税收筹划案例分析试题

税收筹划（选修）案例分析题1、2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。

按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。

该类型汽车的正常销售价格为16万元(不含税)，宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元(不含税)。

该种小汽车的消费税税率为5%。

该汽车厂应如何进行税收筹划?答：如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额=17×20×5%=17(万元)。

宇丰汽车厂实际投资额为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租汽车公司投资320万元，然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20辆，价格为16万元。

和前面方案相比，宇丰汽车厂投资汽车数一样，投资额也一样，而且每辆16万元的价格完全在正常区间内，尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业，也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税价格。

此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为16×20×5%=16(万元)。

可以达到节税1万元的税收筹划效果。

2、为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。

2011年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装(若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶)。

假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划?(根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；药酒的比例税率为10%，无定额税率。

) 答：多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。

在这一销售模式中，根据“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”的规定，在这种情况下，药酒不仅按20%的高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。

这样，该企业应纳消费税=100×700×20%+700×1×2×0.5=14700(元)。

税收筹划练习题[正文]税收筹划对于个人和企业来说，是一种合法的行为，通过合理的税收规划，可以最大程度地降低纳税负担，提高自身的财务状况。

在这个练习题中，我们将讨论一些税收筹划的案例，帮助您更好地理解税收筹划的重要性和操作方法。

案例一：个人所得税筹划小明是一名高收入的白领，每年的个人所得税都让他感到沉重。

他希望能够通过合理的税收筹划，降低个人所得税负担。

以下是一些建议：1. 合理使用税收优惠政策：小明可以充分利用国家对于教育、住房贷款等方面的税收优惠政策，减少纳税金额。

2. 合理安排收入结构：如果小明的妻子没有固定收入，可以将一部分收入转移到妻子的名下，以减少整体家庭所得税的负担。

3. 合理选择投资方式：小明可以选择投资于税收递延型理财产品，推迟缴纳个人所得税的时间，从而降低当前的纳税金额。

案例二：企业所得税筹划某公司是一家中小型企业，经营了多年，正面临着较高的企业所得税负担。

以下是一些建议：1. 合理利用税收优惠政策：企业应该详细了解国家对于各行业的税收减免政策，并合理安排企业的生产经营活动，以符合政策规定，享受优惠待遇。

2. 合理选择税务登记类型：企业可以合理选择税务登记类型，如小规模纳税人和一般纳税人，以适应企业实际情况，并降低税务负担。

3. 合理收入分配：企业可以通过合理的利润分配，将利润合理分配到股东或员工的个人收入，以减少企业所得税的缴纳金额。

总结：税收筹划是个人和企业管理财务的重要环节，通过合理的筹划，可以减轻负担，提高自身的财务状况。

然而，税收筹划并非一成不变，需要根据国家政策和个人或企业实际情况进行灵活调整。

因此，建议在进行税收筹划时，尽量咨询专业人士，并与税务部门保持良好的沟通，确保操作合法、合规。

这个练习题为您提供了一些税收筹划的思路和建议，希望能够帮助您更好地理解和应用税收筹划的知识。

祝您在财务管理中取得更好的效果！。

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1.2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。

合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。

甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。

（假设仅考虑个人所得税） 由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。

（元）税率速算扣除数不含税收入额额每次收入的应纳税所得29.1168235%)201(%401%)201()70001000000(%)201(1%)201()-(=-⨯--⨯-=-⨯--⨯=一年中甲企业累计应扣缴个人所得税＝(1168235.29×40％-7000 )×2=920588.23 （元）请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。

参考答案：本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20 万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120 万元。

则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。

实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下：( l ）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税 ＝（元）12.3352944]7000%40%)201(%40120%)-(17000)-(200000[=⨯-⨯-⨯-⨯ ( 2 ）甲企业应当扣缴该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一档20 % ) ＝（元）＝）（）（43.228571%20%20-1%20-1%20-11200000⨯⨯⨯ 合计应扣缴个人所得税＝335294.12 + 228571.43 = 563865.55 （元） 由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356722 .68 元（920588 . 23 一563865.55 ）。

案例分析题：某制造企业为增值税一般纳税人。

适用增值税率17%，企业所得税率25%。

2008年度帐表资料反映主营业务收入8000万元，其他业务收入320万元，视同销售收入180万元，税务人员检查该企业2008年度纳税情况，查实有关税金已按帐面申报缴纳成本，费用及其他支出已按规定结转。

