第8章业务循环审计

审计业务循环审计业务循环是一种重要的审计管理工具，它有助于审计人员确定审计计划、进行审计工作、评估审计结果和改进审计过程。

本文将详细介绍审计业务循环的概念、特点、应用和优点。

一、审计业务循环的概念审计业务循环是指通过一系列有序的环节，对审计计划、执行、报告和改进进行全面管理和控制的过程。

它包括四个主要环节：计划和准备、执行和记录、报告和沟通、改进和监督。

这四个环节相互衔接、相互促进，构成了一个完整的审计业务循环。

1.循环性。

审计业务循环是一个不断循环的过程，每一次循环都可以优化和改进审计过程，提高审计效率和质量。

2.顺序性。

审计业务循环的各个环节是有序的，必须按照规定的顺序依次进行，以确保审计工作的有效性和可靠性。

3.全面性。

审计业务循环覆盖了审计计划、执行、报告和改进的全过程，涵盖了审计工作的方方面面，可以有效地管理和控制审计过程。

4.灵活性。

审计业务循环可以根据实际情况进行灵活调整和优化，以满足不同的审计需求和要求。

三、审计业务循环的应用1.确定审计计划。

审计业务循环可以帮助审计人员制定审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间等方面的要求，以确保审计工作的顺利进行。

2.执行审计工作。

审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求执行审计工作，收集和整理审计证据，识别审计问题和风险，提出审计建议和意见。

3.报告审计结果。

审计业务循环可以帮助审计人员编制审计报告，准确、清晰地反映审计结果和发现的问题，提出合理的建议和改进措施，为被审计单位提供有价值的参考和指导。

4.改进审计过程。

审计业务循环可以帮助审计人员对审计过程进行评估和改进，总结经验和教训，提高审计质量和效率，提升审计人员的专业能力和水平。

四、审计业务循环的优点1.提高审计效率和质量。

审计业务循环可以帮助审计人员在有序、全面、灵活的框架下开展工作，提高审计效率和质量，减少出错率和漏审率。

2.规范审计管理。

审计业务循环可以帮助审计人员按照规定的程序和要求进行审计工作，规范审计管理，提高审计工作的可控性和可靠性。

业务循环审计实验报告一、引言业务循环审计是一种重要的审计方法，通过对企业业务流程的全面分析，找出其中存在的问题和风险，并提出改进建议，以保障企业的正常运营和发展。

本报告将介绍一次业务循环审计实验的过程和结果。

二、实验背景本次实验选择了某电子商务企业作为研究对象，该企业主要从事在线购物平台的运营。

由于该企业规模较大，且涉及多个部门和环节，因此需要进行全面深入的业务循环审计。

三、实验过程1.确定审计目标首先需要确定本次审计的目标和范围。

在本次实验中，我们将主要关注以下几个方面：- 采购流程：包括采购需求、采购申请、采购订单等环节；- 销售流程：包括订单处理、发货、退货等环节；- 财务流程：包括财务结算、资金管理等环节；- IT系统安全：包括数据备份、系统维护等方面。

2.收集信息收集相关信息是进行业务循环审计的重要步骤。

在本次实验中，我们主要采用以下方式收集信息：- 与企业内部相关人员进行沟通，了解业务流程和存在的问题；- 查阅企业内部的文件和资料，了解相关政策和规定；- 对企业内部的IT系统进行检测，发现潜在的安全隐患。

3.分析问题通过收集信息，我们对企业内部存在的问题进行了分析，主要包括以下方面：- 采购流程中存在采购需求不明确、采购订单审核不严格等问题；- 销售流程中存在订单处理速度较慢、发货配送效率低下等问题；- 财务流程中存在账务处理不及时、资金管理不规范等问题；- IT系统安全方面存在数据备份不完整、系统维护不及时等问题。

4.提出建议针对以上问题，我们提出了以下改进建议：- 优化采购流程，明确采购需求，并加强采购订单审核；- 加强销售团队建设，提高订单处理速度和配送效率；- 完善财务管理制度，加强账务处理和资金管理；- 加强IT系统安全保障措施，完善数据备份和系统维护工作。

