审计六大业务循环与会计科目报表项目对应表

会计科目报表项目对照表2023摘要：一、引言二、会计科目报表项目对照表概述1.会计科目报表项目对照表的概念2.会计科目报表项目对照表的作用三、2023 年会计科目报表项目对照表的具体内容1.资产类科目1.流动资产2.非流动资产2.负债类科目1.流动负债2.非流动负债3.所有者权益类科目4.收入类科目5.费用类科目6.利润类科目四、2023 年会计科目报表项目对照表的特点与变化1.新增加的科目2.调整的科目3.删除的科目五、结语正文：一、引言随着我国经济的不断发展，会计作为一门重要的学科，在企业管理和决策中发挥着越来越重要的作用。

为了更好地规范企业的会计行为，提高会计信息质量，我国对会计准则进行了不断的修订和完善。

2023 年，针对会计科目报表项目对照表也进行了相应的调整。

本文将对2023 年会计科目报表项目对照表进行详细的介绍和分析。

二、会计科目报表项目对照表概述会计科目报表项目对照表是将企业在一定时期内的会计科目发生额与报表项目进行对照的一种工具，它有助于企业更好地理解会计报表的项目构成，以及各项目之间的关系。

2.会计科目报表项目对照表的作用会计科目报表项目对照表主要有以下几个作用：（1）有助于企业更好地理解会计报表的项目构成，以便更好地进行财务分析。

（2）有助于企业及时发现会计科目与报表项目之间的差异，以便及时调整。

（3）有助于提高会计信息质量，为企业的内部管理和外部投资者提供可靠的决策依据。

三、2023 年会计科目报表项目对照表的具体内容1.资产类科目（1）流动资产2023 年会计科目报表项目对照表中，流动资产部分主要包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等项目。

（2）非流动资产非流动资产部分主要包括：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等项目。

2.负债类科目（1）流动负债流动负债部分主要包括：应付票据、应付账款、预收款项、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等项目。

会计报表各科目审计会计报表各科目审计时主要应索取的资料一、资产类1、货币资金<1>获取或编制货币资金明细表；<2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单（并对所有账户实施函证程序，包括金额较小的、零余额、已结清的银行及发生额频繁的）；<3>存在未达账项的，索取银行存款或其他货币资金余额调节表，需要调整会计报表相关科目的，编制调整分录并调整相应科目；<4>现金监盘表，并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对；<5>被审计单位有定期存款的，索取定期存单复印件并与原件核对，已质押的，获取质押合同复印件并与原件核对。

<6>存在银行承兑保证金的，索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对，并与应付票据等核对。

2、短期投资<1>获取或编制短期投资明细表；<2>有价证券投资的，获取有价证券复印件并与原件核对；<3>获取股票、债权、期货（加盖银行印章）的对账单；<4>存在委托贷款的，获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证；<5>在外保管的有价证券，获取有关保管证明文件，必要时进行函证。

3、应收票据<1>获取或编制应收票据明细表；<2>获取有关票据复印件并与原件核对；<3>对存在质押的票据，获取有关质押合同；4、应收股利<1>获取或编制应收股利明细表；<2>获取被审计单位投资协议；<3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。

5、应收利息<1>获取或编制应收利息明细表；<2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对，确定应收利息计算及会计处理是否正确；<3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对，同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资；<4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对，同时核实利率及应收利息金额。

会计科目与报表项目对照表会计科目与报表项目对照表是指将不同会计科目的账目和报表项目进行统一的编码，以便提供统一的记录方式，有助于实现企业会计报表的有效信息披露、数据的准确性和完整性。

会计科目与报表项目对照表的建立可以满足企业实施财务会计和管理会计等工作的需要，以及管理报表或者财务报表披露的需要。

会计科目与报表项目对照表是企业会计管理的一个重要组成部分，旨在帮助企业管理会计工作，更有效地收集、管理、报告和披露企业的财务数据，确保会计信息的准确性和及时性。

会计科目与报表项目对照表建立的过程，一般包括根据企业实际情况进行调整和改进，以确定各会计科目和报表项目的相关关系，以及为不同的会计报表编制完善的会计凭证和会计报表。

