新会计准则和企业会计制度下所得税会计核算方法解析_1(20210125063533)

新会计准则下企业所得税会计核算问题分析作者：彭玉娜来源：《现代经济信息》 2018年第18期趋于新会计准则下，为从根本上处理所得税会计核算方面的问题，就需要结合具体状况进行分析，制定完善所得税会计核算标准，旨在规范所得税会计的操作行为和意识，保证所得税会计核算结果的可信度。

一、所得税会计的基本概述所得税，即为国家对企业/ 个人收入征收的税，税的范围非常大，主要包括个人所得税和企业所得税、公司所得税。

企业所得税的范围＞公司所得税，主要涉及的内容：流通渠道收入所得税、劳务派遣收入所得税，以及资产转让和分红分息、租金捐赠等所得税[1]。

以下主要针对企业所得税阐述。

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税收。

它是国家参与企业利润分配的重要手段。

主要有以下四方面特点：( 一) 将企业划分为居民企业和非居民企业( 二) 企业所得税以应纳税所得额为课税对象( 三) 征税以量能负担为原则( 四) 实行按年计征，分期预缴的办法所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，所得税会计、会计准则相比较，存在较大的差异性。

当前，我国所得税会计能够明确纳税会计机制、核算情况。

受到我国国情的影响，无法经会计的概念，评判所得税会计的具体范畴，这和实际情况具有一定的不同。

所得税会计进行核算的方式比较多样化，包括税款法、纳税影响会计法，以及递延法和损益表债务法等[2]。

站在企业所得税会计的角度来讲，资产负债表债务法、递减法，均属于常用的方法。

可经企业资产负债表资产、负债状况，准确了解企业纳税的相关情况，以此获得递延后资产所得税、负债所得税。

二、所得税会计核算中存在的问题( 一) 所得税会计核算方法的问题近年来，企业使用的所得税会计核算方法，仍使用以往的税法，主要减去企业税前收益，获得税后的收益。

这一所得税核算的方法并不全面，无法保证法律、机制保持统一。

与此同时，法律、机制间具有因果的变化，无法保证企业所得税核算结果的准确性。

浅析新所得税准则下所得税费用的核算新所得税准则下所得税费用的核算是指根据国家税收政策和新的会计准则，对企业所得税的计算和确认进行处理的过程。

下面将从计税依据的确定、计税方法的选择以及税收账务的处理等方面进行浅析。

首先是计税依据的确定。

根据新的所得税准则，企业所得税的计税依据是企业的税前利润，也就是所得税税基。

税前利润包括经营活动利润及其他业务利润。

经营活动利润计算可参照会计准则（或中国注册会计师协会的修订的管理会计准则）的要求进行，另外，还需考虑部分会计处理政策的影响，如研发费用的资本化等。

其他业务利润包括资本性收益、投资收益等。

其次是计税方法的选择。

根据新的所得税准则，企业可以选择按照适用税率全额计算所得税，也可以选择暂时性差异法进行所得税计算。

全额计算是指企业将所得税计提为税前利润乘以适用税率的金额。

暂时性差异法是指企业按照会计准则确认的利润和税务准则确认的利润之间存在的暂时性差异，通过确认未实现税收资产和负债来计算所得税。

第三是税收账务的处理。

在新的所得税准则下，企业所得税的会计处理需要分为两个步骤：计提所得税和确认所得税。

计提所得税是指企业根据税前利润乘以适用税率，计算出所得税费用，并将其计入当期损益表中。

确认所得税是指企业根据税前利润和税费计提额的差异，确认税收资产或负债，以及按照适用税率计算所得税确认的过程。

当计提所得税大于确认所得税时，确认所得税差异为所得税负债；当计提所得税小于确认所得税时，确认所得税差异为所得税资产。

所得税负债和所得税资产的计算需要根据企业的业务情况和会计处理政策来确定具体的金额。

总结起来，新所得税准则下所得税费用的核算主要包括计税依据的确定、计税方法的选择和税收账务的处理。

企业需要根据税法和会计准则的要求来计算所得税，确保所得税的计算和确认符合法律法规的要求，同时也需要注重相关会计政策的处理，以保证会计报表的准确和真实性。

【税会实务】新旧准则下所得税核算方法的比较新《企业会计准则》对所得税的核算规定发生了较大变化，笔者通过新旧准则对所得税的有关规定进行比较，结合实务工作对新准则下所得税的核算方法作一探讨。

