权益法下投资分利的会计核算与税务处理

【老会计经验】权益法下长期股权投资差额的税收及会计处理一、长期股权投资差额的纳税调整及相关会计处理对于按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的处理，会计上与税法上的规定存在差异。

依据会计制度及相关准则规定，对于长期股权投资初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，应作为股权投资差额处理，并按一定的期间摊销计入损益。

在权益法下核算时，借记长期股权投资股权投资差额科目，贷记长期股权投资投资成本科目；摊销股权投资差额时，借记投资收益科目，贷记长期股权投资股权投资差额科目。

对于长期股权投资初始成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，在调整长期股权投资初始成本的同时，作资本公积处理，不计入损益。

其会计处理为：借记长期股权投资投资成本科目，贷记资本公积科目。

而按照税法规定，企业为取得另一企业的股权支付的全部代价，属于股权投资支出，不得计入投资企业当期费用，不论长期股权投资支出大于或小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，均不得通过折旧或摊销方式分期计入投资企业的费用或收益。

即税法规定不确认任何由于长期股权投资的公允价值与占被投资单位所有者权益份额不同而产生的股权投资差额。

其产生的股权投资差额的借方余额，在按照会计制度进行分期摊销，抵减投资收益的时候，在计算应纳税所得额不允许扣除。

当其投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，也不计入应纳税所得额。

纳税调整。

对于按权益法核算的长期股权投资按照会计制度及相关准则规定产生的股权投资差额的借方余额，分期摊销抵减投资与税法规定在计算应纳税所得额时不允许扣除的差异，属于时间性差异，企业所采用的所得税会计处理方法包括应付税款法和纳税影响会计法。

企业持有的长期股权投资，在股权投资差额的借方余额按照会计摊销期间，应在规定计算的利润总额基础上加上当期对股权投资差额借方余额摊销时计入投资收益的金额，作为当期应纳税所得额，即纳税调整金额为当期按照会计规定计入损益的股权投资差额的摊销金额。

权益法下长期股权投资收益的财税处理分析作者：费琳琪来源：《商业会计》2014年第05期摘要：长期股权投资涉及所得税处理情形较多，且相对比较复杂，尤其是权益法下对投资收益的财税处理存在一定差异，很多企业财务人员在处理长期股权投资业务中对政策把握不准，影响到企业的财务管理工作。

本文就权益法下长期股权投资持有期间和处置时取得收益的会计与税务处理，结合实案作一辨析。

关键词：长期股权投资权益法投资收益财税处理长期股权投资收益取得方式主要有两种，一是持有投资收益，二是投资处置收益。

持有投资收益是企业因持有投资而取得的股息、红利所得；投资处置收益是企业收回或转让投资取得的收入超过投资成本的部分。

《企业会计准则》、《企业所得税法》对长期股权投资业务的处理有所不同，尤其是在投资收益的处理上存在很大差异，会计处理依据的原则是权责发生制，而企业所得税处理依据的原则是收付实现制，这直接导致了会计上的入账价值与计税基础存在差异，影响了当期的应纳税额。

对长期股权投资收益进行准确的财税处理是企业财务管理中的重点和难点。

本文结合相关的财税法规和实际业务就长期股权投资收益的会计与税务处理作一辨析。

一、长期股权投资收益的相关规定（一）会计准则的规定《企业会计准则第2号——长期股权投资》及其应用指南对长期股权投资持有收益和处置收益作了相关规定。

1.对持有期间收益的规定。

当被投资企业实现净损益，投资企业应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益，记入“投资收益”账户，并调整“长期股权投资”的账面价值，记入“损益调整”明细。

当然在确认投资损益时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确定。

而当投资企业分配股利或利润时，投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，确认“应收股利”并相应减少“长期股权投资”的账面价值，记入“损益调整”明细账户。

权益法下长期股权投资的会计和税务处理权益法下的新旧之差异1.新准那么下的权益法核算范围被缩小。

旧准那么权益法适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，新准那么下权益法不包括“控制〞，而是将其纳入本钱法核算范围。

2.新准那么下权益法变化的最大的亮点是，长期股权投资的初始本钱不再是以历史本钱核算，而是以在被投资单位获得的各项可识别资产等公允价值的份额为根底核算。

3.对投资损益确实认相对复杂化。

旧准那么下的权益法核算，对投资损益确实认是以被投资单位的净利润〔或亏损〕为根底，按照持股比例确认投资损益；新准那么下的权益法核算确认投资损益还要关注两个方面，一是固定资产、无形资产的折旧额或摊销额，二是减值损失的金额。