会计科目与报表项目对照表的编制一般包括两个部分：一是确定企业会计科目，二是确定会计报表项目。

确定企业会计科目的原则是根据财务会计制度的要求，将会计科目按照科目体系的要求进行分类，以便系统地记录会计账目；确定会计报表项目的原则是根据会计报表的要求，编制各类会计报表，以提供按要求详细分类记录的会计记录。

编制会计科目与报表项目对照表时，要做到科目概念清晰，记账准确，并确定各科目和报表项目的具体内容，以便账务登记准确、账务核算及时，并为会计报表的编制和披露提供有效的基础。

另外，会计科目与报表项目对照表也要定期进行审查，以便根据业务发展和变化，及时调整和实施。

在实施会计科目与报表项目对照表时，如果会计科目过多、账户设置不合理，容易破坏会计账目和报表的准确性和完整性，甚至会影响企业整体的财务管理。

同时，如果在编制会计科目与报表项目对照表时，记账准确性不高，或者报表项目设置不合理，会影响报表的质量，严重时将无法满足企业公开披露财务信息的要求。

综上所述，会计科目与报表项目对照表是管理会计工作的基础，企业在建立和实施会计科目与报表项目对照表时，一定要把握准确性和完整性，以确保会计信息的准确性和及时性，更重要的是，要提高企业的财务管理水平，建立和实施会计科目与报表项目对照表是必要的。

PART1 财务流程、循环及审计目标1交易记帐凭证帐簿、试算平衡表和财务报表23 交易从记帐凭证至财务报表的信息流程4具体审计目标A 交易和事项审计目标(BS)1.发生：发生审计目标是已记录的交易是真实的。

例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。

发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2.完整性：完整性审计目标是已发生的交易确实已经记录。

例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

发生目标针对高估，完整性目标针对漏记交易（低估）。

3.准确性：准确性审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。

例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。

准确性与发生、完整性之间存在区别。

例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。

再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。

在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

4.截止：截止审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。

例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。

5.分类：分类审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。

例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。

B 期末账户余额审计目标(PL)1.存在：存在认定审计目标是记录的金额确实存在。

例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。

2.权利和义务：权利和义务认定审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。

附2-3会计报表项目对照表（企业化管理事业单位）部门财务报告报表项目企业化管理事业单位会计科目项目说明一、资产类货币资金现金银行存款其他货币资金短期投资短期投资减：短期投资跌价准备财政应返还额度—— 应收票据应收票据应收账款净额应收账款“应收账款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“预收账款”项目填列。

减：坏账准备根据“坏账准备”中提取的“应收账款”坏账准备金额填列。

预付账款预付账款“预付账款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“应付账款”项目填列。

应收股利应收股利应收利息应收利息其他应收款净额其他应收款“其他应收款”所属明细科目期末为贷方余额的，应在本表“其他应付款”项目填列。

减：坏账准备根据“坏账准备”中提取的“其他应收款”坏账准备金额填列。

存货存货减：存货跌价准备待摊费用——一年内到期的非流动资产长期债券投资（1年内到期或变现）根据“长期债券投资”科目期末余额分析填列。

其他流动资产根据本表上述各项之外的其他流动资产合计金额填列。

长期股权投资长期股权投资根据“长期股权投资”科目期末余额减去对应的长期投资减值准备后填列。

减：长期投资减值准备长期债券投资长期债券投资（剔除1年内到期或变现的部分）根据“长期债券投资”科目期末余额减去对应的长期投资减值准备后填列。

减：长期投资减值准备会计报表项目对照表（企业化管理事业单位）部门财务报告报表项目企业化管理事业单位会计科目项目说明固定资产原值固定资产根据“固定资产”科目中不属于公共基础设施的期末余额填列。