在进行有关所得税的会计处理时，旧准则允许企业在应付税款法与纳税影响会计法（包括递延法和损益表债务法）之间进行选择。

应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额，在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。

在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。

递延法和损益表债务法的核算基本相同，仅在出现税率变动或开征新税时，采用损益表债务法需按新税率对原已确认的时间性差异的所得税影响金额调整，而递延法下则无需调整。

在新准则里只规定了资产负债表债务法，应付税款法、递延法、损益表债务法将不再适用。

资产负债表债务法与损益表债务法均建立在业主权益理论的基础上，但前者基于资产负债表进行核算，而后者是基于损益表进行的，两者存在明显的差别。

两种核算方法下应纳税所得额的核算是一样的，均是根据税法的规定计算得出，不同之处在于损益表债务法下递延税款账户是从收益、费用和损失核算的角度，包括了税法与会计制度在确认上述项目时的全部时间性差异，而资产负债表债务法下递延所得税资产和递延所得税负债是根据资产和负债的账面价值与其计税基础的差额来确定的。

在损益表债务法下，本期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债-本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产+本期转回的前期确认的递延所得税资产-本期转回的前期确认的递延所得税负债+本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债-本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债在资产负债表债务法下则是先按税法规定对税前会计利润调整计算出应纳税所得额，再根据资产负债表中显示的递延所得税资产和递延所得税费用的期初期末余额倒算出所得税费用。

会计所得税会计核算方法探析会计所得税是企业在经营活动中需要缴纳的一种税费，它对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。

在会计核算中，正确选择和应用合适的会计所得税核算方法是确保财务报表准确反映企业经营状况的关键。

本文将探析几种常见的会计所得税核算方法，并分析其适用性和优缺点。

一、现金法现金法是一种简单直观的会计所得税核算方法，它按照实际收付现金的时间确认所得税费用。

在该方法下，企业将收到的现金确认为收入，支付的现金确认为支出，计算出的所得税费用即为应交所得税。

这种方法的优点是操作简单，易于理解和掌握，适用于小型企业或者对会计知识掌握较少的企业。

然而，现金法忽略了应收账款、预收账款等非现金收付的影响，无法准确反映企业的经营状况和财务状况。

二、应计法应计法是一种更为准确和全面的会计所得税核算方法，它按照收入实现和费用发生的原则确认所得税费用。

在该方法下，企业将实际发生的收入确认为收入，实际发生的费用确认为支出，计算出的所得税费用即为应交所得税。

应计法考虑了非现金收付的影响，能够更准确地反映企业的经营状况和财务状况。

然而，应计法的核算过程较为复杂，需要较高的会计专业知识和技能，适用于规模较大、经营复杂的企业。

三、递延所得税法递延所得税法是一种特殊的会计所得税核算方法，它将企业在会计利润和所得税利润之间的差异作为递延所得税资产或负债进行核算。

在该方法下，企业根据会计准则规定的递延所得税资产和负债的计量规则，计算出递延所得税费用。

递延所得税法能够更准确地反映企业的税前利润和税后利润的关系，但其核算过程相对复杂，需要较高的会计专业知识和技能。

四、资产负债表法资产负债表法是一种基于企业资产负债表数据进行会计所得税核算的方法。

在该方法下，企业根据资产负债表的税基差异，计算出递延所得税资产或负债，并确认递延所得税费用。

资产负债表法能够更准确地反映企业资产负债表项目对所得税费用的影响，但其核算过程相对复杂，需要较高的会计专业知识和技能。

完善新准则下企业所得税会计核算对策研究摘要:新所得税会计准则相对于旧的制度准则来说改进了不少，然而，在比较分析中我们发现新旧所得税准则之间还存在许多差异。

因此，从新旧准则在所得税会计核算上的比较分析入手，详细探讨了进一步完善新准则下企业所得税会计核算的对策。

关键词:新准则;企业所得税;会计核算;一、新旧会计准则在企业所得税会计核算上的比较企业所得税会计核算的关键在于确定资产、负债的计税基础，然后根据资产和负债的账面价值和计税基础的大小确认可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税资产或递延所得税负债，在此基础上确认所得税费用。

