商业银行资金业务循环审计

【摘要】商业银行资金业务审计由于资金业务本身经营的灵活性、交易品种的多样性和会计核算的复杂性，始终是商业银行审计中一个审计难度较大的业务环节。

本文拟对商业银行主要资金业务的内部控制和实质性测试程序作些探讨。

【关键词】资金业务循环；内部控制测试；实质性测试随着国内银行业竞争的日益激烈，传统的银企借贷经营模式已不能满足商业银行业务发展的需求，加之国内金融市场日益完善，新的金融产品不断涌现，资金业务已逐步成为商业银行新的利润增长渠道，由此造成商业银行资金业务规模迅速扩大，业务复杂程度急剧增加。

资金业务经营灵活性和多样性的特点，为商业银行资金业务审计增加了较大的审计难度。

资金业务主要指同业间存放和拆借、投资、衍生金融工具交易、流动性管理、利率管理等等。

该业务涉及的金融工具有债券、票据、存款证明、通知存款、银行间贷款等。

商业银行通常具有相对较强的内部控制、经济业务量大以及复杂的计算机应用系统等特点,审计人员如不依赖内部控制测试，单凭实质性测试根本无法完成银行审计工作，且现代审计主要以风险导向审计为基础，也要求审计人员对内部控制进行详细测试。

因此，商业银行审计应优先采用依赖内部控制测试的审计策略,然后对其重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试。

一、审核商业银行现金业务商业银行现金科目核算对象为银行所拥有的保存在金库中的现钞和硬币。

库存现金是银行用来应付客户提现和银行本身的日常经营零星开支的资产，具有金额大、币种多样、核算环节多、内部控制依赖程度高和易于被盗用等特点,属于商业银行审计的高风险审计领域。

(一)现金科目的主要内部控制测试程序1。

获取银行现金管理相关内控文件.重点审核相关内控规范制度是否符合相关法律法规的规定。

2.实地观察柜面现金业务。

关注“印、押、证”三分管制度是否得到执行，即:使用和保管业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证；使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。

附件4:信用风险内部评级法风险暴露分类标准-V银行账簿信用风险暴露分类的政策和程序（一）商业银行应制定信用风险内部评级法银行账簿信用风险暴露分类政策，明确开展风险暴露划分与调整的程序和内部控制要求，完善相应的报告制度和信息系统管理。

（二）商业银行应结合本行的管理架构、资产结构和风险特征确定内部评级法风险暴露分类的标准和流程。

商业银行分类标准与本办法要求不一致的，应报银保监会备案。

（三）商业银行应指定部门牵头负责全行内部评级法风险暴露分类工作，并由两个相对独立的岗位或部门分别负责风险暴露的划分和认定。

（四）商业银行开展内部评级法风险暴露分类时，应根据不同风险暴露类别的划分标准，将资产划入相应的风险暴露类别。

对不符合主权风险暴露、金融机构风险暴露、零售风险暴露、股权风险暴露、其他风险暴露划分标准且存在信用风险的资产，应纳入公司风险暴露处理。

（五）商业银行应根据风险暴露特征的变化，调整内部评级法风险暴露类别。

在出现风险暴露类别调整特征后的半年内，商业银行应完成暴露类别的调整。

（六）商业银行应建立内部评级法风险暴露分类和调整的报告制度，定期向董事会和高管层报告分类状况和风险情况。

（七）商业银行应在相关信息系统中对每笔业务的内部评级法风险暴露类别进行标识。

（八）商业银行应建立内部评级法风险暴露分类的内部审计制度，对内部评级法风险暴露分类实施情况定期开展审计。

二、主权风险暴露主权风险暴露是指商业银行对主权国家或经济实体区域及其中央银行、境外公共部门实体、我国开发性金融机构和政策性银行、视同我国主权的公共部门实体、合格多边开发银行，以及国际清算银行、国际货币基金组织、欧洲中央银行、欧盟、欧洲稳定机制和欧洲金融稳定机制等的债权。

视同我国主权的公共部门实体、合格多边开发银行的标准见本办法附件2第三部分（二）、第四部分（二）。

三、金融机构风险暴露（一）金融机构风险暴露是指商业银行对金融机构的债权。

根据金融机构的不同属性，商业银行应将金融机构风险暴露分为银行类金融机构风险暴露、非银行类金融机构风险暴露和其他多边开发银行风险暴露。

业务循环审计实验报告一、引言业务循环审计是一种重要的审计方法，通过对企业业务流程的全面分析，找出其中存在的问题和风险，并提出改进建议，以保障企业的正常运营和发展。

