【老会计经验】税负转嫁筹划的运用--税负转嫁筹划案例(四)

【老会计经验】税负转嫁筹划的运用--税负转嫁筹划案例
（四）
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】税负转嫁筹划的运用--税负转嫁筹划
案例（四）
五、公司所得税税负转嫁案例
公司所得税是一种直接税，理论上一般认为直接税比较难以实现转嫁，因为税额的多寡取决于生产经营者的盈利水平。

因此以提价方式将所得税转移给他人的任何做法，都可能使该生产经营者失去竞争能力，从而丢掉生意。

但在实际上，公司缴纳所得税后，为了不使利润下降，必然会想方设法将税收负担转嫁出去。

它们转嫁税负的途径不外以下四种：
（1）提高商品价格，将税负转嫁给广大消费者；
（2）延长工人劳动时间或增强工人劳动强度；
（3）降低工资或延长增加工资的时间；
（4）降低股息。

这四种途径对公司来说，最便当的自然是提高商品价格。

但在自由竞争市场上，提高商品价格也要受到需求弹性及生产成本等因素的制约，并不能随心所欲。

由于个别公司无力左右商品的市场价格，所以从短期来看，公司所得税转嫁较难。

但从长远来看，总有部分转嫁甚至全部转嫁的可能。

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间
税负转嫁是指在商品流通过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的方法，将税收负担转嫁给商品购买者或商品供应者的行为。

税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款的人，纳税人通过税负转嫁，自己并不承担实际税负。

在商品经济社会中，纳税人在商品交换过程中通过税负转嫁来寻求自身经济利益最大化是一种客观经济现象，具有相当普遍的特征。

由于税负转嫁是税收负担在纳税人与负税人之间实现的再分配，对于整个社会来说，既不会增加税收总量，也不会减少国家的税收总量，没有伤及国家利益，也不违反税法，因此纳税人可以结合商品市场供求变化，把握税负转嫁规律，给自身带来税收筹划空间。

税负转嫁的过程主要受价格、商品供需弹性系数及税种等因素的影响，并借助它们加以实现。

供求弹性对税负转嫁的影响
税负转嫁的方法很多，一般包括前转、后转、混合转、消转、税收资本化等。

前转，即在经济交易中，纳税人通过提高其商品或服务的价格，将所纳税款加在价格上，转移给商品或劳务的购买者。

比如，生产厂家将其产品课征的税款，通过提高出厂价格，把税负转移给批发商，批发商再把税负转嫁给零售商，最后零售商再把税负转嫁给消费者。

这样，消费者必须付出包括部分或全部税收在内的价格购买商品和劳务，名义上纳税人是商品或劳务的出售者，实际上税收负担的最终承担者是商品或劳务的购买者。

后转，通过压低进货购进价格将税负转移给货物供应者负担。

竹木地板税负转嫁筹划案例我国南方一些竹木产区生产竹木地板,这种地板的特点是清凉、透气、加工制造简单。

但是与革制地板、化纤地毯相比较，显得不够美观、漂亮。

生产厂商将竹木地板的定价确定为每平方米50元。

由于竹木地板只适用于南方潮湿地区，北方多数地区无法使用，市场需求量水大，结果造成竹木地板生产厂商只能简单维持企业运转。

由于这在当时已被认为是很高的价格标准，所以有关税负只能由生产厂商负担。

后来日本人发现了这种竹木地板，经他们分析测定，这种竹木地板具有很高的医学价值，使用竹木地板对维持人们体内微量元素的平衡起重大作用。

因此日本及东南亚国宝纷纷到我国南方订货，原来50元的竹木地板一下变成50美元。

这样，竹木地板的生产厂商大幅度提高了利润水平，其所负担的税金全部通过价格的提高实现了转嫁。

酒厂的税负转嫁筹划案例酒厂生产的酒类产品是一中特殊的消费品，需要缴纳消费税。

从2001年5月起，国家对白酒业进行税收政策调整，由原来的从价定率缴纳方法改变为从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对每斤白酒在原来基础上再按0.5元从量缴纳一道消费税。

国家调整政策的目的是限制白酒的发展，整合酒业资源。

为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。

有没有实现税负转嫁的办法呢？设立多道独立的销售公司许多酒厂都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税负。

由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。

在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可以确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。