其中，需要关注的是，新的企业会计准则相对于旧的会计准则来说，核算方法上有了较大的变化，具体体现在以下几个方面。

1.提出纳税基础的概念新会计准则中会计核算只采用资产负债表债务法，并以“资产/负债”观为收益确定理论，计税差异部分源与会计准则和税法确认的资产负债的金额不一致。

新的所得税会计核算引入了资产和负债计税基础的概念，并规定企业在取得资产或负债时，应该根据资产、负债的会计和税法的差异确认计税基础。

这就为后续会计核算确认递延所得税项目奠定了基础。

2.核算方法不同旧的所得税会计核算存在两种确认方式，即资产负债表确认方式和收入费用确认方式。

新的会计准则规定只采用资产负债表债务法的核算方式，根据这一方式，企业应根据资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，进而估算未来期间能够抵扣或应该缴纳的暂时性差异，在资产负债表债务法的方式上，确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债，最后在此基础上确定每一期间利润表的所得税费用，这种核算方式更切合企业现代发展的需要。

3.递延所得税资产(负债)的确认和计量上的差异新所得税会计中规定，递延所得税资产(负债)的确认一般原则为:资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

关于新企业会计准则所得税会计核算的几点思考本文主要从计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量,以及应税所得额的确定和所得税的核算等几个方面谈新企业会计准则所得税会计核算。

标签：企业所得税会计核算计税基础暂时差异新《企业会计准则第18号——所得税》是企业会计准则体系中的一个标志性变化，也是所得税会计一次重大改革。

该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法，要求统一以资产负债表债务法核算所得税，实现了与国际会计准则的趋同，对我国所得税会计的理论与实务将产生重大影响。

下面是笔者对新企业会计准则所得税会计核算的几点思考。

一、关于计税基础的确定2006年2月财政部新颁布的《企业会计准则第18号——所得税》规定企业采用债务法中的资产负债表债务法对所得税进行会计处理，改变原企业会计制度要求企业采用应付税款法或纳税影响会计法核算所得税,其中纳税影响会计法包括递延法或债务法，债务法为利润表债务法,采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理，要确认递延所得税负债或递延所得税资产，这就要求企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

什么是计税基础呢？简单地说，就是税法中规定计算所得税的依据。

计税基础包括资产的计税基础与负债的计税基础。

1.关于资产的计税基础的确定新《企业会计准则第18号——所得税》第五规定，资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

即某一项资产在未来期间计税时按税法规定可以税前列支的金额。

用公式表示：资产的计税基础=未来期间按税法规定可以税前列支的金额。

如果该资产所产生的未来经济利益无需纳税,则资产的计税基础即为其账面价值；资产负债表日资产的计税基础=取得成本-以前期间按税法规定已税前列支的金额。

通常情况下，资产取得时其计税基础为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间按税法规定可以在税前列支的金额。

新制度下会计核算方法背景我国于2019年制定了新的《企业会计准则》，并于2021年正式实施。

新的会计准则对会计核算方法和报表格式做出了一系列调整，旨在提高信息披露的透明度和质量，更好地反映企业的经营状况和财务状况。

本文将重点介绍新制度下的会计核算方法。

新制度下的会计核算方法关注经济实质新的会计准则明确了“注重经济实质而非法律形式”的原则。

在会计核算中，应该关注资产、负债和所有权的经济实质，而不仅仅是它们在合同和法律文件中的表述。

具体来说，如果一个合同明确规定某方拥有某资产的所有权，但这个资产的实际控制权和收益权属于另一方，那么在会计核算中应该考虑这个实际情况，而不是单纯按照合同规定记录。

同样，如果企业出租自己拥有的资产并承担维修和保险费用，那么在会计核算中应该将租金和费用分开记录，以更好地反映经济实质。

费用的认定和分摊新的会计准则对费用的认定和分摊做出了明确规定。

具体来说，费用应该按照和它们相关的收入和利润分配的比例进行分摊，而不是单纯按照发生时的时间和金额来进行。

以销售费用为例，如果企业在某个月内花费了10000元进行广告宣传，但实际效果不佳，导致这个月的销售额只增加了5000元，那么在会计核算中应该将这10000元的费用按照销售额增加的比例，即50%分摊到这个月的销售成本中。

同样的规定也适用于其他费用，如研发费用、管理费用等。

减值准备的计提新的会计准则对减值准备的计提也做出了更加细致和具体的规定。

减值准备是为了覆盖企业资产可能发生的价值减少或资产负债表余额不足的风险，并且必须在资产出现减值迹象或者全部或部分不能收回的时候计提，具体计提时机应根据实际情况来定。