四、实验结果本次实验发现了企业在各个环节存在的问题，并提出了相应的改进建议。

通过对企业内部的业务流程进行全面分析和优化，可以提高企业的运营效率和安全保障水平，为企业的发展提供有力保障。

审计业务循环审计业务循环是指在进行审计工作时，按照一定的流程和步骤，对被审计对象的财务状况、业务活动等进行全面、系统的检查和评估的过程。

审计业务循环通常包括确定审计目标、策划审计程序、实施审计程序、收集证据、撰写审计报告和跟踪审计结果等环节。

下面将从这几个方面详细介绍审计业务循环。

确定审计目标是审计业务循环的第一步。

审计目标是指明确审计工作的目的和范围，明确需要审计的对象、期间和审计的重点。

在确定审计目标时，审计师需要了解被审计对象的业务性质、规模和特点，及时沟通与被审计对象，明确双方的责任和义务，以确保审计工作的顺利进行。

策划审计程序是审计业务循环的重要环节。

在策划审计程序时，审计师需要根据被审计对象的特点和审计目标，制定相应的审计计划。

审计计划包括确定审计程序的性质、范围和时间，并安排审计工作的人员和资源。

审计师还需评估被审计对象的风险，制定相应的风险控制措施，以确保审计工作的有效性和可靠性。

然后，实施审计程序是审计业务循环的核心环节。

在实施审计程序时，审计师需要根据审计计划，采用适当的方法和技术，对被审计对象的财务状况和业务活动进行全面、系统的检查和评估。

审计师需要收集、分析和评价相关证据，以确定被审计对象的财务报表是否真实、准确和完整，并发现潜在的问题和风险。

接下来，收集证据是审计业务循环的重要环节。

审计师需要根据审计目标和审计程序，收集与被审计对象相关的证据。

证据可以是财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件、采购单据等。

审计师需要通过检查、核实、计算、比较和分析等方法，对这些证据进行审计，以获取审计结论和意见。

在收集证据的过程中，审计师还需保持独立、客观和谨慎的原则，确保审计工作的可靠性和有效性。

然后，撰写审计报告是审计业务循环的重要环节。

审计师需要根据审计结果和事实依据，编写审计报告。

审计报告是审计师对被审计对象财务报表的真实性、准确性和合规性作出的评价和意见。

审计报告通常包括审计目的、范围、方法、结果和意见等内容。

审计学 16 赵静第八章 销售与收款循环审计2本章内容第1节 分项审计与业务循环审计 第2节 销售与收款循环概述 第3节 销售与收款循环的控制测试 第4节 营业收入审计 第5节 应收账款与坏账准备审计 第6节 其他相关账户审计3第1节 分项审计与业务循环审计按财务报表项目组织实施的称为分项审计,按业务循环组 织实施的称为业务循环审计。

一、业务循环审计 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺 序。

一般来说,可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款 循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环, 由于货币资金与上述业务循环均密切相关,所以货币资金既是 业务循环的有机组成部分,又是相当独立的一个重要环节。

业务循环审计是指运用业务循环原理了解、审查和评价 被审计单位内部控制系统及其执行情况,从而对其财务报表的 合法性、公允性进行审计的方法。

4第1节 分项审计与业务循环审计二、分项审计与业务循环审计的关系 分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表 格式相吻合,所以具有操作方便的优点,但它与按业务循环进 行的内部控制测试严重脱节,导致控制测试与实质性测试相背 离,影响审计效率和效果。

业务循环审计则不仅可与按业务循环进行的内部控制测 试直接联系,加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解,而 且便于注册会计师的合理分工 ,以提高审计的效率和效果。

5第2节 销售与收款循环概述一、主要凭证和会计记录1.顾客订货单。

2.销售单。

3.发运凭证。

4.销售凭证。

5.商品价目表。

6.贷项通知单。

7.应收账款明细账。

8.营业收入明细账。

9.折扣与折让明细账。

10.汇款通知书。

11.现金日记账和银行存款日记账。

12.现金盘点表。

13.坏账审批表。

14.顾客月末对账单。

15.转账凭证。

16.收款凭证。

6第2节 销售与收款循环概述二、涉及的主要业务活动1.接受顾客订单。

2.批准赊销信用。

业务循环审计的具体方法财务报表审计的组织方式大致有两种，一是对报表的每个账户余额单独进行审计，此法称为账户（account approach）。

此法下对审计工作的“分块”（segmenting）通常使工作效率低下，因为该法将紧密联系的相关账户（如存货和产品销售成本）人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复。

