审计业务循环的划分

审计业务循环审计业务循环是指在进行审计工作时，按照一定的流程和步骤，对被审计对象的财务状况、业务活动等进行全面、系统的检查和评估的过程。

审计业务循环通常包括确定审计目标、策划审计程序、实施审计程序、收集证据、撰写审计报告和跟踪审计结果等环节。

下面将从这几个方面详细介绍审计业务循环。

确定审计目标是审计业务循环的第一步。

审计目标是指明确审计工作的目的和范围，明确需要审计的对象、期间和审计的重点。

在确定审计目标时，审计师需要了解被审计对象的业务性质、规模和特点，及时沟通与被审计对象，明确双方的责任和义务，以确保审计工作的顺利进行。

策划审计程序是审计业务循环的重要环节。

在策划审计程序时，审计师需要根据被审计对象的特点和审计目标，制定相应的审计计划。

审计计划包括确定审计程序的性质、范围和时间，并安排审计工作的人员和资源。

审计师还需评估被审计对象的风险，制定相应的风险控制措施，以确保审计工作的有效性和可靠性。

然后，实施审计程序是审计业务循环的核心环节。

在实施审计程序时，审计师需要根据审计计划，采用适当的方法和技术，对被审计对象的财务状况和业务活动进行全面、系统的检查和评估。

审计师需要收集、分析和评价相关证据，以确定被审计对象的财务报表是否真实、准确和完整，并发现潜在的问题和风险。

接下来，收集证据是审计业务循环的重要环节。

审计师需要根据审计目标和审计程序，收集与被审计对象相关的证据。

证据可以是财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件、采购单据等。

审计师需要通过检查、核实、计算、比较和分析等方法，对这些证据进行审计，以获取审计结论和意见。

在收集证据的过程中，审计师还需保持独立、客观和谨慎的原则，确保审计工作的可靠性和有效性。

然后，撰写审计报告是审计业务循环的重要环节。

审计师需要根据审计结果和事实依据，编写审计报告。

审计报告是审计师对被审计对象财务报表的真实性、准确性和合规性作出的评价和意见。

审计报告通常包括审计目的、范围、方法、结果和意见等内容。

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审计业务的循环一、引言审计业务是一项专业的活动，旨在评估和验证组织的财务状况和运营绩效。

为了确保审计工作的有效性和可靠性，审计业务通常按照一定的循环进行。

本文将介绍审计业务循环的各个阶段，并分析每个阶段的重要性和具体操作。

二、审计业务循环的阶段1. 策划阶段策划阶段是审计业务的起点，也是最为关键的阶段之一。

在这个阶段，审计师需要与客户进行沟通，了解其业务特点、目标和风险，并制定审计计划。

这包括确定审计范围、制定工作程序和分配资源等。

策划阶段的目的是确保审计工作能够全面、系统地覆盖组织的财务和运营活动。

2. 风险评估阶段风险评估阶段是对组织的财务和运营风险进行评估和分析的过程。

审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其有效性，并确定可能存在的风险和薄弱环节。

在这个阶段，审计师可以采用多种方法，如访谈、文件审阅和数据分析等，以帮助他们识别潜在的风险和问题。

3. 测试阶段测试阶段是对组织财务和运营活动的实际操作进行验证和检查的过程。

审计师需要选择适当的样本，进行抽样检查，并对财务报表和相关文件进行详细的分析和比对。

在这个阶段，审计师需要运用各种审计技术和工具，如计算机辅助审计工具和数据分析软件，以确保审计工作的准确性和高效性。

4. 结论形成阶段结论形成阶段是审计师对审计结果进行总结和分析的过程。

在这个阶段，审计师需要对发现的问题进行分类和评价，并对其影响进行分析和评估。

审计师还需要与管理层和相关方沟通，就审计结果和建议进行讨论和确认。

最终，审计师将形成审计报告，并向客户提供审计意见和建议。

5. 后续行动阶段后续行动阶段是审计工作的最后阶段，也是整个审计业务循环的闭环。

在这个阶段，客户需要根据审计报告的结果和建议，采取相应的行动来改进其财务和运营管理。

同时，审计师也需要对客户的后续行动进行跟踪和评估，以确保问题得到解决并持续改进。

三、总结审计业务循环的每个阶段都具有其独特的重要性和操作要求。

策划阶段确保审计工作的全面性和系统性，风险评估阶段帮助审计师识别潜在的风险和问题，测试阶段验证和检查财务和运营活动的实际操作，结论形成阶段对审计结果进行总结和分析，后续行动阶段跟踪和评估客户的改进行动。

