企业所得税及其会计核算

利息收入、利息支出会计核算与企业所得税处理利息收入：企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

债权性投资取得回报为利息收入，按照规定应当缴纳企业所得税。

对债权性投资取得回报为利息收入，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

注意税法上确认收入的时间。

未按权责发生制确认收入。

会计准则按权责发生制和公允价值确认收入，确认收的时间为资产负债表日，下面以债券为利说明。

一、债券可以作为持有至到期投资，利息收入的会计确认与税法利息收入计算规定不同。

1.持有至到期投资的核算企业持有至到期投资的摊余成本，通过“持有至到期投资”科目核算。

本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

持有至到期投资的主要账务处理：（1）企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资”科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。

（2）资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资”科目（应计利息），按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”科目（利息调整）。

我国企业所得税会计核算方法有哪几种国企所得税是指国有企业和其他以盈利为目的的企业根据《中华人民共和国企业所得税法》要求缴纳的税款。

在会计核算中，企业所得税是一项重要的费用和负债，对企业财务状况和利润分配具有重要影响。

我国企业所得税的核算方法主要有以下几种：一、计提法计提法是企业所得税核算的一种常用方法。

根据计提法，企业需在每个会计期间内，按照税法规定的企业所得税税率，根据税法规定的应纳税所得额计算企业所得税，并将其计提为费用。

计提的所得税费用即为企业当期应交的所得税，反映了企业当前所得税的实际额度。

二、应纳税差额法应纳税差额法又称净利润差额法，是指先计算企业净利润，然后按照税法规定的税率计算应纳税所得额，再将净利润与应纳税所得额之间的差额计提为费用。

这种方法强调利润与所得税之间的关系，保留了企业当期的净利润。

三、逐笔核算法逐笔核算法是一种详细全面的核算方法，它要求企业将各项经济业务逐笔进行核算，并根据税法规定的税率计算应纳税所得额，然后计提为费用。

这种方法对于企业来说，核算工作量较大，但核算结果更加准确。

四、年度汇总法年度汇总法是指企业每年结束后根据年度财务报表，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。

这种方法相对简便，适用于企业规模较小、业务较为简单的情况。

五、用表核算法用表核算法是在年度报表编制过程中，根据具体的会计政策和一般会计核算方法，按照税法规定的税率计算应纳税所得额，并将其计提为费用。

这种方法与年度汇总法相似，但更关注报表编制的规范性。

在实际操作中，企业可以根据自身情况选择适合的会计核算方法，但需遵循税法的规定和会计准则的要求。

企业所得税的正确核算对于保证财务报表的真实性和准确性具有重要意义，有助于企业合法合规运营和税收管理的顺利进行。

综上所述，我国企业所得税的会计核算方法主要包括计提法、应纳税差额法、逐笔核算法、年度汇总法和用表核算法。

企业可根据实际情况选择合适的核算方法，并在会计核算中严格按照税法和会计准则的规定进行操作，确保所得税核算的准确性和合规性。

企业所得税会计核算方法(2) 企业所得税会计核算方法企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，主要包括以下六类企业：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

2.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

二、关于企业所得税核算的一些观点我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法确定的计税基础之间的差异，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产、递延所得税负债，并在此基础上确定每一会计期间中的所得税费用。

而利润表中的所得税费用又包括当期所得税和递延所得税两部分。

按照现行有关规定，采用“所得税费用”科目，核算所得税。

但是问题也就在这里，明明企业所得税是一种重要税种，为什么要按照所得税费用这一科目名称来核算呢?而且还又细分为按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算呢?笔者认为，所得税的核算毕竟不能等同于自然科学，和卫星上天不可同日而语，说白了，就是按照税法规定进行纳税调整，按时足额缴纳税款!没有必要这么复杂、精细。

这纯系在搞繁琐哲学，有故弄玄虚之感。

应该取消资产负债表债务法，径直采用应付税款法为好。

1.采用应付税款法简单易行。

在该方法下，只要把企业当期会计利润加减本会计年度或财政年度纳税调整额计算出当期应纳税所得额，再乘以税率，即可得出应纳所得税额。

而纳税调整工作在实际中，是五个月的调整时间，绰绰有余，决定两个中国、两种前途与命运的战略决战—辽沈、淮海、平津南北三大会战不也就打了四个月多一点的时间?而且纳税调整表设计得比较规范，方方面面的调整因素几乎都考虑到了，几无疏漏之处，再加上广大纳税人与税务机关的鼎力合作，辅之于现代化的征管手段、发达的信息网络系统，纳税调整工作自会进行的比较顺利，相应的汇算清缴工作则是水到渠成、瓜熟蒂落，这也为多年来征管实践所证实。

《企业会计准则第18号——所得税》应用指南企业会计准则第18号，所得税是用于规范企业会计报告中所得税的核算和披露的准则。

为了更好地理解和应用这一准则，下面将为您提供一份1000字以上的应用指南。

一、准则的基本原则1.企业应按照准则规定的核算方法确定应纳税所得额和所得税负债，并按照税法规定计提和支付所得税。

2.企业应按照准则规定的披露要求在财务报告中披露所得税情况，以便用户能够全面了解企业的税务状况。

二、所得税的核算1.应纳税所得额的确认企业应根据税法规定计算应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业在一定会计期间内根据税法规定计算出的应纳税额。

2.所得税负债的确认企业应根据准则规定的方法计算所得税负债。

所得税负债是指企业在一定会计期间内应支付的所得税金额。

3.所得税负债的计提和支付企业应根据准则规定的方法计提和支付所得税。

计提所得税时，应根据应纳税所得额和适用的税率计算所得税负债。

三、所得税的披露1.所得税负债的披露企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，包括税前利润、税前利润调整、所得税费用、所得税负债的变动情况等。