同样，新的会计准则重视减值准备的实际经济效果，而不是仅仅按照固定比例计提。

企业应该对每个资产进行独立的减值测试，并根据测试结果计提相应的减值准备。

结论新的会计准则下，会计核算方法需要更加注重资产、负债和所有权的经济实质，同时按照相关的比例来进行费用的认定和分摊。

新会计制度如何核算随着新会计准则的实施，企业的财务会计工作有了很大的变化，对企业的财务会计核算管理提出了更高的要求。

下面将详细讲解新会计制度下的核算方法和流程。

1. 资产核算方法新会计制度将固定资产分为两种：不同类资产和同类资产。

不同类资产需要列示明细账簿和折旧明细账簿，每种不同类资产需要开立不同的资产卡片，在进行原值、余额、累计折旧和净值的核算时，需要按照资产卡片的数据进行操作。

同类资产则不需要列示明细账簿和折旧明细账簿，其核算方法为总账控制，每种同类资产只需要开立一个总账，按照固定资产分类汇总，进而进行资产净值的核算。

2. 费用核算方法新会计制度对费用的核算方法进行了大幅度的调整，将费用分为三种：费用、资本化支出和制造费用。

费用的核算方法为现金支出法和应付账款法，对于已经确认的费用需要及时进行记账并核算费用总额。

资本化支出需要认证并纳入作为固定资产进行核算，制造费用则需要作为期末成本进行传统核算。

3. 高并发流水的处理方法新会计制度对企业的日常业务支撑极具挑战，因此高并发流水的处理方法是非常重要的。

需要借助企业资源规划系统，通过大数据分析和人工智能技术提高核算效率，比如采用虚拟化技术进行分配核算；通过建立更新的固定资产清单及时核算固定资产情况；建立完善的资产评估制度和预测模型进行核算。

4. 税务核算方法新会计制度对企业的财务会计核算管理提出更高的要求，也对企业的税务核算提出了更高的标准。

企业需要对增值税、所得税等税种进行核算，以达到日常业务运营和财务报表编制的要求。

需要注意的是，在进行税务核算时，应当尽可能避免违反财务会计核算要求，否则会对企业的财务安全形成影响。

5. 结束核算方法在新会计制度下，企业需要在每个年度的结束时进行财务核算工作，而这个过程被称为年末结账。

这个过程需要对所有财务科目的凭证进行检查，包括固定资产的财务记录、财务费用的核算、各种税种的缴纳和核算等等，以确保企业财务、税务等方面的遵守各项规定。

新制度下会计核算方法随着经济的发展和社会变革的不断深入，会计核算方法也在不断地发展和完善。

特别是新的会计制度实施后，会计核算方法也有了新的变化。

本文将从新制度下会计核算方法的定义、特点和应用方面进行探讨。

一、新制度下会计核算方法的定义新制度下的会计核算方法是指在新的会计制度下，为满足财务会计信息的需求，根据新的会计准则和制度，采取科学、规范的会计核算方法，对企业的财务状况和经营成果进行准确记录和反映。

它是新会计制度的基础和重要组成部分，是贯彻新会计准则和制度的具体实施方案。

二、新制度下会计核算方法的特点1.符合新会计准则的规定。

新会计制度的实施对企业的财务核算提出了新的要求，会计核算方法应符合新的会计准则的规定，确保财务信息的可比性和真实性。

2.科学规范、系统完整。

新制度下的会计核算方法应该是科学规范、系统完整的，能够全面、准确反映企业的财务状况和经营成果，满足经济管理和决策的需求。

3.灵活应用、创新思维。

新制度下的会计核算方法在灵活应用的同时，还应具有创新思维，充分发挥会计应用的创造性和主动性，为企业的经营管理和发展提供有力的支持。

三、新制度下会计核算方法的应用1.会计期间的确定。

新制度下的会计核算方法应该根据新准则的要求，严格按照年度进行会计期间的确定，确保会计期间的准确性和可比性。

2.资产负债表的编制。

新制度下的会计核算方法在编制资产负债表时，应注重财务信息的全面和准确，遵循新的会计准则的规定。

3.利润表和现金流量表的编制。

利润表和现金流量表是企业经营成果的重要指标，在新制度下的会计核算方法应该注重其准确性和可靠性，并遵循新的会计准则的规定。

四、结论新制度下的会计核算方法是新会计制度实施的关键环节，其特点是符合新会计准则的规定、科学规范、系统完整、灵活应用和创新思维。

在应用中应注重会计期间的确定、资产负债表的编制、利润表和现金流量表的编制等方面。

只有充分发挥会计应用的作用，才能为企业的经营管理和发展提供有力的支持。