二是将财务报表分成几大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（事项）和账户余额归入同一块中，此法称为循环法（cycle approach）。

比如，销售、销售退回、收取现金及坏账冲销是导致应收账款增减的四种交易，把这四种交易及应收账款划入“销售与收款环节”进行审计。

循环法更符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况。

通过考察交易被记录于各种记账凭证乃至汇总到总账和财务报表的方式，可以发现使用循环法具有逻辑合理性。

下图例示了某些交易的会计处理过程。

实际上，循环法将记录于不同记账凭证中的交易通这些交易所影响的总账余额合并起来考虑，能够更有效地安排审计工作。

交易从记账凭证至财务报表的信息流程某公司是制造性企业，注册会计师将其财务报表划分为四个循环：销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。

公司循环划分在划分循环时还应注意各循环之间有一定的联系，比如筹资与投资循环同采购与付款循环（也称支出循环）紧密联系，存货与仓储循环同其他所有循环紧密联系。

各循环的流转关系如下图所示。

在循环法下，审计各个环节时，最有效的方法是在审计循环中各类交易及相关账户期末余额的基础上，合并形成对某类交易及其相关账户余额的保证水平，在得出报表整体公允表达的结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标。

有关交易的审计目标和有关余额的审计目标尽管有所不同，却是紧密联系的。

比如，资产负债表中“应收账款”项目属销售与收款循环，审计时应分别测试影响该类账户的四类交易即销售、收现、销售退回折让、坏账冲销等交易和该账户的期末余额。

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审计业务的循环一、引言审计业务是一项专业的活动，旨在评估和验证组织的财务状况和运营绩效。

为了确保审计工作的有效性和可靠性，审计业务通常按照一定的循环进行。

本文将介绍审计业务循环的各个阶段，并分析每个阶段的重要性和具体操作。

二、审计业务循环的阶段1. 策划阶段策划阶段是审计业务的起点，也是最为关键的阶段之一。

在这个阶段，审计师需要与客户进行沟通，了解其业务特点、目标和风险，并制定审计计划。

这包括确定审计范围、制定工作程序和分配资源等。

策划阶段的目的是确保审计工作能够全面、系统地覆盖组织的财务和运营活动。

2. 风险评估阶段风险评估阶段是对组织的财务和运营风险进行评估和分析的过程。

审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其有效性，并确定可能存在的风险和薄弱环节。

在这个阶段，审计师可以采用多种方法，如访谈、文件审阅和数据分析等，以帮助他们识别潜在的风险和问题。

3. 测试阶段测试阶段是对组织财务和运营活动的实际操作进行验证和检查的过程。

审计师需要选择适当的样本，进行抽样检查，并对财务报表和相关文件进行详细的分析和比对。

在这个阶段，审计师需要运用各种审计技术和工具，如计算机辅助审计工具和数据分析软件，以确保审计工作的准确性和高效性。

4. 结论形成阶段结论形成阶段是审计师对审计结果进行总结和分析的过程。

在这个阶段，审计师需要对发现的问题进行分类和评价，并对其影响进行分析和评估。

审计师还需要与管理层和相关方沟通，就审计结果和建议进行讨论和确认。

最终，审计师将形成审计报告，并向客户提供审计意见和建议。

5. 后续行动阶段后续行动阶段是审计工作的最后阶段，也是整个审计业务循环的闭环。

在这个阶段，客户需要根据审计报告的结果和建议，采取相应的行动来改进其财务和运营管理。

同时，审计师也需要对客户的后续行动进行跟踪和评估，以确保问题得到解决并持续改进。

三、总结审计业务循环的每个阶段都具有其独特的重要性和操作要求。

策划阶段确保审计工作的全面性和系统性，风险评估阶段帮助审计师识别潜在的风险和问题，测试阶段验证和检查财务和运营活动的实际操作，结论形成阶段对审计结果进行总结和分析，后续行动阶段跟踪和评估客户的改进行动。

审计教案——销售与收款循环审计第⼋章销售与收款循环审计【教学⽬的与要求】通过本章的学习，使学⽣理解业务循环与审计的关系；销售和收款循环的主要业务活动与审计⽬标；熟悉销售与收款循环所涉及的会计报表项⽬、关键控制及控制风险评估；掌握主营业务收⼊、应收账款、应交税⾦等的实质性测试程序；并能够运⽤课本介绍的知识对销售与收款循环进⾏实质性测试。