财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤:第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，了解被审计单位及其环境，实施风险评估程序；第四步，针对报表层次的直大错报风险，设计和实施总体应对措施;针对认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；第五步，评价审计证据及审计结论，确定审计意见类型；第六步，出具审计报告并提交委托人。

一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。

在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。

二、审计计划工作风险导向审计模式下，审计计划在审计过程中的核心地位和亶要作用更为显现。

审计计划工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常直要的意义。

因此，科学合理的制定审计计划不仅有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题、合理组织审计工作，科学地将审计资源配置到■点审计领域，以提高审计工作效率和效果；同时，还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督,有助于项目的管理。

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验等。

具体审计计划主要为项目组成员为获取充分、造当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平实施的审计程序的性质、时间和范围。

具体包括为识别和评估财务报表重大错报风险实施风险评估程序的性质、时间和范围；针对评估的重大错报风险计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围;以及实施的其他程序。

三、识别与风险评估了解被审计单位及其环境是为了识别和评估・大错报风险，从而设计和实施进一步审计程序，但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作，而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。

第九章销售与收款循环审计复习提要一、分项审计与业务循环审计在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按财务报表项目进行，也可以按业务循环组织实施。

按财务报表项目组织实施的称为分项审计，按业务循环组织实施的称为业务循环审计。

(一)业务循环审计业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。

一般来说，可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独立的一个重要环节。

业务循环审计是指运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对其财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。

内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。

(二)分项审计与业务循环审计的关系一般而言，分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合，所以具有操作方便的优点，但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节，导致控制测试与实质性测试相背离，影响审计效率和效果，所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。

二、销售与收款循环概述销售与收款循环的审计通常可以相对独立于其他业务循环进行。

销售与收款循环的特性主要包括两部分内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。

(一)主要凭证和会计记录在内部控制系统比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。

典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：1.顾客订货单。

2．销售单。

3．发运凭证。

4．销售凭证。

5．商品价目表。

6．贷项通知单。

7．应收账款明细账。

8．营业收入明细账。

9．折扣与折让明细账。

10．汇款通知书。

11．现金日记账和银行存款日记账。

12．现金盘点表。

13．坏账审批表。

14．顾客月末对账单。

《审计》课堂案例——五大循环审计第八章销售与收款循环审计一、主营业务收入审计的实质性测试（二）连续三年收入比较表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（三）主营业务毛利分析表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（五）主营业务收入、主营业务成本审定表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号二、应收账款审计的实质性测试（一）应收账款余额明细表工作底稿索引号：第九章购货与付款循环审计引导案例：安然公司的“特殊目的实体”隐瞒债务，从而低估负债是一些公司为了改变资本结构，以便进一步进行债务融资的重要手段。

在著名的安然事件中，该公司以不将某些子公司纳入合并范围的方式，而使母公司在实质上得到的融资不在资产负债表中显示，这些子公司被母公司列入“特殊目的实体”（SPE）。

所谓“特殊目的实体”，原义是指该实体非因经营目的而设立。

由于在美国的会计惯例中，允许在“特殊目的实体”与投资公司是非关联公司的情况下，即使该“特殊目的实体”的风险主要由投资公司来承担，投资公司也可不将该“特殊目的实体”纳入合并报表的编制范围。

安然公司即以这个会计惯例为名义，采用了不顾经济实质的会计处理办法，将其设立的数以千计的“特殊目的实体”作为隐瞒负债、掩盖损失的工具，在1997—2000年间共低估了25.85亿美元的负债。

具体数字如下表：一、固定资产审计的实质性测试（一）固定资产及累计折旧分类汇总表工作底稿索引号：第十章生产循环审计一、存货审计的实质性测试收入数。

例：审计人员李强审查山东华兴科技开发公司存货截止日入账的完整性和正确性时，在盘点存货中发现账实不符。

寻找差异原因时，发现有未入账的业务。

（四）存货监盘表工作底稿索引号：备注:盘点日存量为审计监盘并抽点的结果,盘点日至截止日收发量,核对仓库收发凭证无误。

审计过程如下：（1）混合纸账实不符，审计人员发现有尚未收到发票且未入账的验收单一张，见下表：（五）材料验收单工作底稿索引号： 2003年12月30日供货单位：宏远纸业公司№ 0037601备注:估价入账开票: 丁一验收: 吴均保管: 李明记账: 黄兰审计建议调整:借：原材料——混合纸 29 800贷：应付账款 29 800 借：原材料——混合纸 29.54贷：待处理财产损溢(管理费用) 29.54 （2）本片账实不符，审计人员发现一张商品出库单。