进一步抽查凭证，发现一些问题举例如下（未列举部分视为正确），列举项目未见纳税调整记录。

要求：分析企业存在问题，并计算应补增值税和企业所得税。

1、购进一批办公用品，普通发票金额8万元，帐务处理：借：管理费用66400元进项税额13600元贷：银行存款80000元2、购进一批货物，专用发票注明价款180000元，税金30600元，发给职工作为福利。

借：管理费用180000元进项税额30600元，贷：银行存款210600元3、直接收购农产品，收购凭让注明金额220000元，运费凭证注明运费10000元，装卸费、包装费10000元，帐务处理，借：原材料208800元进项税额31200元贷：库存现金240000，4、购进货物取得折让117000元，帐务处理，借：银行存款117000元，贷：其他应收款117000元。

5、收到销货方返利80000元，帐务处理，借：银行存款80000元，贷：盈余公积80000元。

6、购进材料专用发票注明价款200000元，税金34000元，运输途中损失10000元，应由运输部门负责赔偿。

帐务处理，①借：物资采购200000元，进项税额34000元，贷：银行存款234000元。

②借：原材料200000元，贷：物资采购200000元。

7、在建工程已用材料60000元，帐务处理，借：生产成本60000元，贷：原材料60000元。

8、销售残次品取得收入150000元，帐务处理，借：银行存款150000元，贷：营业外收入150000元。

9、销售产品另开发票收取优质费250000元，帐务处理，借：银行存款250000元，贷：应付职工薪酬250000元。

税收筹划案例题篇一：税收筹划案例分析题税收筹划A公司为中国居民企业适用25所得税税率，用闲置资金1500万元对外投资，方案有：方案一，与其他公司联营共同创建高新企业A公司占30预计高新企业每年可盈利300万元税后利润全部分配。

2.私营企业年应纳税所得额不超过30万元的微利企业，所得税税率20交企业所得税案例小王为今年刚毕业的大学生，自主创业开办一餐饮店，注册资金50000.第一，经测算年应纳税所得额为30000，方案一注册个体工商户；方案二，注册私营企业要求：20年5月，中国居民企业甲为增值税一般纳税人，准备与美国某企业联合投资，在中国注册成立中外合资企业乙，投资总额8000万元，注册资本4000万元，中方出资1600万元，占40；外方出资2400万元，占60，中方有以下五种方案：方案一：以货币资金1600万元作为注册资本。

1.某建筑装饰公司销售材料，并代客户装修，20年公司取得全部含税收入1000万元，为装修购进材料支付款项819万元某家电企业是增值税一般纳税人，以生产销售彩电为主要业务，6月份销售情况如下：（1）销售给某商场彩电300台，每台不含税价20元，对方在规定期限内付清货款，现金折扣2，共取得收入588000元。

（2）将积压在仓库中的100台旧型号电视机卖给学校，每台含税价1170元，折扣10，开出销售额与折扣额各一张发票，取得含税销售额105300元（3）另有100台旧型号卖给某商场，卖出后发现有问题，但对方并没有提出退货，而是要求该企业给予一定的价格折让，经协商，给予价格折让20，并取得含税销售额93600元同月购进一批另部件，取得增值税专用发票，价款100000元，进项税额17000元并已认证。

