第9章 收入循环审计练习题

第九章销售与收款循环审计一、单选题1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。

A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。

A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。

A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。

A．执行分析性复核B．扩大符合性测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。

A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。

A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目D．主要客户项目及非正常项目7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。

A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权8．注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。

第九章销售与收款循环审计重要名词调整分录销售截止测试应收账款函证营业收入坏账准备练习题一、单项选择题1. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( )。

A.抽查出库单B.抽查销售明细账C. 抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单2. 在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查( )上是否有审批人的签字。

A. 订货单B. 发运单C. 销售发票D. 销售单3. 对保证登记入账销售业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是( )。

A. 发货前，顾客的赊销已经被授权B. 销售发票均经事先编号，并已登记入账C. 销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准D.每月向顾客寄送对账单4. 在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是( )。

A. 对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B. 对多数金额较小的账户采用消极式函证C. 以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所D. 将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整5.在确定函证对象时，以下项目中最应当进行函证的是( ) 。

A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款6.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。

A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.检查资产负债表日后的收款情况7. 注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。

A. 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B. 以销售发票为起点做销售业务的截止测试C. 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D. 向债务人函证8. 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。

注册会计师《审计》第9章章节训练题9一、单项选择题（）1.1、下列程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。

A、抽取截至资产负债表日开具的销售发票的存根，检查相应的出库单B、抽取截至资产负债表日的出库单，检查相应的销售发票存根C、抽取截至资产负债表日的销售单、出库单，追查至主营业务收入明细账D、从截至资产负债表日主营业务收入明细账中抽取某些项目，追查至记账凭证、出库单和销售发票存根等正确答案：D答案解析选项D正确：属于逆查，与营业收入发生认定最相关。

1.2、下列程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。

A、检查出库单是否连续编号B、检查客户的赊购是否经授权批准C、检查销售发票是否附有出库单及销售单D、询问是否寄发对账单，并检查客户回函档案正确答案：A答案解析选项A正确：检查出库单连续编号与营业收入完整性认定最相关。

1.3、在对主营业务收入实施截止测试时，检查开具发票日期、记账日期、发货日期时最应当关注的是（）。

A、是否临近B、是否在同一天C、是否处在适当会计期间D、相距是否不超过30天正确答案：C答案解析选项C正确：截止测试的目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。

1.4、针对应收账款函证时间，下列表述正确的是（）。

A、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B、注册会计师通常以资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C、如果重大错报风险评估为高水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证D、注册会计师通常以资产负债表日后适当日期为截止日实施函证正确答案：A答案解析选项BD错误：应收账款函证通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证；选项C错误：如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。

1.5、下列程序中，属于应收账款函证替代程序的是（）。

第九章销售与收款循环的审计注意：习题系从网络上收集整理得到，在使用时请注意甄别其中可能存在的错漏。

如有疑问，请及时和老师沟通。

一、单项选择题1、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是（）。

A、经批准的信用审批单B、商品价目表C、客户订购单D、应收账款账龄分析表2、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。

A、坏账审批表B、贷项通知单C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（）。

A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关4、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。

下列关于该项控制的说法中，正确的是（）。

A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单B、由出纳人员核对收到的对账单进行核对C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。

A、存在B、完整性C、权利与义务D、分类和可理解性6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。

A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B、定期与客户进行对账C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳7、下列凭证中，作为仓库供货和发货给装运部门的依据的是（）。

A、客户订购单B、经批准的销售单C、贷项通知单D 、发运凭证 &注册会计师X 负责审计A 公司2013年度财务报表，指派注册会计师 Y 负责销售与收款循环的审计。

知识点：销售与收款循环的重大错报风险　知识点：销售与收款循环的重大错报风险1.【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有出库单及销售单”程序相关的是（　）。

A.发生B.完整性C.截止D.准确性『正确答案』A『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效出库单和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。

注册会计师检查销售发票副联是否附有出库单及销售单，针对的是销售交易的“发生”认定。

2.【单选题】下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（　）。

A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B.为降低信用损失风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关『正确答案』C『答案解析』只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。

3.【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（　）。

A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。

如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。

第九章销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。

A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。

A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。

A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。

A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。

D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对6.下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是（）。

第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1。

整个销售与收款循环的起点是(）.Ａ.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求Ｄ．批准赊销信用2.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。

Ａ。

控制所有事先连续编号的销售发票B。

依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经适当的授权批准Ｄ。

记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3.下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（)。