4.对超额亏损的处理方法有所改善。

旧准那么下，投资企业在被投资企业发生巨额亏损时，确认的投资损失以其“长期股权投资〞的账面价值减至零为限，对于未入账的损失在备查簿中登记；新准那么下发生巨额亏损时，首先冲减长期股权投资的账面价值；其次，长期股权投资的账面价值缺乏以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收款工程等的账面价值；最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承当额外义务的，应按预计承当的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

5.计提的减值不得转回，这与旧准那么有着本质的区别。

6.与权益法核算有关的会计科目的变化。

长期股权投资采用权益法核算时，一般分别按“本钱〞、“损益调整〞、“其他权益变动〞进行明细核算，取消了“股权投资差额〞明细科目。

案例及案例解析立志公司和宏达公司属于联营企业。

2022 年与宏达公司有关的业务如下。

假设不考虑其他税费，试作出立志公司的账务处理。

1.2022 年1 月1 日，立志公司以房产取得宏达公司30%的股权，该房产公允价值为1000 万元，账面价值为600 万元，取得投资时宏达公司可识别净资产的公允价值为3000 万元。

成本法和权益法分配股利会计分录1. 背景介绍在公司财务会计中，分配股利是一个重要的环节。

公司通过将部分利润分配给股东来回报投资者，同时也是一种管理公司现金流的方式。

在国际财务报告准则（IFRS）中，主要有两种方法来确定分配股利的会计处理方式，即成本法和权益法。

2. 成本法（Cost Method）成本法是指投资者按照其购买证券时支付的实际成本确认其投资收益的方法。

根据成本法，投资者仅在收到现金红利时才确认收入，并相应地增加其证券投资的账面价值。

2.1 分配股利会计分录当被投资公司宣布派发股息时，投资者需要进行以下会计处理：•借记“应收股息”账户：将预期收到的股息金额记录在该账户中；•贷记“投资收益”账户：确认预期收到的股息作为投资收益。

例如，公司A持有公司B的10%普通股，并且公司B宣布派发每股0.5元人民币的现金红利。

那么，在公司A的财务账户中，会计分录如下：日期摘要借方（元）贷方（元）2022.01.01 应收股息500投资收益5002.2 其他相关会计处理除了分配股利的会计分录外，成本法还需要进行其他相关的会计处理。

•投资减值：如果被投资公司出现亏损或价值下跌的情况，投资者需要根据实际情况对其投资进行减值处理。

具体会计分录根据实际情况而定。

•投资收益确认：当被投资公司宣布派发股息或者出售投资时，投资者需要确认相应的投资收益。

具体会计分录也根据实际情况而定。

3. 权益法（Equity Method）权益法是指投资者根据其在被投资公司中所持有的股权比例确认其投资收益的方法。

根据权益法，投资者需要按照其所持有的股权比例确认被投资公司的利润，并相应地调整其证券投资账面价值。

3.1 分配股利会计分录当被投资公司宣布派发股息时，投资者需要进行以下会计处理：•借记“应收股息”账户：将预期收到的股息金额记录在该账户中；•贷记“投资收益”账户：确认预期收到的股息作为投资收益。

