对企业所得税会计核算中有关问题的思考

我国企业所得税管理中存在的问题及建议一、企业所得税管理中存在的主要问题１、会计信息失真，纳税申报失实.(1）设置“账外账”,逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况,在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式:一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业;另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业.无论“账外账”形式如何,一般具有如下特点:1、隐蔽性强。

用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。

而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证,难以发觉．2、知情范围小。

为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓.3、使用范围广。

由于“账外账”设置并不难,容易被不法分子用来偷逃国家税款,成为偷税罪常用的伎俩之一.4、人员挑选严。

采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。

5、现金交易多。

不法分子利用行业经营特点,采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证,在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。

从税收征管来看,企业做“账外账＂，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入,把应该交给国家的税款占为自己所有,变成企业的利润，坑了国家,肥了自己。

同时,这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序．从大局来看,近年来,一些公司为了获取上市资格，大做假账,上市之后,继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。

假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。

现阶段企业税务会计中存在的问题及对策探析当前，企业税务会计存在一些问题，主要体现在以下几个方面：一是税务会计核算不准确。

企业税务会计核算是企业纳税的核心工作，准确的税务会计核算能够保证企业所得税的计算准确，但是在实际操作过程中，由于企业经营活动复杂多变，税务会计核算往往存在漏报、错报、虚报等问题，影响了企业真实的纳税情况。

二是税务筹划存在风险。

企业为减少税负而进行的一些商业行为，可能被税务机关认为是税收逃避行为，例如通过做假发票等手段来虚报成本减少应纳税额。

这样的行为一旦被税务机关查实，将面临巨大的罚款和影响企业信用的风险。

三是税务会计与财务会计的不协调。

税务会计和财务会计是两种不同的会计核算制度，税务会计侧重于税收的核算，财务会计侧重于企业财务的全面反映，二者的核算对象、核算方法和核算规定都有所不同，导致企业在编制税务报表和财务报表时存在差异，增加了企业的负担。

针对上述问题，应采取相应的对策：一是加强税务会计核算的质量控制。

企业应加强对税务会计核算人员的培训，提高其税收政策和法律法规的理解和应用能力，做到准确把握税务会计核算的要求和方法。

建立健全内部控制制度，加强对税务会计核算的监督和审计，确保税务会计核算的准确性和合规性。

二是加强税务风险管理。

企业应加强税务风险的预防和控制，合理规划企业的税务筹划活动，避免采取不合规的税收避免手段。

加强对税务政策的学习和了解，及时调整税务筹划方案，避免因税务政策变化而导致的风险。

三是加强税务会计和财务会计的协调。

企业应建立税务会计和财务会计的沟通机制，加强税务会计和财务会计人员之间的沟通和合作，确保税务会计和财务会计数据的一致性。

企业应及时了解最新的税务会计和财务会计的规定和要求，根据实际情况及时调整会计核算方法和制度，减少税务会计和财务会计的差异。

当前企业税务会计中存在的问题较多，但通过加强质量控制、风险管理和协调机制的建立，可以有效解决这些问题，提高企业的税务纳税质量和管理水平。

企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。

现行企业所得税法归并了原来的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税等几个税种。

从税制、税种、税率、税前列支标准、税收优惠和征税方式等方面，统一和规范了内资企业所得税的征收管理。

新的企业所得税实施近十年来的实践证明，这一改革是成功的，对贯彻公平税负，促进各类企业之间平等竞争产生了积极的影响，为我国社会主义市场经济的发展发挥了积极的作用，但也暴露出一些弊端和存在一些亟需研究解决的问题。

一、当前企业所得税存在的问题（一）企业所得税征管存在的弊端１、企业所得税征管范围划分的弊端。

目前企业所得税按企业行政隶属关系、经济性质划分为中央收入和地方收入，税收征管分别由国家税务局和地方税务局负责征管。

后又规定，2002年以后新注册登记的企业,所得税一律由国家税务局负责征收管理；后又规定，对2001年前已设立的企业，经改制而设立的，仍按原隶属进行征管。

由于我国目前正处于社会主义初级阶段，经济体制还在不断改革和完善，企业的隶属关系和所有制形式随时都可能变动，这样按隶属关系和企业经济性质划分收入级次和征管范围，不可避免地产生征管范围不清，中央和地方争税源的问题。

另外，由于国税和地税在所得税的征管范围上存在交叉、职责不清，极容易产生国税和地税争税源或出现漏管户等不正常现象，严重影响了企业所得税正常的征管秩序，增加了税务机关内部和企业之间的矛盾。