Ａ.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账Ｃ.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳4。

对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（).A。

向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B.本期已经发生的销售交易均已入账C.未曾发货却已将销售交易登记入账Ｄ。

销售交易重复入账５。

20０９年１1月Y公司与Ｗ医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元,合同约定１2月１日开始调试,调试前支付价款的１0％，12月31日又支付了价款的１０%,２０10年１月1日试运行，试用期3个月,期满后，如果运行良好支付剩余80％款项,如不满意,则退货，Ｙ公司应退回全部货款。

在审计结束前,公司仅收到10万元的工程款.Y公司对此项业务的收入没有在2009年的账目中反映。

助理人员提出的以下处理措施正确的有(）。

A.不用调整20０9年的财务报表B。

建议调整2009年的财务报表确认收入２0万元C.建议调整20０9年的财务报表确认收入10万元D。

建议调整200９年的财务报表确认收入10０万元６.下列有关被审计单位收入的确认中,注册会计师不认可的是（）。

A.售后回购一般情况下不应确认收入。

但如果售后回购满足收入的确认条件,销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理Ｂ。

分析：食堂领用自产的产品，没有明确是否为食堂工程领用，如果是食堂工程领用也应该按照账面价格（成本）冲销库存商品，计入在建工程，而不是按照市价（225）确认；而且要按照视同销售行为确认销项税。

分类认定错误，准确性或者计价分摊认定错误。

有偷逃税金嫌疑。

分析：发票金额与记账凭证金额不一致，合计少记4040元，准确性认定错误，记账凭证基本上是根据收款额计算销售收入和销项税，而不是按照真实交易金额（6*2000）来确定，所以更可能是完整性认定错误。

怀疑：是有4040元没收到款，应补记“应收账款4040元”，销售收入和销项税也要补记，这个角度看分类认定也有错误。

分析：个体户王三提货交款（现金）没有编制记账凭证，也没有入账，有隐匿销售收入、私分现金或私设小金库、偷逃税款嫌疑。

B产品单价应为2000,2台售价应为4000元，销项税680元，收现金4680元。

分析：1.销售货物款收据未入账（销售收入等）；2.公司之间购销交易收取大额现金令人生疑；3.没有出库单、提货单或者销售单、尤其没有发票等原始凭证支持；4.收据只有出纳签字；5.销售货物种类不明确，数量、单价也无法明确。

怀疑：1.可能这不是销售货物款而是其他款项；2.私设小金库、私分现金、偷逃税款。

分析：1.只有支票没有进账单不应该借记银行存款，款项尚未进账；2.这可能是10月10日销售的应收账款，10日内收款享受折扣，69761.25的款项只收到8109元？折扣率多大？折扣掉的款项计入哪里了？为什么没反映现金折扣部分（应为财务费用）？以下各题作为作业做到作业本上交上来资料：被审计单位是阳光实业有限公司，被审计报表涵盖期间是2007年1月1日——12月31日。