例如，公司A持有公司B的30%普通股，并且公司B宣布派发每股1元人民币的现金红利。

长期股权投资权益法下如何做账务处理？
哎呀，这题目可难倒我了！不过没关系，我会尽力而为的。

我们得明确什么是长期股权投资权益法。

简单来说，就是公司股东持有公司的股票，然后通过股票价格的变化来获得收益。

那么，如何做账务处理呢？下面就让我来给大家详细讲解一下吧！
1. 我们需要了解公司的财务状况。

这包括公司的资产、负债、收入和支出等方面。

只有了解了这些信息，我们才能更好地进行账务处理。

2. 我们需要确定公司的股权结构。

这包括公司的创始人、投资者、员工等各个方面的股权比例。

只有了解了这些信息，我们才能更好地进行股权分配和收益分配。

3. 接下来，我们需要根据公司的财务状况和股权结构来进行账务处理。

具体来说，我们可以通过以下几个方面来进行处理：
(1)记录股东的投资金额和股权比例。

这是非常重要的一步，因为只有知道了股东的投资金额和股权比例，我们才能更好地进行收益分配。

(2)记录公司的收入和支出情况。

这是非常重要的一步，因为只有知道了公司的收入和支出情况，我们才能更好地进行财务管理。

(3)记录公司的利润和亏损情况。

这是非常重要的一步，因为只有知道了公司的利润和亏损情况，我们才能更好地进行决策和管理。

4. 我们需要定期对公司的账务情况进行审查和调整。

只有这样，我们才能确保公司的财务管理工作得到有效执行。

长期股权投资权益法下如何做账务处理并不是一件容易的事情。

但是只要我们认真对待每一个环节，并且不断学习和提高自己的能力，相信一定能够做好这项工作！。

投资公司会计核算办法摘要：投资公司是指通过投资活动获得经济利益的公司，其核算方法与普通企业有所不同。

本文旨在介绍投资公司会计核算的相关办法，包括投资收益核算、投资成本核算、股权投资核算等内容。

通过本文的阐述，读者能够了解投资公司会计核算的基本原则和方法，以提高投资公司的核算水平和财务管理能力。

一、投资收益核算1. 投资收益的定义投资收益指投资公司通过投资活动所获得的经济利益，包括股息收入、利息收入、租金收入等。

2. 投资收益的确认投资公司应按照收益实现的条件确认投资收益。

一般情况下，投资收益的确认有以下几个条件：收益金额可以可靠衡量，收益将要或已经到来，与收益有关的成本可以可靠衡量。

3. 投资收益的计量投资收益的计量应按照公允价值或可靠衡量的金额计量。

如果无法确定投资的公允价值，可以采用成本计量法进行核算。

4. 投资收益的确认时点投资公司应在收入实现或可以可靠衡量时确认投资收益，一般情况下，投资收益应在收入到来或者出售资产取得收入时确认。

二、投资成本核算1. 投资成本的定义投资成本指投资公司购买或者构建投资资产所支付的现金或实际现金等价物的金额。

2. 投资成本的确认投资公司应按照实际支付的金额确认投资成本。

如果无法可靠确定投资成本，则使用公允价值进行核算。

3. 投资成本的计量投资成本的计量应按照实际支付的金额进行计量。

如果无法确定投资成本，则使用公允价值进行计量。

4. 投资成本的确认时点投资公司应在购买或构建资产时确认投资成本。

三、股权投资核算1. 股权投资的定义股权投资是指投资公司通过购买其他公司的股权获得的投资活动。

2. 股权投资的核算方法（1）权益法核算：投资公司在取得被投资公司股权后，可以选择采用权益法进行核算。

权益法核算要求投资公司按照比例法确认被投资公司的净资产增值或减值，并将其计入投资收益或投资损失。

（2）成本法核算：在权益法不适用的情况下，投资公司可以选择采用成本法进行核算。

成本法核算要求投资公司按照实际支付的金额计量股权投资，将投资收益计入投资收入。

【老会计经验】权益法核算股权投资收益的有关税务规定及帐务处理长期股权投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。

《企业会计制度》（财会[2000]25号）第二十二条（二）规定：企业的长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

通常情况下，投资企业对被投资企业的持股比例是确定采用成本法还是采用权益法核算的主要依据。

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定：企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益。

凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税；除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际作利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时，投资方企业应确认投资所得的实现；被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资方不得调整减低其投资成本，也不得确认投资收益；凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前受益后，并入投资企业的应纳税所得。

在成本法下，由于投资企业持有被投资企业的股权比例不足20%，没有能力对其施加重大影响，投资企业在每年的年末无需按照被投资企业实现的净利润确认投资收益，只有在被投资企业宣告分派现金股利时才确认投资收益，与税法确认的纳税时间一致，并入宣告分派年度的应纳税所得额。

在权益法下，由于投资企业持有被投资企业的股权比例超过20%，或者能够对其施加重大影响，投资企业在每年的年末必须按照被投资企业实现的净利润确认投资收益，被投资企业宣告分派现金股利时冲减原已确认的投资收益，与税法相比提前确认了投资收益，应做时间性差异调整。

季度预缴企业所得税时，如何申报权益法核算确认的投资收益一、会计处理依据《企业会计准则第2号-长期股权投资》的有关规定，持有长期股权投资期间，应当分别采用成本法或者权益法核算。

资产负债表日，企业应当按照被投资单位实现的净利润(以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算)中企业享有的份额，借记“长期股权投资-损益调整”，贷记“投资收益”科目。