生产性生物资产根据“生产性生物资产”科目期末余额，在固定资产中的“家具、用具、装具及动植物”分类中填列。

减：固定资产累计折旧累计折旧根据“累计折旧”科目中不属于公共基础设施折旧的期末余额填列生产性生物资产累计折旧根据“生产性生物资产累计折旧”科目期末余额，在固定资产累计折旧中的“家具、用具、装具及动植物”分类中填列。

固定资产净值工程物资工程物资在建工程在建工程根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。

财务报表项目审计对照表CIA内审师小站财务报表项目审计对照表1、资产类科目报表项目对应会计科目常见审计程序企业提供的资料货币资金库存现金监盘库存现金、检查、重算库存现金盘点表、现金日记账（用于期后倒轧）银行存款函证、检查、重算银行对账单，银行余额调节表，银行询证函短期投资短期投资等函证、检查银行理财产品询证函，基金、证券托管类产品的循证函或者其他材料。

应收账款应收账款、应付账款函证、替代程序、重分类明细表，应收账款询证函、销售合同等坏账准备询问，检查，重算帐龄表，如有坏账核销要有相关决议和制度。

预付预付账款、应函证、替代程明细账、询证函、采账款 付账款 序、重分类 购合同、银行回单等 存货原材料 盘点、检查 明细账，盘点表，各种自制出入库台帐和凭证，存货的计价方案等会计政策文件等；生产成本、半成品 盘点、检查库存商品盘点、检查其他应收账其他应收款函证、替代程序明细账、询证函、合同（如招投标）、银行回单等长期股权投资长期股权投资 检查，重算投资协议，被投资单位工商变更记录、公司章程、股东会决议等，如果是权益法核算的长投，还需要被投资企业的利润表。

固定资产固定资产原值 检查、盘点各类固定资产的产权证明（房产证、车辆行驶证）、使用状态证明累计折旧检查、重算无形资产无形资产原值盘点、评估（也可以利用现有的评估报告） 外购无形资产产权证明，自制无形资产内部决议文件，使用状态证明。

累计摊销重算在建工程在建工程检查、重算在建不动产、生产线进度及状态凭证，采购发票、合同，各种自制台帐和凭证。

开发支出成本类科目中的“研发支出”中未转入研发费用和无形资产的余额询问、检查、重算项目立项文件，投入材料凭证（工资表、领料单等），内部决议文件。

通常和研发费用等科目一并审计。

长期待摊费用长期待摊费用检查、重算支出凭证、大修支出等决议、使用状态证明等2、负债类科目报表项目对应会计科目常见审计程序企业提供的资料短期借款短期借款函证、检查（借款合同）询证函、借款合同应付账款应付账款函证、替代程序、重分类明细账，循证函，采购合同，付款证明等预收账款预收账款检查预收账款的性质、重分类明细账，循证函，销售合同，收款证明等应交税费应交税费询问、重算、检查等税种认定清单、各税种纳税申报表，缴费凭证等。

收入截止性测试收入截止性测试这个程序，欢迎提意见。

在我刚开始做审计的时候，看到很多项目都是测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额，我当时很困惑：为什么这5笔或者5天就可以让我们审计师发生重大的截止性问题？为什么不是10笔或10天？这样做可以将我们的审计风险降低吗？我没有在任何一个项目的底稿中发现有对为什么选择前后5笔或者5天的记录，我感觉这样做事情是不专业的，不能让人信服，后来我问了一些经理，他们也没有给我合适的解释，大多人数认为这就是大家的惯例。

随着我工作经验的增加，我觉得这种惯例未必正确。

审计的目标与财务报表的认定是直接相关的，我们之所以做截止性测试，是因为我们认为收入的发生认定或者完整性认定存在重大错报的风险，我们按照惯例测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额时，是否考虑过这个程序足以应对重大错报风险呢？从我做过的项目来看，这种做法往往不足以应对，很多公司的截止性错误的时间远远比5天长。