审计六大循环业务流程《审计六大循环业务流程：一场风趣的财务大冒险》在审计的神秘世界里，有六大循环业务流程，就像六座神秘的城堡，里面充满了各种奇妙的财务故事和玄机。

今天，咱就像聊天一样，讲讲我深入这六大城堡的真实感受和有趣见解。

首先是销售与收款循环。

这就像是一场讨价还价、钱货交易的大戏。

客户下订单就像是在戏台上喊出第一句台词，然后公司就要紧锣密鼓地发货、开票，最后催着客户付款。

这一循环里，我感觉自己像是个侦探，要追查每一个订单的来龙去脉，看看有没有虚报销售额的小伎俩，或者是收款被拖到哪个犄角旮旯了。

有时候会发现一些超级搞笑的事情，比如销售人员记错客户名字导致收款混乱，这就像演员演着演着突然串戏了一样。

采购与付款循环呢，就像是一场和供应商的斗智斗勇。

公司花钱买东西，可不能被供应商欺负了呀。

这里我得确认采购流程是不是合规，价格是不是合理。

我常常想象自己是个精明的家庭主妇，在菜市场跟小贩讨价还价似的查着每一笔采购。

曾经遇到过一个公司，采购部门为了一点小回扣选了高价低质的供应商，就像家庭主妇被花言巧语骗买了注水猪肉一样，让人哭笑不得。

存货与仓储循环有点像一场仓库里的寻宝之旅。

仓库里的存货种类繁多，从螺丝钉到大型设备。

我得把这些存货数清楚，看看有没有丢失或者损坏的。

这个过程中总是充满意外，有时候你觉得找到了一处宝藏般的存货盘点顺利，可转眼就在角落里发现一堆积压的、布满灰尘的材料，就像在翻老旧仓库时突然看到一堆过时的传呼机，你会纳闷这东西怎么还在这儿呢。

