第九章 所得税会计[86页]

第九章所得税会计一单项选择题1 股份公司向个人支付股票股利时，应作以下会计分录（）A借：利润分配贷：银行存款B 借：管理费用贷;股本C 借：利润分配贷：应缴税费——代扣个人所得税D 借：利润分配贷：股本2股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下会计分录（）A借：利润分配贷：股本B 借：应付股利贷：应交税费——代扣代扣代缴个人所得税库存现金C 借：利润分配贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税库存现金D 借：应付股利贷：应缴税费——代扣代扣代缴个人所得税二多项选择题1.下列说法正确的有（）A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示C 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示D 所得税费用应当在利润表中单独列示2 企业采用纳税影响会计法时，应设置（）账户。

A所得税费用B 应缴税费——应交所得税C 递延所得税负债D 递延所得税资产3 企业选择应付税款法时，应设置（）账户。

A所得税费用B 应缴税费——应交所得税C 递延税款D 递延所得税资产4 企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣代缴的个人所得税税款应计入（）A管理费用 B 无形资产 C 财务费用 D 销售费用三业务题1、资料：宏远公司于上年12月底购入1台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0.会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，积水时可采用年数总和法计提，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。

假定公司每年税前会计利润为500万元，无其他纳税调整事项。

要求：请根据上述材料，计算宏远公司第一年至第六年的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产余额与发生额、应交得税、所得税费用，填表并进行相关账务处理。

2、资料：蓝天公司当年度利润表中利润总额为3000万元，该公司使用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与所得税核算有关情况如下：（1）当年秋月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为十年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，税法规定使用年限和净残值与会计规定相同。

所得税会计的知识点所得税会计是指对企业或个人在经营活动中发生的利润或收入进行识别、计量、确认和报告的一项会计工作。

所得税会计涉及多个知识点，包括所得税会计核算方法、所得税会计处理原则、所得税会计准则等。

以下是所得税会计的主要知识点：1.所得税基本概念和法律依据：所得税是指个人或企业在一定时期内获得的净收入，根据各国的法律和规定，需要向政府缴纳一定比例的所得税。

不同国家的所得税法规有所不同，企业需要了解所在国家的所得税法规作为会计处理的依据。

2.所得税会计核算方法：所得税会计核算方法包括权责发生制和现金基础制。

权责发生制是指收入和费用在实际发生时即确认，与货币支付时间无关。

现金基础制则是指只有在收到或支付现金时才能确认收入和费用。

企业需要根据所得税法规和会计准则选择合适的核算方法。

3.所得税会计计算：所得税会计计算主要涉及计算所得税费用和所得税负债。

所得税费用是指在会计报表期间所应承担的所得税款项，通常是根据所得税税率乘以企业的应税所得额计算得出。

所得税负债则是指根据企业报表日期所应缴纳的所得税款项。

4.所得税会计披露：5.所得税减免和减税优惠：不同国家和地区都有所得税的减免和减税优惠政策。

企业需要了解国家和地区的所得税法规，正确应用减免和减税优惠政策，并在财务报表中披露相关信息。

6.所得税会计准则：各国都有自己的所得税会计准则，例如国际财务报告准则（IFRS）和美国财务会计准则（GAAP）。

企业需要根据所在国家的会计准则进行会计处理，并在财务报表中按照会计准则要求进行披露。

7.所得税会计风险管理：8.国际税收筹划：在全球化背景下，企业需要进行跨国税收筹划，以最大限度地减少所得税风险，并提高企业的营利能力。

涉及到国际税收筹划，企业需要考虑税法、税收协议、转让定价等多个因素。

以上是所得税会计的主要知识点。

所得税会计对于企业的财务报表和税务规划都具有重要意义，企业需要根据所在国家的法规和准则进行正确的所得税会计处理，并加强风险管理和合规性控制。

所得税会计一、所得税与所得税会计（一）所得税所得税是以企业依照一定期间的经营成果为计税依据而向国家缴纳的一种税。

企业所得税采纳比例税率，因此，阻碍所得税的关键因素是企业经营成果的确定。

企业经营成果的大小取决于收入和费用两个因素。

由于会计规范和税法的目标不同，会计规范的目标是确保企业收入和费用能如实反映企业的实际经营情形，而税法则强调财政收入的实现，因此，两者在收入和费用确认时采取了不同的会计原则。

会计确认收入和费用采纳的原则包括：权责发生制、配比原则、实质重于形式、慎重原则。

税法确认收入和费用采纳的原则包括：权责发生制、配比原则、形式重于实质、实现原则。

由于确认原则不同，必定导致按会计规范和税法运算出两种不同的经营成果，即利润总额和应纳税所得额，而所得税的确定又必须以税法规定为依据，对此，在运算应交所得税时，必须以利润总额为依据，对按会计法规和税法确定的收入和费用的差异进行纳税调整，两者的关系是：应纳税所得额=利润总额±计税差异（二）所得税会计所得税会计确实是研究如何处理按照会计规范运算的利润总额和按照税法运算的应税所得之间差异的会计理论和方法。