所以，我认为，要正确的执行收入截止性测试，需要注意以下两点：1.评估客户可能发生截止性的期间并进行详细记录。

我们要根据对客户收入确认流程的了解和测试的结果评估可能发生截止性错报的期间，比如某客户生产销售某重要药品，公司与客户签订的合同约定由第三方物流公司负责货物的运输，货物的风险和所有权在办理货物托运手续后转移给购货方，公司根据仓库编制货物出库单的时间确认收入，出库单传递至财务部门存在1-2天的时间差，同时由于该公司交通不方便货物出库后要由该公司销售部门人员将货物交由该第三方物流公司，在我们控制测试中发现，公司仓库编制货物出库单和货物真正交由第三方物流公司存在1-2天的差异，个别货物我们发现存在7天的差异。

很明显，在这个案例中公司只有在货物真正交由第三方物流公司后才符合收入的确认条件，而客户按照仓库开具出库单的时间确认收入，必然出日前是否已经发货并应在审计截止日前确认收入。

我看到很多项目的底稿中只是在是否存在跨期下面选择Y or N,并未没有对如何进行了截止性测试进行记录，无法让人了解我们是如何执行这个审计程序的。

审计六大业务循环与会计科目报表项目对应表doc资料一级简码二级简码销售SP1应收票据、应收帐款、长期应收款、预收款项（*）、应交税费、营业收入（*）、营业税金及附加、销售费用应收票据、应收帐款、坏账准备（#）、长期应收款、未实现融资收益（#）、预收账款（#）、应交税费、主营业务收入（#）、其他业务收入（#）、营业税金及附加、销售费用所得税SP2递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用采购与付款循环PP往来PP预付款项（*）、应付票据、应付帐款预付账款（#）、应付票据、应付帐款生产与仓储循环MS成本MS存货（*）、营业成本（*）（均为#）材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、周转材料、消耗性生物资产、贵金属、抵债资产、损余物资、融资租赁资产、存货跌价准备、生产成本、制造费用、工程施工、工程结算、机械作业、主营业务成本、其他业务成本工薪与人事循环HR人工HR应付职工薪酬应付职工薪酬、劳务成本（#）投资IF1交易性金融资产、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、商誉(*)、交易性金融负债、投资收益、公允价值变动损益交易性金融资产、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、持有至到期投资减值准备（#）、长期股权投资、长期股权投资减值准备（#）、交易性金融负债、投资收益、公允价值变动损益、衍生工具、套期保值筹资IF2应收利息、短期借款、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款、财务费用应收利息、短期借款、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款、未确认融资费用（#）、财务费用权益IF3应付股利、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润应付股利、实收资本、库存股、资本公积、盈余公积、未分配利润、以前年度损益调整（#）货币资金IF4货币资金（*）（均为#）库存现金、银行存款、存放中央银行款项、存放同业、其他货币资金、结算备付金、存出保证金长期资产FA1投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出（*）、长期待摊费用、其他非流动资产（*）、资产减值损失、营业外收入、营业外支出投资性房地产、固定资产、累计折旧（#）、固定资产减值准备（#）、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、累计摊销（#）、无形资产减值准备（#）、研发支出（#）、长期待摊费用、待处理财产损溢（#）、资产减值损失、营业外收入、营业外支出其他FA2其他应收款、其他应付款、专项应付款、一年内到期的非流动资产（*）、其他流动资产（*）、一年内到期的非流动负债（*）、其他流动负债(*)、其他非流动负债（*）、预计负债、管理费用其他应收款、坏账准备（#）、其他应付款、递延收益（#）、专项应付款、预计负债、管理费用特殊项目FA3生产性生物资产、油气资产生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧（#）、公益性生物资产（#）、油气资产、累计折耗（#）固定资产与其他循环SPIFFA报表项目核算科目新会计准则下的六个业务循环*报表项目，非核算科目。