二、税务处理《企业所得税法实施条例》第十七条规定，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

因此，在被投资方未作出利润分配前，采用权益法确认投资收益的投资方确认的“投资收益”不属于税务上的法定收入，属于暂时性差异，需要纳税调整。

简而言之，权益法核算下的投资收益属于税会差异，应该调整。

但是，预缴企业所得税时候，权益法核算下的投资收益在申报表上没有地方调整。

“免税收入、减计收入、加计扣除”这一栏，很多人觉得可以填“权益法核算下的投资收益”，但是实际上也不属于。

很多人理解错误，填写到一般股息红利等权益性投资收益免征增值税栏次，其实这个栏次并非针对权益法下投资性收益的暂时性调整，而是针对实际收到股息红利的免税收入。

所得减免和弥补以前亏损，自然也不包括这一调整。

因此，预缴申报表中，没有“权益法下确认的投资收益”的调整栏目，那么，自然不能调整，被投资方的亏损，投资方也不需要调增，被投资方的盈利，投资方也不需要调减，如实填写，待年度所得税汇算清缴时再调整。

事实就是这样，但是，若的确因为权益法下确认的投资收益导致投资方季度预缴的金额太大，因为权益法下确认的投资收益确实并没有现金流入，就是会计核算的收益，有些企业确实负担不起。

例如，江苏省无锡市某企业的公允价值变动损益及权益法确认的投资收益在季度所得税申报时，先预缴企业所得税，待企业所得税汇算清缴纳税调整后企业该操作造成企业经营资金被大额占用高达数亿元，同时大额退税也对正常税收数据分析产生干扰。

会计操作技能正确处理投资收益核算投资收益核算是会计操作中的重要环节之一。

正确处理投资收益核算不仅能够准确反映企业的经营状况和财务状况，还能为管理决策提供可靠的依据。

本文将介绍正确处理投资收益核算的技能和方法。

一、投资收益的分类及核算方法投资收益一般分为权益法核算和成本法核算两种方法。

权益法核算适用于对被投资单位具有重大影响力或控制力的情况，核算方法是按照投资者所享有的权益比例分摊被投资单位的净利润或净亏损。

成本法核算适用于对被投资单位无重要影响力的情况，核算方法是按照投资金额和投资收益率确定投资收益额。

二、正确处理权益法投资收益核算的技能正确处理权益法投资收益核算需要掌握以下技能：1.确定投资收益起始日和截止日：权益法投资收益的核算周期一般是一年，需要确定投资收益期间的起始日期和截止日期，通常与被投资单位的财务报表披露日期相对应。

2.计算权益法投资收益额：根据投资者所享有的权益比例，在被投资单位的净利润中分摊投资收益额。

一般情况下，投资收益额是被投资单位净利润乘以权益比例。

3.确认权益法投资收益的确认日：权益法投资收益的确认日是指投资者确认自己对被投资单位的投资所产生的权益。

通常是在被投资单位的年度财务报表发布后的一个月内进行确认。

4.处理权益法投资收益的会计分录：根据权益法投资收益的核算结果，相应地进行会计分录，包括借记投资收益账户，贷记被投资单位利润分配账户。

三、正确处理成本法投资收益核算的技能正确处理成本法投资收益核算需要掌握以下技能：1.计算投资收益额：根据投资金额和投资收益率，计算成本法投资收益额。

一般情况下，投资收益额是投资金额乘以投资收益率。

2.确认投资收益的确认日：成本法投资收益的确认日是指投资者确认自己对投资所产生的收益。

通常是在投资收益所发生的日期进行确认。

3.处理成本法投资收益的会计分录：根据成本法投资收益的核算结果，相应地进行会计分录，包括借记投资收益账户，贷记投资账户。

长期股权投资权益法下如何做账务处理？权益法：权益法(Equity Method)是适用于长期股权投资的一种会计核算方法。

根据这一方法，投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”账户的账面价值。

使用这种方法时，投资企业应将被投资企业每年获得的净损益按投资权益比例列为自身的投资损益，并表示为投资的增减。

如果收到被投资企业发放的股利(不包括股票股利，下同)，投资企业要冲减投资账户的账面价值。

权益法核算长期股权投资：长期股权投资权益法核算1. 初始投资成本的调整长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目。

2.投资损益的确认投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期损益。

投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

(1)被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益(2)被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整采用权益法核算的长期股权投资,在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时,在被投资单位账面净利润的基础上,应考虑以下因素的影响进行适当调整:(1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的,应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。

(2)以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及有关资产减值准备金额等与账面价值处理的差额等对被投资单位净利润进行调整。

(3)投资企业在采用权益法确认投资收益时，应抵消与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。