税负转嫁例子【篇一：税负转嫁例子】[] 税负转嫁概念税负转嫁是指税法上规定的将自己所缴纳的税款转移给他人负担的过程。

例如：汽车制造商通过提高价格的办法，将所缴纳的税款给消费者；棉布制造商通过压低棉花收购价格的方法将所缴纳的税款给生产者；雇主采用削减工资的办法将所缴纳的税款转嫁给雇员负担等。

税负转嫁的数量，取决于不同性质的、征税的经济环境以及纳税人在利用转嫁可能性时所采用的手段。

转嫁税负的主要途径，就是纳税人改变所买卖的商品和劳务的价格。

单纯的对个人征收的不易转嫁，例如等不易转嫁。

对特殊的征税对象所征税收也不易转嫁，例如对资本收益的征税。

市场是税负转嫁的场所。

供应弹性大、需求弹性小的商品的课税易于转嫁；而供应弹性小、需求弹性大的的课税不易转嫁。

课税范围广的税种其税负容易转嫁；而课税范围窄的税种的税负则不易转嫁。

当税负转嫁与纳税人追求利润的目标相矛盾时，纳税人有可能自愿放弃税负转嫁。

因为，欲转嫁税负，必须提高商品售价，而售价提高就会影响商品销量，进而影响。

此时，纳税人必须在税负转嫁与销量减少之间权衡。

若由于税负转嫁引起利润下降造成的损失大于税负转嫁所获利润时，纳税人就会宁愿不进行税负转嫁。

税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、等，通过税负转嫁方式，纳税人可以补偿税收负担。

税负可以完全转嫁也可以部分转嫁。

完全转嫁是指纳税人将自己应负担税款的全部转嫁给他人负担，而部分转嫁则是纳税人将自己应负担税款的一部分转嫁给他人负担，余下部分则由自己负担。

就上面卖酒的例子来说，情况(2)为税的完全转嫁，而情况(3)则是税的部分转嫁。

纳税人要想把税负转嫁出去，交易一方(可能是买方或卖方)就要改变其交易的条件，就象卖酒者要想把税负转嫁出去，就要改变酒价。

一般来讲，转嫁成功与否是通过价格变化来实现的。

税负转嫁体现为的。

税收负担的全部运动过程包括、税负转嫁和三个环节。

在税负转嫁这一环节中，纳税人将所纳税款转移给他人负担，税收负担在纳税人与之间进行再分配，纳税人承受的税收负担由多到少、由有到无，负税人承受的税收负担由无到有、由少到多。

【老会计经验】房地产企业税负转嫁的问题讨论人们对税收的一般观念是：流转税存在税负转嫁问题，而所得税等税种中不存在税负转嫁，然而结合我国税制的一些具体规定看，上述观念其实不然。

现以房地产开发企业（以下简称开发企业）为例进行相关的讨论。

开发企业销售商品房后，需按销售收入缴纳5%的营业税，内资企业同时附征城建税和教育费附加，这些税负不以开发企业的开发项目是否盈利为前提。

开发企业在制定房价时，需要在开发成本、费用基础上加上这些税费，一般的市场供求弹性能够使得开发企业达到转嫁税负的目的。

在开发商的特殊经营项目中也会出现类似问题。

如开发商将开发商品先行出租，该项租金收入既要缴纳流转税，税务机关也会要求征收房产税，则开发商在确定租金价格时，不仅要考虑流转税税负，还会考虑房产税税负的转嫁问题。

再看开发企业特殊经营方式中的税负转嫁，在《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）文中针对合作建房业务就规定：“1.开发企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。

同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。

2.投资方取得该项目的营业利润应视同取得股息、红利，凭开发企业的主管税务机关出具的证明按规定补缴企业所得税。

”据此规定，如果开发企业与合作方的企业所得税税率相等，或合作方税率低于开发企业，则按照《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）文件规定，合作方无需计税，而开发企业分配的此项利润只能在税后利润中支付。

在约定合作分红时，既有双方按约定比例分配项目利润的办法，也有约定向合作方分配固定或保底利润的办法。

在此文件下发之前，如果合作双方商定对合作方的合作分红固定为1000万元，开发企业将合作分红在税前扣除，合作方将合作分红计入应纳税所得额负税，税后所得为670万元。

【老会计经验】税负转嫁筹划的运用一、税负转嫁的基本形式纳税人将税负转嫁给他人负担的途径和方法很多, 可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。

（一）税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁, 它是指企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法, 转嫁给购买者或者最终消费者承担, 这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。

例如, 在生产环节课征的税款, 生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商, 批发商再以类似的方式转给零售商, 零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。