本报告将介绍一次业务循环审计实验的过程和结果。

二、实验背景本次实验选择了某电子商务企业作为研究对象，该企业主要从事在线购物平台的运营。

由于该企业规模较大，且涉及多个部门和环节，因此需要进行全面深入的业务循环审计。

三、实验过程1.确定审计目标首先需要确定本次审计的目标和范围。

在本次实验中，我们将主要关注以下几个方面：- 采购流程：包括采购需求、采购申请、采购订单等环节；- 销售流程：包括订单处理、发货、退货等环节；- 财务流程：包括财务结算、资金管理等环节；- IT系统安全：包括数据备份、系统维护等方面。

2.收集信息收集相关信息是进行业务循环审计的重要步骤。

在本次实验中，我们主要采用以下方式收集信息：- 与企业内部相关人员进行沟通，了解业务流程和存在的问题；- 查阅企业内部的文件和资料，了解相关政策和规定；- 对企业内部的IT系统进行检测，发现潜在的安全隐患。

3.分析问题通过收集信息，我们对企业内部存在的问题进行了分析，主要包括以下方面：- 采购流程中存在采购需求不明确、采购订单审核不严格等问题；- 销售流程中存在订单处理速度较慢、发货配送效率低下等问题；- 财务流程中存在账务处理不及时、资金管理不规范等问题；- IT系统安全方面存在数据备份不完整、系统维护不及时等问题。

4.提出建议针对以上问题，我们提出了以下改进建议：- 优化采购流程，明确采购需求，并加强采购订单审核；- 加强销售团队建设，提高订单处理速度和配送效率；- 完善财务管理制度，加强账务处理和资金管理；- 加强IT系统安全保障措施，完善数据备份和系统维护工作。

四、实验结果本次实验发现了企业在各个环节存在的问题，并提出了相应的改进建议。

通过对企业内部的业务流程进行全面分析和优化，可以提高企业的运营效率和安全保障水平，为企业的发展提供有力保障。

商业银行资金业务循环审计商业银行资金业务循环审计一、引言商业银行资金业务循环是指商业银行通过吸收存款和提供贷款等业务活动，进行融资与投资的循环过程。

本文档旨在对商业银行的资金业务循环进行审计，确保其合规性、可靠性和风险控制等方面的有效性。

二、内部控制审计2.1 内部控制环境审计2.1.1 企业治理结构审计2.1.2 风险管理与内部控制意识审计2.1.3 内部控制的组织架构审计2.2 业务环节审计2.2.1 存放款业务审计2.2.1.1 存款业务合规性审计2.2.1.2 存款业务准确性审计2.2.1.3 存款业务风险控制审计2.2.2 贷款业务审计2.2.2.1 贷款业务合规性审计2.2.2.2 贷款业务准确性审计2.2.2.3 贷款业务风险控制审计2.3 间接服务环节审计2.3.1 银行结算业务审计2.3.1.1 银行结算业务合规性审计2.3.1.2 银行结算业务准确性审计2.3.1.3 银行结算业务风险控制审计2.3.2 银行承兑汇票业务审计2.3.2.1 银行承兑汇票业务合规性审计 2.3.2.2 银行承兑汇票业务准确性审计2.3.2.3 银行承兑汇票业务风险控制审计三、外部合规审计3.1 监管合规审计3.1.1 金融监管政策执行审计3.1.2 资本充足率合规性审计3.1.3 资金流动性风险合规性审计3.2 法律合规审计3.2.1 资金业务相关法律规定合规性审计 3.2.2 贷款风险担保法律合规性审计3.2.3 对外担保法律合规性审计四、风险管理审计4.1 资金流动性风险管理审计4.1.1 短期流动性风险管理审计4.1.2 长期流动性风险管理审计4.2 利率风险管理审计4.3 信用风险管理审计4.4 市场风险管理审计4.5 操作风险管理审计五、附件本文档涉及的附件包括：1：内部控制流程图2：资金业务审计工作底稿3：外部合规审计报告4：风险管理审计报告5：相关法律文件复印件六、法律名词及注释1：商业银行：指经由国家批准和登记，从事存款、贷款、结算和提供相关金融服务的金融机构。

货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1)问题 (1)参考答案 (2)活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3)问题 (3)参考答案 (5)活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制问题讨论针对以下认定的关键控制：1、现金/银行存款余额真实存在2、现金收付款业务真实发生3、收付款业务核算完整性4、收付款业务计价/准确性5、收付款业务计入正确的期间/截止参考答案活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。

(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。

每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。

SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。

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