税收征收管理法(PPT 61页)

10.1.3 纳税申报
3）纳税申报的期限 申报期限有两种：一种是法律、行政法规明 确规定的；另一种是税务机关依照法律、行政法 规的原则规定，结合纳税人生产、经营的实际情 况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。 两种期限具有同等的法律效力。
10.1.3 纳税申报
4）纳税申报的方式 （1）直接申报 （2）邮寄申报 （3）数据电文申报
税收征收管理法
学习目标：
通过本章的学习，你应该能够：明确税 务登记的种类和方法；熟悉税务检查的内容、 税务机关和相对人的权利与义务及违反税收 法律制度的法律责任；掌握账簿设置、发票 管理、纳税申报的内容与方法；能依法准确 处理好税收征纳过程中的有关问题。
第十章 税收征收管理法
10.1 税务管理 10.2 税款征收 10.3 税务检查 10.4 法律责任
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理 由的。
10.2.2 税款征收措施
4）提供纳税担保 纳税担保，是指在税款征缴过程中，因 纳税人不能及时履行法定的纳税义务，而被 税务机关责成或主动提出用财产作抵押或由 第三人向税务机关提供担保以及由第三人财 产作抵押，以确保国家税款及时足额入库而 设置的一种税款征收制度。
10.1.3 纳税申报
2）纳税申报的内容
纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、 代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目， 应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目， 适用税率或者单位税额，计税依据、抵扣项目， 扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税 项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代 缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、 滞纳金等。
10.2.2 税款征收措施
2）加收滞纳金 纳税人必须按期缴纳税款，纳税人未按照规定 期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴 税款的，税务机关除责令限期缴款外，从滞纳税款 之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计 算公式为：
应缴滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×滞纳金比率
10.2.2 税款征收措施
10 .1 税务管理
10.1.1 税务登记 10.1.2 账簿、凭证的管理 10.1.3 纳税申报
10.1.1 税务登记
税务登记是税务机关对纳税人的生产、 经营活动进行登记并据此对纳税人实施税 务管理的一种法定制度。
10.1.1 税务登记
1）税务登记的种类 （1）开业登记 （2）变更登记 （3）注销登记
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应 纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未 设置的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
10.2.2 税款征收措施
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入 凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（2）税务登记证的核查
①税务机关对已核发的税务登记证件，实 行定期验证和换证制度
②税务登记证每年验审一次 ③税务登记证件一般每三年换证一次
10.1.2 账簿、凭证的管理
账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录 其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税 人用来记录经济业务，明确经济责任，并据 以登记账簿的书面证明。
（2）发票的印制 税务机关对发票印制实行统一的管理。
增值税专用发票由国家税务总局统一印制； 其他发票，按照国务院税务主管部门的规 定，分别由省、自治区、直辖市税务机关 指定的企业印制。
10.1.2 账簿、凭证的管理
（3）发票的领购 依法办理税务登记的单位和个人，在
领取税务登记证后，可以向主管税务机关 申请领购发票。
10.1.2 账簿、凭证的管理
1）账簿、凭证管理 （1）账簿和凭证的设置 （2）账簿和凭证的备案 （3）账簿和凭证的保管
10.1.2 账簿、凭证的管理
2）发票管理 （1）发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受 服务以及从事生产经营活动中，开具、收 取的收付款书面证明。
10.1.2 账簿、凭证的管理
2）税款征收的程序 税款一般由纳税人、扣缴义务人填写 纳税申报表到主管税务机关申报，并将应 纳税款划入国库。税务机关征收税款时， 必须给纳税人开具完税凭证。
10.2.2 税款征收措施
1）延期纳税 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳 税款的，经省、自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准 ，可以延期缴纳税款， 但最长不得超过3个月。
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
Hale Waihona Puke （1）税务登记证的使用税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效 力，正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使 用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列 事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免 税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申 请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有 关税务事项。
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳 税人和扣缴义务人。
10.2 税款征收
10. 2.1 税款征收的方式和程序 10.2.2 税款征收措施
10. 2.1 税款征收的方式和程序
1）税款的征收方式 （1）查账征收 （2）查定征收 （3）查验征收 （4）定期定额征收 （5）代扣代缴、代收代缴 （6）委托代征税款 （7）其他方式
10. 2.1 税款征收的方式和程序
10.1.2 账簿、凭证的管理
（4）发票的开具、使用、取得 单位、个人在购销商品、提供或者接
受经营服务以及从事其他经营活动中，应 当按照规定开具、使用、取得发票。
10.1.2 账簿、凭证的管理
（5）发票的保管 单位和个人应当按照税务机关的规定
存放和保管发票，不得丢失和擅自损毁。 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应 当保存5年。