二、计税差异及其类型（一）计税差异计税差异是指由于会计规范和税法确认收入和费用时采纳原则不同而产生的会计收入和费用与应税收入和费用之间的差异。

（二）计税差异的类型1、从利润表的角度划分（1）永久性差异。

在某一会计期间，由于会计规范与税法在收入与费用确认和计量的口径不同而产生的收入和费用上的差异。

该差异一旦发生，以后各期不能转回或排除，即该项差异不阻碍其他会计期间。

具体有以下四种类型：①会计确认收入，税法不确认②会计不确认收入，税法确认③会计确认费用，税法不确认④会计不确认费用，税法确认（2）时刻性差异。

由于会计规范与税法在收入与费用确认时刻不同而产生的收入和费用上的差异。

该差异一旦发生，即使不进行人为调整，也会随着时刻的推移而自动纠正。

具体有以下四种类型：①会计先确认收入，税法后确认②税法先确认收入，会计后确认③会计先确认费用，税法后确认④税法先确认费用，会计后确认2、从阻碍资产负债表和利润表的程度不同划分（1）临时性差异。

第九章所得税会计（习题及答案）所得税会计一、单项选择题1．企业所得税的税率为（）。

A．25% B．33% C．15% D．20% 2．纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的（）计算扣除。

A．1.5％、14％、2％B．2％、14％、1.5％C．2％、14％、2.5％D．1.5％、14％、2.5％3．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，扣除限额为（）。

A．按照发生额的60%扣除B．不得超过当年销售（营业）收入的5‰ C．据实扣除D．按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰4．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A．当年销售（营业）收入5% B．当年销售（营业）收入8% C．当年销售（营业）收入12% D．当年销售（营业）收入15% 5．企业发生的公益性捐赠支出，不超过（）的部分，准予扣除。

A．应纳税所得额3% B．应纳税所得额12% C．年度利润总额3% D．年度利润总额12%6．企业所得税法规定，无形资产的摊销年限为（）。

A．不得高于10年B．不得低于10年C．不得高于15年D．不得低于15年7．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，扣除限额为（）。

A．据实扣除B．按照研究开发费用的50%扣除C．按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的40%加计扣除D．按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除8．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，扣除限额为（）。

A．按照无形资产成本摊销B．资本化，不摊销C．按照无形资产成本的150%摊销D．按照无形资产成本的120%摊销9．某工业企业2021年度实现会计利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（）。

所得税会计知识点在现代社会的经济运作中，所得税是各国政府主要的税收来源之一，它对于企业和个人的财务管理具有重要的意义。

所得税会计是指根据所得税法律规定，对企业或个人的所得进行核算、计提和申报的一项工作。

在这篇文章中，我们将探讨所得税会计的一些重要知识点。

一、所得税的计提所得税的计提是指在每个会计期间结束时，根据所得税法规定的税率和税法规定的扣除项目，将企业或个人当期的实际应纳所得税计算出来，并计入企业或个人的财务报表中。

计提所得税的目的是为了体现企业或个人的财务状况和经营成果的真实性。

计提所得税的方法有两种，一种是临时差异法，另一种是可实现差异法。

临时差异法是指根据企业或个人的财务会计准则和所得税法的差异，将应纳所得税与财务报表净利润之间的差异计入未来会计期间的所得税费用中。

可实现差异法是指根据企业或个人在资产负债表日时已实现或将来预期实现的差异，在当期计入所得税费用。

二、所得税的确认所得税的确认是指在每个会计期间结束时，根据企业或个人对所得税计提的金额，确认实际应纳所得税的数额，并在财务报表中进行披露。

所得税的确认要考虑税法规定的税率、税基和计提的所得税费用。

在确认所得税时，企业或个人需要根据税法规定的税率计算应纳所得税的金额，并根据税基确定企业或个人对所得税的实际缴纳金额。

同时，企业或个人还要披露计入其他综合收益的未实现所得税。

三、所得税的缴纳所得税的缴纳是指企业或个人根据所得税法规定的税率和税基，按照所得税利益相关方的权益要求，将应纳所得税的金额支付给税务机关。

所得税的缴纳是企业或个人履行法定义务的一项重要工作。

在企业层面，所得税的缴纳是经营管理的一项重要环节。

为了避免缴纳过高的所得税，企业需要优化税务规划和营业成本的结构，合理安排资金和税收筹划。

同时，企业还需要在缴纳所得税时，按时足额缴纳，并填写相应的所得税申报表。

在个人层面，所得税的缴纳是个人的法定义务。

个人需要根据个人所得税法规定的税率和税基，计算自己的应纳所得税，按时足额缴纳，并填写个人所得税申报表。