该公司财务人员计算6月份应纳增值税：销项税金=58800017+105300/（1+17）+93600/（1+17）=128860元进项税金=17000。

第1篇一、案例背景甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。

随着公司业务的不断发展，甲公司逐渐成为该地区房地产市场的领军企业。

然而，在2019年的一次税务检查中，甲公司因税务筹划失败，被税务机关查处，涉及税款及滞纳金共计1000万元。

此事件在社会上引起了广泛关注，同时也引发了关于企业税务筹划合法性的讨论。

二、案例分析1. 案件基本情况根据税务机关的调查，甲公司在2017年至2019年期间，通过以下方式进行税务筹划：（1）虚构业务，虚列成本。

甲公司与多家关联企业进行虚假交易，虚构业务，虚列成本，以降低应纳税所得额。

（2）利用税收优惠政策。

甲公司利用国家针对房地产企业的税收优惠政策，进行税收筹划，但部分优惠政策不符合实际业务情况。

（3）隐瞒收入。

甲公司在销售过程中，通过虚构发票、虚开发票等方式，隐瞒实际收入。

2. 税务筹划失败的原因（1）法律意识淡薄。

甲公司在进行税务筹划时，对相关法律法规缺乏了解，未能准确把握税收优惠政策的使用范围和条件。

（2）内部管理混乱。

甲公司内部管理制度不完善，对税务筹划工作的监管不到位，导致部分员工利用职务之便进行违规操作。

（3）外部环境复杂。

当前税收政策不断调整，甲公司在面对复杂的外部环境时，未能及时调整税务筹划策略，导致筹划失败。

3. 案件处理结果税务机关依法对甲公司进行了查处，责令其补缴税款及滞纳金共计1000万元。

同时，对相关责任人进行了处罚，包括罚款、降职等。

三、案例启示1. 企业应加强法律意识。

企业应关注税收法律法规的变动，加强对员工的法律法规培训，确保税务筹划的合法性。

2. 完善内部管理制度。

企业应建立健全内部管理制度，加强对税务筹划工作的监管，防止违规操作。

3. 税务筹划要符合实际业务。

企业在进行税务筹划时，要充分考虑实际业务情况，避免盲目追求税收优惠。

4. 关注外部环境变化。

企业应密切关注税收政策的变化，及时调整税务筹划策略，确保筹划的实效性。

四、总结本案揭示了企业在进行税务筹划时，可能会面临的法律风险。

某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1 个月。

2010 年4 月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。

2010 年5 月，其销项税额为200 万元，购买固定资产以外的货物进项税额为200 万元。

企业欲在2010年4 月或5 月购买一台价值为200 万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3 个月后即可对外销售并实现效益。

其纳税筹划方案如下：方案一，2010年5月购进设备；方案二，2010年4月购进设备。

分析：从两个方案各交纳的增值税情况看，哪个方案节税？【分析】某集团公司建筑工程设备公司，每年机械设备销售收入约为4800万元，其中安装、调试收入为620万元。

该公司还设有机械设备设计院，每年设计费收入为1 500万元。

另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。

实行汇总缴纳企业所得税。

该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人，每年增值税进项税额为500万元。

每年应缴增值税销项税额：(4800+l500)×1 7%=1071(万元)；应缴增值税税金为：1071－500=571(万元)。

作为税务筹划师，请根据该公司情况制定筹划方案，并分析方案的可行性。

【分析】某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40％，外方1800万元，占60％。

中方准备以自己使用过的机器设备1200万元和房屋建筑物1200万元投入，投入方案有两种：（1）以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。

（2）以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。

请结合税收筹划相关知识分析这两种方式下内资企业的税负情况并帮助其进行决策。

【分析】一、以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。

五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。

该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。

2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元，王先生在企业不领取工资。

试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？答案：方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000 万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过8 0人，资产总额不超过l 000 万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。

在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额＝190 000×20 ％＝38 000 （元）王先生承租经营所得＝190 000-100 000-38 000 = 52 000 （元）王先生应纳个人所得税税额＝( 52 000-2 000×12 )×20 ％-1 250 = 4 350 （元）王先生实际获得的税后收益＝52 000-4 350 = 47 650 （元）方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。

在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额＝(190 000-100 000-2 000×l2 )×35％-6750=16350 （元）王先生获得的税后收益＝190 000-100 000-16 350 = 73 650 （元）通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26 000 元（73 650 一47 650 ）。

税收筹划案例分析姓名：张琦班级：税务实验1102班学号：010*******案例：A教师到外地某企业讲课，关于讲课的劳务报酬，A教师有三种方案可供选择：方案一是企业支付给A教师讲课费50000元人民币，其他费用一概由该教授自己负责；方案二是企业支付教授讲课费40000元，其他费用由企业负责;方案三是企业支付33000元并负责其他费用，教授拿五个人的身份证，企业每月每个账户支付八百元分八个月支付。

A教师应该选择哪一种？[分析]方案一：应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）个人所得税额应由企业代扣代缴。