要求：（1）指出可能存在的问题或错误；（2）做出调整分录。

（直接写答案即可，不必抄原题）第一题：分析：把其他单位的销售发票拿来做记账凭证，发生认定错误。

怀疑：联系到已近月底，可能为了粉饰业绩，虚构销售。

第二题：分析：支票应为复印件，转让专利权应按照损益金额计入营业外收入，不能全额计入主营业务收入。

第9章销售与收款循环审计一、判断题1.向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点 2.商品价目表职能证明完整性认定 3.询证函由注册会计师利用呗审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位继发；回函也应直接寄给被审计单位并有其转交给会计师事务所 4.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应当采用必要的替代审计程序 5.如果收回的询证函由差异，那么就要求被审计单位做适当调整二、单项选择题 1.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性 C确定应收账款的回收期 D 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 2.注册会计师事务对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准 3.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见A顾客订单 B 销售单C发运凭证D销售发票 4.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款时期、记账日期、发货日期是否（）A在同一天B相差不超过15天C相差不超过30天D在同一恰当的会计期间5.否定式函证需满足的条件不包括（）A个别账户的欠款金额较大B欠款余额小债务人数量多C预计差错率较低D相关的内部控制是有效的 6.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）A应收账款在全部资产中所占的比重较少B被审计单位内部控制系统较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用否定式函证而非肯定式函证7.发函最佳的时间是（）A被审计年度期初B被审计年度期中 C与资产负债表日接近的时间按 D审计工作结束日 8.对于未函证的应收账款，注册会计师应（） A审计资产负债表日后的收款情况 B按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C抽查有关原始凭据 D不需实施任何审计程序三、多项选择题 1.注册会计师确定应收账款函证数量的大小，范围是，应考虑的主要因素有（）A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E函证时间的长短2.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查( ） A 销售退回的折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是分离 D 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 E 销售退回与折让是否经过工商管理部门审批 3.坏账准备的审计目标一般包括（） A 确定坏账准备的计提是否充分 B 确定坏账准备的披露是否恰当 C 确定坏账准备的期末余额是否正确 D 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 E 确定坏账准备的工作底稿是否完整 4.由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括（） A货物仍在途中 B债务人拒付货款C记账错误D债务人在函证日前已付款，而被审计单位列入在函证日前尚未收到的款项 E销售退回与折让未记账 5.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（） A 欠款可能存在差错 B预计差错率低 C 相关的内部控制有效 D 个别账户的欠款的金额较大 E 被函证客户信用差四、计算与分析题注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。

第九章销售与收款循环的审计考情分析本章2016～2018年累计考核了20.35分，年均6.8分，排在全书各章的第15位，属于重要的章。

考试题型基本上都是综合题，没有选择题；考试内容基本上都在第五节。

1.[单选/销售内控与认定/真题]下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。

A.准确性、计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性[答案]A[解析]设计信用批准控制的目的是为了降低坏账损失，而计提坏账准备属于应收账款的准确性、计价和分摊认定所关心的内容。

2.[单选/控制与认定]以下与销售相关的控制中，最有助于防止应收账款存在认定的错报的是( )。

A.未经审批，不得赊销B.未曾发货，不得开票C.销售价格须经审批D.在授权范围内审批[答案]A[解析]A为预防性控制。

直接控制了赊销业务的第一个环节，决定了能不能赊销。

违反存在认定的赊销不可能得以批准。

B、C主要针对销售价格，与应收账款的准确性、计价和分摊认定关系更为密切。

D是A、C的辅助规定。

3.[多选/销售交易/截止]甲公司要求根据当日批准的商品价目表填写销售发票的单价。

下列各项认定中，受该项控制影响的有( )。

A.营业收入准确性B.营业成本准确性C.存货准确性、计价和分摊D.应收账款准确性、计价和分摊[答案]AD[解析]所述控制直接影响销售发票的金额，从而直接影响应收账款的金额，进而影响营业收入发生额，但与营业成本、存货的金额没有关系。

4.[单选/风险评估]以下情况中，导致2018年度营业收入违背发生认定的是( )。

A.将2019年初实现的销售收入提前到2018年入账B.将销售金额为110万元的销售业务按112万元入账C.将一笔30万元的营业外收入列入营业收入项目D.将一笔金额为50万元的销售重复确认营业收入[答案]D[解析]A中收入不是虚构的，错误的本质在于提前入账，违背的是截止认定；B中销售是实际发生的，错误的本质在于入账金额，违背了准确性认定；C中收入确有其事，错在账户，属于分类错误；D中第二次入账的营业收入实际上并不存在，违背了发生认定。

第9章销售与收款循环审计练习题答案- 第九章销售与付款循环审计练习题答案一、单项选择题1.【正确答案】：D【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。

2.【正确答案】：D【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。

3.【正确答案】：B【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样木并与相关发票核对。

4.【正确答案】：A【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。

5.【正确答案】：B6.【正确答案】：C【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。

参考教材P233o 7.【正确答案】：C【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。

8.【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237… 9.【正确答案】：C【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

参考教材P233。

10.【正确答案】：C【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。

参考教材P235。

11.【正确答案】：D【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B是其他应收款，选项C为管理费用。

12.【正确答案】：C【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。

13.【正确答案】：C14.【正确答案】：B【答案解析】：参考教材P220。

15.【正确答案】：A【答案解析】：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。

16.【正确答案】：A【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

第九章销售与收款循环的审计考情分析本章2016～2018年累计考核了20.35分，年均6.8分，排在全书各章的第15位，属于重要的章。

考试题型基本上都是综合题，没有选择题；考试内容基本上都在第五节。

1.[单选/销售内控与认定/真题]下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。

A.准确性、计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性[答案]A[解析]设计信用批准控制的目的是为了降低坏账损失，而计提坏账准备属于应收账款的准确性、计价和分摊认定所关心的内容。