这样, 消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。

可见名义上的纳税人是各环节的商品或劳务的提供者, 但真正的负税人却是消费者。

尽管税负前转是税负转嫁的基本形式, 但是并非意味着所有税负都可以通过这一方式转移出去。

从各国的情况来看, 能够进行税负前转的, 主要是那些难以查定税源的商品, 即那些征税时无法确定其最终负担者是谁的税种, 如对香烟征收的消费税, 香烟的消费者实际上是消费税的负担者, 但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者）是谁, 因而只能以香烟为标准, 并以其制造者和销售者为纳税人, 由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。

类似香烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种, 它们的共同点在于, 随着课税商品的转移, 将税负加在价格之上, 与商品同时转移落到消费者身上。

一般来说, 前转既可以一次完成, 也可以多次完成或通过多次才能完成, 通过多次才能完成的前转称为复前转。

如, 对甲课税, 甲转嫁给乙, 乙又转嫁给丙, 丙又转嫁给丁, 丁为税负的归宿者, 转嫁过程经历三个环节, 这就是复前转。

（中华会计网校）（二）税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。

就是纳税人已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者, 而是向后逆转给货物的生产者。

阐述对纳税筹划与税负转嫁的理解下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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税负转嫁纳税筹划税务筹划是企业在合法的基础上，通过选择恰当的税收政策、优化财务结构、合理运用税务优惠政策等手段来降低税负的一种管理活动。

税负转嫁纳税筹划则是针对企业如何通过合理手段转嫁税负，以达到降低企业纳税负担的目的。

本文将从税负转嫁的概念、筹划方法以及必要的预防措施等方面进行阐述。

税负转嫁是企业为了减轻自身纳税负担，在满足法律法规的前提下，通过合理的经营活动将一部分税负转移到其他经济主体，从而保护和提高企业自身的经济利益。

一般来说，税负转嫁主要是通过适当降低进项税额、增加销项税额来实现的。

在实际操作中，企业可以从以下几个方面展开税负转嫁纳税筹划：首先，合理利用税收政策。

企业可以通过熟悉并合理运用税收政策来降低税负。

比如，在符合条件的前提下，企业可以选择适用低税率的税收政策，或者享受相应的税收减免或优惠政策。

此外，企业还可以利用税收政策调整自身的经营结构，以达到税负转嫁的目的。

其次，合理安排资金运作方式。

企业可以通过合理的资金运作方式来实现税负转嫁。

比如，通过分红、财务共享等方式，将部分利润转移到子公司或关联企业，从而减少自身的纳税额。

此外，在资源配置方面，企业可以通过合理规避增值税、企业所得税等税种，来进一步降低税负。

另外，合理运用关联交易。

企业可以通过合理运用关联交易的方式来实现税负转嫁。

比如，通过向关联企业提供高价值的产品或服务，来转移一部分利润，从而降低自身的纳税额。

当然，在进行关联交易时，企业需要遵守相关的税法规定，确保交易的真实性和合理性，以避免税务风险。

此外，企业还可以合理运用跨境投资等方式来实现税负转嫁。

通过在税收优惠的地区设立子公司或分支机构，或者通过控股或参股外国企业等方式来进行跨境投资，企业可以在一定程度上降低纳税风险和税务负担。

然而，在企业进行税负转嫁纳税筹划时，需要注意一些必要的预防措施，以防止可能存在的税务风险。

首先，企业应充分了解和遵守相关的法律法规，确保筹划活动的合法性和合规性。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】税负转嫁纳税筹划
一、税负转嫁筹划规律的基本原理税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款人，而是背后的隐匿者或潜在的替代者。

税款的直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。

由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。

二、税负转嫁筹划基本技术（一）顺转技术纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。

比如，在生产环节课征的税收，生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最终消费者。

顺转技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。

顺转技术的基础是价格平台，如果将顺转技术与转让定价策略及集团经济结合起来，会显示出更大的威力。

顺转技术运作灵巧，有时能够起到“四两拨千斤”的奇妙效果。

顺转技术很难将企业所有税负都实现转嫁。

从实践情况来看，能够进行顺转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时无法确定其最终负担者的税种。

比如对香烟缴纳的消费税，香烟的消费者实际上是香烟消费税的承担者，但由于预先并不能确定每包香烟的消费者（或购买者），因而只能以香烟为标准，以其制造者和贩卖者为纳税人，由制造者和贩卖者将税负转移给消费者和购买者。

类似香烟消费税的还有其他消费税、关税、营业税等税种，它们的共。