A教师实际收到讲课费＝50000－10000＝40000（元）但讲课期间该A教师的开销可能为：往返飞机票3000元，住宿费3000元，伙食费2000元。

因此A教师实际的净收入为32000元。

方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费企业应为A教师代扣代缴个人所得税。

个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）A教师实际收到讲课费＝40000－7600＝32400（元）由此可见，由企业支付交通费、住宿费及伙食费，教授可以获得更多的实际收益。

而对于企业来讲，企业的实际支出没有变多，反而有可能有所减少，原因有以下几点：（1）对于企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。

（2）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业更乐意接受。

综上所述，个人在提供服务时，若采取不同收入取得方式也会带来不同的效果，对个人经济收入会有一定的影响。

一般而言，要从以下几个角度去考虑：（1）可以将一次劳务活动分为几次去做，这样可以使每次的应纳税所得额相对较少，从而对应的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。

企业税务筹画第1单元增值税税收筹画（一）材料分析题A企业拥有运输车队，2022年10月份销售给某公司产品1万件，产品不含税价格200元/件，产品运费不含税售价10元/件（即承运产品的最终不含税价格为210元/件）。

其中因加工产品购进原材料可抵扣的进项税为20万元，运输中物料油耗等可抵扣的进项税为6000元。

从税收筹画的角度分析，A公司将自己的车辆独立出去成立运输公司的决策是否可行。

假设该公司为增值税普通纳税人。

答：A企业既销售货物，又有自己的运输服务部门，这样的公司在税收筹画中，应当考虑将运输部门独立出来成立运输公司的方式进行税收筹画。

假设不考虑其他因素：1.以公司下设的运输服务部门来计算应纳增值税如下：A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%-20-0.6＝13（万元）2.成立独立的普通纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），A 企业可以抵扣的运费进项税额为（1*10*10%）。

A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20－1*10*10%＝12.6（万元）应缴纳的增值税总额＝0.4＋12.6＝13（万元）3.成立独立的小规模纳税人运输公司，为A企业提供运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元），A企业无法抵扣运费进项税额。

A企业应缴纳的增值税额＝（200＋10）*1*16%－20＝13.6（万元）应缴纳的增值税总额＝13.6＋0.3＝13.9（万元）1.成立独立的普通纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*10%－0.6＝0.4（万元），此发票开给大华公司，A企业不能抵扣运费进项税额。

A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.4＝12.4（万元）6.成立独立的小规模纳税人运输公司，以客户代理身份采用委托运输的方式进行运输服务时：运输公司应缴纳的增值税额＝1*10*3%＝0.3（万元）A企业应缴纳的增值税额＝1*200*16%－20＝12（万元）应缴纳的增值税总额＝12＋0.3＝12.3（万元）综上所述，在仅考虑增值税的情况下，将车辆独立出去成立小规模纳税人身份的运输公司，A企业以客户代理身份采用委托运输的方式，应缴纳的增值税额最低。

纳税筹划案例分析题纳税筹划是指通过合理的遵法手段，合理运用税收法规和税收政策的有关规定，辅助企业或个人在减少税负的同时，增强自身的竞争力，实现经济效益最大化的一种经营管理方式。