２、企业所得税纳税地点的弊端。

现行企业所得税法规规定：独立核算的企业在其实际经营所在地就地向主管税务机关缴纳所得税。

但又规定：对银行、铁路营运、航空、邮电通信企业等部门由其负责经营管理与控制的机构集中缴纳企业所得税。

这些企业的下属二级单位又兴办三级单位、四级单位。

这些下属单位有的独立核算还有法人资格，有的是非独立核算单位。

在实际征管中很难准确弄清哪些该就地征税，哪些该集中缴纳企业所得税。

对于哪些集中缴纳的下属企业的所得税是否真实、准确，则要求当地审查、核实，但是由于是集中缴纳的单位，当地税务机关没有纳入正常的征管，因此实际上很少进行审查、核实。

浅析企业所得税纳税筹划会计核算【摘要】企业所得税是企业利润按照一定税率向国家交纳的税款，纳税筹划是企业为降低所得税负担而采取的合法手段。

在企业经营中，会计核算起着至关重要的作用，能够为企业提供及时、准确的财务信息。

企业所得税的会计核算方法包括应纳税所得额的计算、所得税费用的计提和缴纳等步骤。

在税前准备阶段，企业需要对税法进行合规分析，做好税务合规管理；税后处理阶段则需要进行税务处理、会计处理和报表披露等工作。

通过合理的企业所得税纳税筹划和会计核算管理，企业可以有效降低税负，提高经营效益。

企业应注重遵纪守法，避免违规行为带来的不良影响。

【关键词】企业所得税、纳税筹划、会计核算、税前准备、税后处理。

1. 引言1.1 引言企业所得税是国家对企业利润征收的一种税收，是企业经营所得应缴纳的税金。

在中国大陆地区，企业所得税的征收标准是企业实际利润的一定比例。

这项税收是企业经营活动的大头之一，对企业的财务状况有着直接的影响。

在企业经营过程中，进行合理的企业所得税纳税筹划可以有效地降低企业税负，提高企业利润水平。

作为企业税务管理的必要组成部分，企业所得税纳税筹划需要结合企业的实际情况，采取相应的筹划措施，合法合规地降低企业所得税的缴纳额度。

企业所得税的会计核算是企业财务管理中的重要内容之一，其准确性和规范性对企业财务报表的真实性和合规性起着至关重要的作用。

企业应当严格按照国家税收法规和会计准则的要求，进行企业所得税的会计核算，确保纳税金额的准确计算和报告。

在企业所得税的会计核算过程中，企业需要进行税前准备和税后处理，包括准备企业所得税资料、计算企业所得税、报送企业所得税报表等环节。

只有经过科学规范的准备和处理，才能保证企业所得税的合规性和准确性。

企业需要加强内部管理，建立健全的会计核算制度，确保企业所得税的合理纳税和专业处理。

2. 正文2.1 企业所得税的基本概念企业所得税是指企业按照国家法律规定，按照其取得的营业收入、利润或其他收入，缴纳给国家的一种税收。

财务会计对我国所得税会计准则的思考孙彩云西南财经大学9)1l成都611130．■^………………………………………………………………………………………………………………………………………………………●M．f摘要：本文根据比较中外所得税会计准则差异得到差异产生的原因，借鉴英美所得税会计准则发展的经验，结合我国的实际情况，’、；提出了发挥新准则的最大效用，确保新准则顺利执行。

；鼍关键词：所得税会计准则；差异；监管叠我国的企业所得税是对境内各类企业就生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税是1994年税制改革时，在合并原国有企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税的基础上建立起来的。

所得税会计则是为了调整会计利润和纳税所得之间的差异而产生的，这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务，真实反映会计利润和纳税所得之间的差异。

一、对我国所得税会计准则实施存存问题的分析(一)新所得税会计准则尚需完善的具体问题(1)计税基础与账面价值不同而产生的差异虽然暂时惟差异不仅包括了所有的时间性差异，还包括了其它原因导致的计税基础与账面价值不同而产生的差异。

此外，企业债务重组而获得的收益，会计准则要求直接增加所有者权益，而所得税法要求列入收人总额缴纳所得税；税法中规定对新产品、新技术、新T艺的研究开发费用实行加计扣除的鼓励政策，新准则对此未做出规定。

笔者认为，应仔细寻找暂时性差异可能造成的缺漏，并专门在新准则中做出详细规定。

(2)一些具体问题上①我国的所得税会计准则中并未谈及所得税会计的假设、原则等问题，但笔者认为所得税会计准则需体现其自身的特点，应加入对这部分内容的阐述，这样可以明确准则的整体思路。