人力资源与工薪循环就很有人情味又有点混乱。

计算工资这件事可不容易，各种奖金、补贴、扣款项，就像是一场烹饪，各种调料加加减减。

我有次发现有员工因为名字相近被发错工资，简直是电视剧里才有的乌龙情节。

就好像厨师把盐当成糖放了一样，结果弄得甜不甜咸不咸的。

固定资产循环仿佛是一场对公司大件家当的体检。

我要搞清楚固定资产是怎么来的，折旧计提是否正确。

有时候看到一些已经破旧不堪还在按照高额价值计提折旧的设备，就像看着一个老爷爷还被当成壮劳力一样滑稽。

审计业务的循环审计业务循环是指审计工作的一系列有机衔接的环节，从确定审计目标到形成审计报告的全过程。

本文将从审计业务循环的五个阶段进行阐述，包括规划阶段、风险评估阶段、测试阶段、分析阶段和报告阶段。

首先是规划阶段。

在这个阶段，审计师与客户进行初步沟通，了解客户的需求和期望。

审计师需要收集和分析有关客户的背景信息，确定审计目标和范围。

这个阶段的关键是确保审计计划的合理性和有效性。

审计师需要制定详细的工作计划，明确审计任务、时间和资源的分配。

接下来是风险评估阶段。

在这个阶段，审计师需要分析客户的风险状况，评估潜在的风险对审计目标的影响。

审计师需要了解客户的内部控制制度，评估其有效性和可靠性。

然后，审计师会根据风险评估的结果，确定审计程序和方法。

这个阶段的关键是识别风险，并选择适当的审计程序进行测试。

然后是测试阶段。

在这个阶段，审计师需要执行预先确定的审计程序，收集审计证据。

审计师会对客户的财务报表、账户和其他相关信息进行审查和分析，以确定其准确性和合规性。

审计师可能会进行抽样测试，以获取足够的证据来支持审计结论。

这个阶段的关键是进行有效的测试，确保获得可靠的审计证据。

然后是分析阶段。

在这个阶段，审计师需要对收集到的审计证据进行分析和解释。

审计师会比较客户的财务数据和相关指标，进行趋势和比较分析。

审计师还会评估客户的财务状况和经营绩效，并发现潜在的异常情况。

这个阶段的关键是通过分析和解释审计证据，揭示客户的财务状况和经营绩效。

最后是报告阶段。

在这个阶段，审计师需要根据分析的结果，撰写审计报告。

审计报告是审计师对客户财务报表的审计意见和建议的书面陈述。

审计师需要明确陈述审计发现和结论，提供合理的解释和建议。

审计报告需要符合相关的审计准则和法规，确保报告的准确性和可靠性。

这个阶段的关键是清晰地传达审计结果和建议，为客户提供有价值的信息。

审计业务循环包括规划、风险评估、测试、分析和报告五个阶段。

每个阶段都有其特定的任务和目标，相互关联、相互支持。

【审计实操经验】什么是业务循环
什么是业务循环业务循环是指处理某一类型经济业务的工作程序和先后顺序的总称。

比如销售与收款业务循环就是企业从接受顾客订单开始，依次批准信用赊销、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备等十个工作程序和先后顺序。

业务循环的类型业务循环包括如下5类：1、营销和销售循环：从处理顾客订单开始，经过确定信用条件、装运货品、记录销售、给顾客开账单等过程，再到收取并处理记录现金收入，增加坏账准备，增加其他贷项并调整项目和准备金。

2、存货管理循环：从收取货品开始，经过货品入库、收货和入库的会计处理、处理货品（生产），到进行生产过程中的成本会计，在产品或产成品入库，最后装运出厂。

3、资本性采购循环：从发行长期债券和股票开始，支付利息和股利、赎回证券及支付到期债券，进行融资业务的会计处理，最后进行利息与股利支付的详细簿记及正确填写税务报表。

4、人事及薪金循环：从招聘员工开始，规范工资率与扣减项目，经计算工时、计算薪金、支付薪金等过程，最后支付个人所得税、填写个人所得税表。

5、采购和付款循环：从处理采购申请开始，经发出订购单、接收货品及服务，到处理给卖方的发票与收货报告和订购单，支付现金，最后记录货品的收取以及负债现金等项目的增减。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管
理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

审计业务循环审计业务循环是一种重要的审计管理工具，它有助于审计人员确定审计计划、进行审计工作、评估审计结果和改进审计过程。

本文将详细介绍审计业务循环的概念、特点、应用和优点。

一、审计业务循环的概念审计业务循环是指通过一系列有序的环节，对审计计划、执行、报告和改进进行全面管理和控制的过程。

它包括四个主要环节：计划和准备、执行和记录、报告和沟通、改进和监督。

这四个环节相互衔接、相互促进，构成了一个完整的审计业务循环。

1.循环性。

审计业务循环是一个不断循环的过程，每一次循环都可以优化和改进审计过程，提高审计效率和质量。

2.顺序性。

审计业务循环的各个环节是有序的，必须按照规定的顺序依次进行，以确保审计工作的有效性和可靠性。

3.全面性。

审计业务循环覆盖了审计计划、执行、报告和改进的全过程，涵盖了审计工作的方方面面，可以有效地管理和控制审计过程。

4.灵活性。

审计业务循环可以根据实际情况进行灵活调整和优化，以满足不同的审计需求和要求。

三、审计业务循环的应用1.确定审计计划。

审计业务循环可以帮助审计人员制定审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间等方面的要求，以确保审计工作的顺利进行。

2.执行审计工作。

审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求执行审计工作，收集和整理审计证据，识别审计问题和风险，提出审计建议和意见。

3.报告审计结果。

审计业务循环可以帮助审计人员编制审计报告，准确、清晰地反映审计结果和发现的问题，提出合理的建议和改进措施，为被审计单位提供有价值的参考和指导。

4.改进审计过程。

审计业务循环可以帮助审计人员对审计过程进行评估和改进，总结经验和教训，提高审计质量和效率，提升审计人员的专业能力和水平。

四、审计业务循环的优点1.提高审计效率和质量。

审计业务循环可以帮助审计人员在有序、全面、灵活的框架下开展工作，提高审计效率和质量，减少出错率和漏审率。

2.规范审计管理。

审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求进行审计工作，规范审计管理，提高审计工作的可控性和可靠性。