【教学要点】 1.业务循环与审计的关系。

2.销售与收款循环的主要业务活动与审计⽬标关系。

3. 销售与收款循环的控制风险评估。

4. 销售与收款循环实质性测试。

【教学时数】8学时。

【教学内容】本章共分3节。

【案例引⼊】见教材第⼀节销售与收款循环审计概述⼀、业务循环与审计(⼀)业务循环的含义业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。

运⽤业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执⾏情况，从⽽对被审计单位会计报表的合法性和公允性进⾏审计，即为业务循环审计。

采⽤业务循环审计的⽬的在于保证审计质量、提⾼审计效率。

因为业务循环审计不仅可与按业务循环进⾏的内部控制直接联系、加深审计⼈员对被审计单位经济业务的理解，⽽且便于审计⼈员的合理分⼯。

将特定业务循环所涉及的会计报表项⽬分配给⼀个或若⼲个审计⼈员，能够使他们对不同会计报表项⽬进⾏交叉复核，从⽽提⾼审计⼯作的效率和效果。

(⼆)业务循环的划分在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环：销售与收款循环、购货与付款循环、⽣产循环和筹资与投资循环。

由于货币资⾦与上述各业务循环均有着密切的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其单独作为⼀部分在第⼗⼆章予以介绍。

上述各循环之间的关系如图8—1所⽰。

图8—1各循环之间的关系⼆、销售与收款循环(⼀)销售与收款循环的主要业务活动货币资⾦销售与收款循环购货与付款循投资与筹资循环⽣产循环销售分为现销和赊销两种形式，在此，主要阐述赊销的业务活动。

赊销的主要业务活动如图8—2所⽰。

会计部门会计部门会计部门会计部门图8—2 赊销的主要业务活动1．接受顾客订单。

审计业务的循环审计业务循环是指审计工作的一系列有机衔接的环节，从确定审计目标到形成审计报告的全过程。

本文将从审计业务循环的五个阶段进行阐述，包括规划阶段、风险评估阶段、测试阶段、分析阶段和报告阶段。

首先是规划阶段。

在这个阶段，审计师与客户进行初步沟通，了解客户的需求和期望。

审计师需要收集和分析有关客户的背景信息，确定审计目标和范围。

这个阶段的关键是确保审计计划的合理性和有效性。

审计师需要制定详细的工作计划，明确审计任务、时间和资源的分配。

接下来是风险评估阶段。

在这个阶段，审计师需要分析客户的风险状况，评估潜在的风险对审计目标的影响。

审计师需要了解客户的内部控制制度，评估其有效性和可靠性。

然后，审计师会根据风险评估的结果，确定审计程序和方法。

这个阶段的关键是识别风险，并选择适当的审计程序进行测试。

然后是测试阶段。

在这个阶段，审计师需要执行预先确定的审计程序，收集审计证据。

审计师会对客户的财务报表、账户和其他相关信息进行审查和分析，以确定其准确性和合规性。

审计师可能会进行抽样测试，以获取足够的证据来支持审计结论。

这个阶段的关键是进行有效的测试，确保获得可靠的审计证据。

然后是分析阶段。

在这个阶段，审计师需要对收集到的审计证据进行分析和解释。

审计师会比较客户的财务数据和相关指标，进行趋势和比较分析。

审计师还会评估客户的财务状况和经营绩效，并发现潜在的异常情况。

这个阶段的关键是通过分析和解释审计证据，揭示客户的财务状况和经营绩效。

最后是报告阶段。

在这个阶段，审计师需要根据分析的结果，撰写审计报告。

审计报告是审计师对客户财务报表的审计意见和建议的书面陈述。

审计师需要明确陈述审计发现和结论，提供合理的解释和建议。

审计报告需要符合相关的审计准则和法规，确保报告的准确性和可靠性。

这个阶段的关键是清晰地传达审计结果和建议，为客户提供有价值的信息。

审计业务循环包括规划、风险评估、测试、分析和报告五个阶段。

每个阶段都有其特定的任务和目标，相互关联、相互支持。