②新准则第二条“所得税包括企业各种以应税利润为基础的境内和境外税额，也包括由子公司、联营企业或合营企业分配给企业的利润的征税”可能没有考虑到税法的选择性规定，因为如果税法规定无需补税(定期减免部分或企业适用企业所得税率低于联营企业的所得税税率时)，则不会引起纳税义务。

浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。

鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。

基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。

一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。

1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。

企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。

改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。

总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。

第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。

第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。

第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。

第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。

二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。

当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。

2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。

在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。

递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。

如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。

企业所得税心得800企业所得税是指企业按照国家财税政策规定，按照企业利润所得缴纳的税费。

在实际操作中，企业所得税缴纳涉及到税法、财务、会计等多个领域的知识，以下是我个人对于企业所得税的一些心得与感悟。

注意企业所得税应缴纳期限企业所得税是用于国家公共事业建设和国家治理的基础经费，因此纳税义务人应当按照规定期限如实申报并缴纳企业所得税。

企业应该了解自身所得、应纳税额以及纳税期限等方面的情况，避免拖延纳税甚至漏税。

注重企业所得税税前扣除企业所得税税前扣除是指企业按照国家财税政策规定的一定标准，扣除企业在生产经营活动中的成本和费用等开支，以减少应纳税所得额和税负。

企业应该合理计算并保存好所有符合标准的成本和费用开支凭证，以方便进行税前扣除。

了解企业所得税税率和征收方式企业所得税税率是指按照国家财税政策规定，对企业应纳税所得额的一定比例征收的税率。

企业应该了解自身所得水平所对应的税率，并计算所得税额及征收方式，以便合理安排企业经营策略，降低企业所得税负担。

注重企业所得税会计核算企业应合理规划会计核算，避免错误计算和漏报，造成纳税不足等问题。

企业应该积极引进科技手段，提高会计核算的精度和准确性，确保企业所得税的合法性和合规性。

了解企业所得税优惠政策目前，国家为鼓励各地区和各行业发展，出台了一系列的企业所得税优惠政策。

企业应该关注国家财税政策的调整，了解自身所属行业或地区是否有相关的优惠政策，并妥善利用相关政策，降低企业税负的同时，提高企业的利润空间。

以上就是我对于企业所得税的一些心得和感悟，希望对各位企业财务人员和财税从业人员有所启发和帮助。

企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考1. 引言1.1 企业所得税汇算清缴及会计影响的重要性企业所得税汇算清缴及会计影响是企业经营管理中一个重要的环节，对企业的经济效益和财务状况有着重要影响。

企业所得税是企业按照国家规定缴纳的一种税收，直接关系到企业的经济利益。

汇算清缴是指企业年度结束后进行的一次全面结算，对企业所得税进行申报和缴纳。

通过汇算清缴，企业可以合理规划税收筹划，减少税务风险，提高资金利用效率，进一步规范企业经营行为。

在会计方面，企业所得税汇算清缴也会对企业的财务报表产生影响。

在进行汇算清缴时，企业需要对已经申报的税务资料进行核对，可能会发现之前的会计处理存在一些问题或错误，需要进行调整。

这些调整会对企业的财务报表产生影响，可能会影响企业的财务状况和经营业绩的评价。

企业在进行汇算清缴时需要注意会计处理的准确性和规范性，及时做好调整，确保财务信息的真实可靠。

2. 正文2.1 企业所得税的基本规定企业所得税是国家对企业利润征税的一种税收制度，基本规定如下：企业应当根据国家法律规定，依法按期向国家支付企业所得税。

企业所得税税率目前为25%，不同企业类型可能有不同的税率适用。

企业应当按照税法规定的方法计算所得额，即减去成本、费用和损失后的利润额。

企业需要按照国家税务机关规定的期限和程序，进行税务申报和纳税。

企业所得税的基本规定对企业经营和发展具有重要影响。

企业需要合理规划税务筹划，降低税负，并且遵守税法规定，保证纳税合规。

企业需要建立健全的财务会计体系，确保税务核算的准确性和完整性。

企业所得税的基本规定是企业税收管理的基础，企业必须深入理解和遵守相关规定，以保证企业经营活动的正常进行。

2.2 企业所得税汇算清缴的意义企业所得税汇算清缴是指企业在每个纳税年度结束后，按照税法规定将当年度的所得税应纳税额与已缴纳的预缴税额进行结算和清缴的过程。

其意义在于，确保企业所得税的完整性和准确性，规范税收管理，维护税收稳定，促进企业健康发展。