2.递延所得税资产和负债的披露企业应在财务报告中披露递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及递延所得税资产和负债的应纳税基础、可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异等。

3.税务争议的披露企业应在财务报告中披露与所得税有关的税务争议情况，包括税务部门对企业所得税核算和纳税申报的审查结果、处罚决定和税务行政诉讼情况等。

四、其他事项1.企业应建立健全的内部控制制度，确保所得税的核算和披露的准确性和可靠性。

2.企业应根据准则规定的要求编制所得税的会计记录和报表，并进行审计。

总结：企业会计准则第18号，所得税的应用指南主要包括所得税的核算和披露。

在核算方面，企业应按照税法规定计算应纳税所得额和所得税负债，并按照准则规定的方法计提和支付所得税。

在披露方面，企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及与所得税相关的税务争议情况。

企业所得税纳税筹划会计核算探索摘要：近几年，我国经济得到了极大的发展，市场经济建设也越来越完善。

这就对企业提出了更高的要求。

企业在经营过程中必须要缴纳企业所得税，这直接关系着企业和国家的双重利益，所以必须要对这个问题起到足够的重视，要进行科学的筹划。

关键词：企业所得税；纳税筹划；会计核算一、纳税筹划的含义企业在经营过程中为了降低经营成本就要进行合理的纳税筹划，具体指的就是企业可以在税法规定的范围内，事先合理的安排和筹划各种经济活动，从而尽可能的降低企业的税款，增加企业现金的流动性。

二、在会计核算过程中企业所得税税收筹划的具体方案1.在纳税筹划时依据不同的销售收入的确认时间进行纳税人为了使自己的资金能够得到更好的利用，通常都采取降低本期所得税的方式，而推迟纳税所得的实现就是一个很有效的方式。

企业主要是依靠销售商品来获得收入的，所以税收筹划工作的重点就是要尽可能的推迟销售商品收入的实现时间。

一般来说企业会采取代销、现销和预收货款三种销售方式。

不同的方式确认收入的条件都是不同的，所以企业必须对这些条件进行合理的控制，这样就可以有效的控制收入的确认时间，从而进行科学的税收筹划。

另外，在进行所得税筹划时要对年终发生的业务尤为重视，这段时间的业务很容易根据收入的确认时间来开展筹划工作。

2.在纳税筹划时依据坏账准备的提取进行(1)计提坏账准备的范围存在差异根据现在实行的会计制度，计提的坏账准备不仅包括应收账款，还应该包括其他应收款项。

此外，企业的预付款项在以下情况下也要转入其他应收款，并且计提坏账准备，即有确凿的证据表明预付款不符合相应的性质，或者是供货单位出现破产、撤销等状况造成的货物无法收回。

如果企业能够证明持有的未到期应收票据无法收回或者收回的可能性低，也要将其转入应收账款，并且计提坏账准备。

(2)在纳税筹划过程中利用计提坏账准备方法和比例之间的差异计提坏账准备依据企业会计制度，企业可以自行制定坏账准备的计提比例和方法，但是一旦确定就不能够任意改变。

企业所得税会计核算方法企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据企业所得税法的规定，根据企业实际经营情况计算纳税金额并缴纳的税款。

企业所得税的核算方法主要包括计税收入的确定、税前扣除项目的确认、计税依据的确定以及税额的计算等。

一、计税收入的确定企业所得税的计税收入是指企业在一定会计期间内的应税所得额。

计税收入的确定主要依据企业所得税法的相关规定，一般根据企业会计准则和税法规定的相关要求，通过对企业的财务数据进行调整而得出。

计税收入的确定方法根据企业的性质和税法要求而异，主要包括以下几种情况：1.一般企业的计税收入一般企业的计税收入等于企业的销售收入减去销售成本和费用，再加上应纳税所得额的纳税调整项目。

销售收入是指企业通过经营活动所产生的货币和非货币的收入，包括销售商品、提供劳务和转让非货币性资产等。

销售成本是指生产销售商品或提供劳务所发生的成本，主要包括生产成本和销售费用。

费用包括管理费用、销售费用和财务费用等。

应纳税所得额的纳税调整项目主要包括非税收入、非税支出和特设备扣除等。

2.投资性房地产企业的计税收入投资性房地产企业的计税收入等于企业的出租收入减去租赁成本和费用，再加上应纳税所得额的纳税调整项目。

出租收入是指企业通过出租房地产所获取的收入，包括租金、转租金和税费等。

租赁成本是指租赁房地产所发生的成本，主要包括房地产采购成本、房地产出租成本和房地产维修成本等。

3.资产重组和清算的计税收入资产重组和清算的计税收入主要是指企业在资产重组和清算过程中所产生的收入。

在资产重组中，计税收入主要是指企业卖出或者处置资产所取得的收益；在资产清算中，计税收入主要是指从资产清算中取得的收益。

二、税前扣除项目的确认1.成本费用的扣除企业在计算所得税的时候，可以扣除与取得其计税收入直接相关的成本和费用。

主要包括生产成本、销售费用、管理费用、研究开发费用、财务费用和其他业务支出等。

2.投资收益的扣除企业对于投资其他企业所取得的股息收入和红利收入可以在计算所得税的时候予以扣除。

浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。

鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。

基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。

一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。

1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。

企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。

改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。

总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。

第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。

第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。

第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。

第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。

二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。

当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。

2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。

在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。

递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。

如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。