下面我们以某公司的纳税筹划案例为例进行分析。

某公司是一家高新技术企业，市场竞争激烈，原来的纳税方式使其面临较大的税负压力。

在与税务机关的沟通中，公司发现可以合理运用税收优惠政策，通过技术标准认定、研发费用加计扣除等方式来减少税负。

首先，公司通过申请高新技术企业认定，获得了高新技术企业税收优惠政策。

根据税收法规，高新技术企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。

公司提交了相关材料，如企业营业执照、技术合同、技术评价报告等，经过专业评估机构的评定，成功获得了高新技术企业认定的资格。

这样，公司所得税负大幅度降低，有效增强了企业的竞争力。

其次，公司通过加大研发投入，合理申报研发费用，实现了研发费用的加计扣除。

根据税收法规规定，企业可将研发费用加计扣除一定比例，减少应纳税所得额。

公司决定加大研发投入，重视技术创新和产品研发。

通过建立完善的研发费用管理制度，确保合理申报研发费用。

公司委托专业会计师事务所进行研发费用核查，确保研发活动的真实性和合规性。

经过税务机关的审查，公司成功获得了研发费用的加计扣除。

这样，公司减少了应纳税所得额，最终实现减税效果。

通过上述的纳税筹划，某公司在合理运用税收政策的前提下，成功减少了税负，增加了企业的经济效益。

这一纳税筹划案例充分展示了纳税筹划的重要性和有效性。

然而，需要注意的是，纳税筹划需要符合法律法规的要求，遵守税收政策的规定，不得违反税法。

同时，纳税筹划应该注重合规性和可持续性，避免出现违法违规的行为，以免给企业造成不良后果。

因此，企业在进行纳税筹划时应委托专业机构，保持合法合规的原则，并及时了解最新的税收法规和政策动向，确保纳税筹划的有效性和稳定性。

第一章税收筹划概论案例分析题张先生是一位建筑设计工程师，2017年，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。

那么，这30000元报酬是要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？答案：若按一次性支付，张先生获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个人所得税。

劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用，适用30%的税率，则张先生应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个月支付，则每月获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，适用20%的税率，则张先生一共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个月支付劳务报酬的应缴税额比一次性支付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先生应选择分10个月支付，每月支付3000元。

第二章公司设立的税收筹划案例分析题【案例1】非居民企业税收筹划在香港注册的非居民企业A，在内地设立了常设机构B。

20×7年3月，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使用费收入500万元，相关费用及税金100万元；②利息收入450万元，相关费用及税金50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，无相关费用及税金；④其他经营收入100万元；⑤可扣除的其他成本费用及税金合计100万元。

上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。

B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。

问题：非居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。

1、某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率，该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票，该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？（该企业支付购进食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元；收取销售食品价税合计=150万元；应缴纳增值税=【150/(1+17%)】*17%-80*17%=8.19万元；税后利润=150/(1+17%)-80=48.2万元；增值税（含税）=（150-93.6）/150=37..6%；发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20.05%（含税增值率），所以成为小规模纳税人可以比一般纳税人减少增值税税款缴纳。

可以将企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。

假定分设后两企业的年销售额均为75万元(含税销售额)，都符合小规模纳税人条件，适用3%征收率，此时，两个企业支付购入食品价税合计=80*（1+17%）=93.6万元；两个企业收取销售食品价税合计=150万元；两个企业共应缴纳增值税=150/(1+3%)*3%=4.37万元；分设后两企业税后净利润合计=150/(1+3%)-93.6=52.03万元；经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了3.83万元。

2.甲乙两个企业均为工业企业小规模纳税人，加工生产机械配件。

甲企业年销售额为40万元，年可抵扣购进货物金额35万元，乙企业年销售额43万元，年可抵扣购进货物金额37．5万元(以上金额均为不含税金额，进项可取得增值税专用发票)。

这两个企业如何进行增值税纳税人身份的筹划?（1）按小规模纳税人简易方法征税，征税率为3%，甲企业年应纳增值税=40*3%=1.2万元，乙企业年应纳增值税=43*3%=1.29万元，两企业年应纳增值税共为2.49万元。

（2）根据无差别平衡点增值率原理，甲企业增值率（不含税）=（40-35）/40=12.5%<17.65%，选择作为一般纳税人税负较轻。

消费税纳税筹划例题
1. 王先生在某家电商购买了一台价格为8000元的电视机，该
电视机的消费税税率为5%，请计算王先生应付的消费税金额。

解答：消费税金额 = 电视机价格 ×消费税税率 = 8000元 × 5% = 400元
王先生应该付出的消费税金额为400元。

2. 张女士购买了一台价格为60000元的轿车，该轿车的消费税税率为10%，请计算张女士应付的消费税金额。

解答：消费税金额 = 轿车价格 ×消费税税率 = 60000元 ×10% = 6000元
张女士应付的消费税金额为6000元。

3. 李先生购买了一台价格为5000元的电动自行车，该电动自
行车是属于新能源汽车，对新能源汽车的消费税税率为0%，
请计算李先生应付的消费税金额。

解答：李先生不需要支付消费税金额，因为该车是属于新能源汽车，对新能源汽车不收取消费税。

以上是消费税纳税筹划的一些例题解答，希望能对你有所帮助。

请注意税率和纳税规定因地区和年份不同可能会发生变化，请在实际操作中参考最新的相关法规和政策。