A．固定资产B．管理费用C．营业收入D．盈余公积【答案】A【解析】A项，外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；BC两项，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算；D项，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

2018中级会计实务试卷及解析单选题1、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为()万元。

A．100B．80C．70D．75单选题2、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的，其差额计入()。

A．公允价值变动损益B．投资收益C．资本公积(其他资本公积)D．营业外收入单选题3、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。

A．300B．500C．0D．50004、下列各项中，属于会计政策的有()。

A．会计计量方法B．固定资产折旧方法C．借款费用的处理方法D．企业合并会计处理方法单选题5、工具、器具及生产家具购置费以()为计算基数。

A．固定资产额B．建筑工程费C．安装工程费D．设备购置费单选题6、下列关于固定资产计量表述不正确的是()。

A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》B．《总会计师条例》C．《会计基础工作规范》D．《会计法》8、工程造价资料的作用有()。

2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题2018年会计专业技术资格考试中级会计实务真题（含答案及解析）一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。

取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。

当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500B.510C.585D.596【答案】A【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。

2.下列属于会计政策变更的是（）。

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由5%变为3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由10年变更为6年【答案】A【解析】选项B、C和D属于会计估计变更。

3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A 【解析】外币报表折算，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

4.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为以摊余成本计量的金融资产进行核算，并于每年年末计提利息。

2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认投资收益的金额是（）万元。

A.580B.600C.10D.590【答案】A【解析】因溢价购入该债券，初始确认时，债权投资—利息调整在借方，后续相应的摊销在贷方，所以2017年末确认投资收益的金额=590-10=580（万元）。

5.2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

2018年中级会计职称考试真题中级会计实务（第二批）更新版（学员回忆版）一、单项选择题1.2018年3月1日，乙公司应付甲公司105 000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1 000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20 000元、公允价值80 000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）元。

A.25 000B.24 000C.35 000D.34 000企业在以存货清偿债务时，应当以该存货的公允价值计量，类似出售该存货来进行相关会计处理，并确认主营业务收入并结转主营业务成本，故本题中，乙公司应确认的债务重组利得＝105 000-80 000＝25 000（元）。

综上，本题应选A。

【链接】具体详见《中级会计实务·应试考点详解》11.2.1以资产清偿债务的会计处理【答案】A【相关分录】乙公司的账务处理为：借：应付账款105 000贷：主营业务收入80 000营业外收入——债务重组利得25 000借：主营业务成本 2 0000贷：库存商品20 0002.2017年甲公司当期应交所得税15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。

A.15 480B.16 100C.15 500D.16 120当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税，本题中，当期应交所得税为15 800万元，因递延所得税资产本期净增加额中20万元对应其他综合收益，不影响递延所得税费用，故递延所得税费用为－300（320－20）万元，2017年甲公司利润表应列示的所得税费用＝15 800－300＝15 500（万元）。

综上，本题应选C。

【链接】具体详见《中级会计实务·应试考点详解》15.3.3所得税费用【答案】C【温故知新】当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税费用递延所得税费用＝当期递延所得税负债的增加－当期递延所得税负债的减少＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税资产的增加【提个醒】如果某项交易或事项按照会计准则规定计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。

2018年中级会计师考试（会计实务）考试真题与答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。

多选．错选，不选均不得分）。

1.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。

A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入参考答案：B答案解析：选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。

试题点评：本题考核债务重组基本会计处理。

这是基本知识，没有难度，不应失分。

【提示】本知识点在考前模拟试题（四）单选题第5题中有具体体现。

2.甲公司为增值税一般纳税人，于2018年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。

当日，该设备投入使用。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.3 000B.3 020D.3 530参考答案：B答案解析：该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。

试题点评：本题属于大众题目，考试只要注意到增值税可以抵扣这一点，本题不应该出现错误。

【提示】与全真模拟试题（三）单选第二题相似。

2018 年会计专业技术资格考试中级会计实务真题一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年1 月15 日购入一项生产设备并立即投入使用。

取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。

当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。

A.500B.510C.585D.5962.下列属于会计政策变更的是（）。

A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年3.对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积4.（根据 2020 年教材重新表述）2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。

2017 年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元，利息调整的摊销额为 10 万元，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。

A.580B.600C.10D.5905.2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年12 月31 日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

2018年中级会计实务试卷及解析多选题1、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。

A．所有的长期股权投资B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C．可供出售金融资产D．商誉简答题2、甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)由于企业投资策略的改变，20×1年1月1日，甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

20×1年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。

20×0年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10.5元。

甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。

20×1年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。

20×1年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。

(2)由于技术的更新换代，20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，预计使用年限和净残值不变。

该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的，购入时的价值为1200万元，预计使用年限为5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉，故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用。

该生产设备主要用于生产A产品，当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出，另外20%形成期末库存商品。

2018中级会计实务测试含答案多选题1、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。

A．回收固定资产余值B．原始投资C．经营期末营业净现金流量D．回收流动资金多选题2、下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有()。

A．房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租B．投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量C．原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租D．自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租单选题3、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记()科目。

A．投资收益B．其他业务成本C．营业外收入D．管理费用多选题4、衡量公司经营效率的财务比率指标有()。

A．股东权益总额/固定资产总额B．2×销售收入/(年初固定资产+年末固定资产)C．净资产倍率D．以上答案都不正确E．存货周转率和周转天数多选题5、会计核算软件应具备初始化功能，应进行初始化的内容包括()。

A．会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B．本期进行对账的未达账项C．固定资产折旧方法、存货房价方法等会计核算方法的选定D．操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定多选题6、关于金融资产的重分类，下列说法正确的有()。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》B．《总会计师条例》C．《会计基础工作规范》D．《会计法》单选题8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。