2.[单选/控制与认定]以下与销售相关的控制中，最有助于防止应收账款存在认定的错报的是( )。

A.未经审批，不得赊销B.未曾发货，不得开票C.销售价格须经审批D.在授权范围内审批[答案]A[解析]A为预防性控制。

直接控制了赊销业务的第一个环节，决定了能不能赊销。

违反存在认定的赊销不可能得以批准。

B、C主要针对销售价格，与应收账款的准确性、计价和分摊认定关系更为密切。

D是A、C的辅助规定。

3.[多选/销售交易/截止]甲公司要求根据当日批准的商品价目表填写销售发票的单价。

下列各项认定中，受该项控制影响的有( )。

A.营业收入准确性B.营业成本准确性C.存货准确性、计价和分摊D.应收账款准确性、计价和分摊[答案]AD[解析]所述控制直接影响销售发票的金额，从而直接影响应收账款的金额，进而影响营业收入发生额，但与营业成本、存货的金额没有关系。

4.[单选/风险评估]以下情况中，导致2018年度营业收入违背发生认定的是( )。

A.将2019年初实现的销售收入提前到2018年入账B.将销售金额为110万元的销售业务按112万元入账C.将一笔30万元的营业外收入列入营业收入项目D.将一笔金额为50万元的销售重复确认营业收入[答案]D[解析]A中收入不是虚构的，错误的本质在于提前入账，违背的是截止认定；B中销售是实际发生的，错误的本质在于入账金额，违背了准确性认定；C中收入确有其事，错在账户，属于分类错误；D中第二次入账的营业收入实际上并不存在，违背了发生认定。

第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1. 企业在批准了客户订购单之后，下一步就是（）。

A.批准赊销信用B.按销售单供货C.进行信用调查D.编制销售单2. 下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，不正确的是（）。

A.客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点B.仓库按销售单供货阿C.装运部门按照出库单装运货物D.信用部门进行赊销审批3. 下列审计程序中，属于和应收账款的计价和分摊认定相关的实质性程序的是（）。

A.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对B.检查有关凭证上的内部核查标记C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单D.观察对账单是否已经寄出4. 下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。

A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员5. 针对未曾发货却已将销售交易登记入账的错报，注册会计师可以采取的审计程序是（）。

A.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号B.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在缺号C.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易D.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账6. 从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的主要是为了（）。

A.防止少计收入B.防止多计收入C.防止收入金额错误D.防止收入分类错误7. 在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，注册会计师不需要考虑的因素是（）。

A.被审计单位的经营环境B.内部控制的有效性C.应收账款账户的性质D.成本的高低下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.函证可以采用积极或消极的方式9. 关于函证应收账款的时间，下列说法中，正确的是（）。

第九章收入循环审计练习题一、单项选择题1.注册会计师测试一家公司向顾客发出货物前核准赊销的政策是为了验证哪一项认定( )：A.计价和分摊B.完整性C.存在或发生D.权利和义务2.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款最有效的方法是( )：A.记录应收账款明细帐的人不得兼任出纳B.收取客户汇票、支票与收取现金由不同的人担任C.请客户将货款直接汇入公司所指定的账户D.公司收到客户支票后，立即寄送收据给客户3.应收账款的回函应当( )A.直接寄给客户B.直接寄给会计师事务所C.直接寄给客户和会计师事务所D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所4.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其( )A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量5.注册会计师实施销售收入截止测试，主要目的是发现( )A.年底应收账款余额的正确性B.当年度未入账销售C.超额的销售折扣D.未核准的销售退回6.L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )：A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票7.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( )：A.M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。

为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入。

B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。

审计(2016) 第九章销售与收款循环的审计课后作业一、单项选择题1.下列与销售相关的内部控制中，与销售收入的发生认定直接相关的是（）。

A.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货B.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账D.每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节2.针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。

A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具账单——按销售单供货——装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具账单D.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具账单3.被审计单位销售与收款循环的自动化控制的下列设计中，存在设计缺陷的是（）。

A.信用部门赊销审批后，系统自动更新应收账款明细账B.当仓库部门输入出库信息，发运部门才能装运C.销售单、发运单核对一致，才能打印发票D.系统依据发运凭证和销售单自动生成连续编号的销售发票4.下列与销售相关的内部控制中，选出一项针对收入的发生认定最应当测试的控制是（）。

A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入C.销售发票连续编号D.现金折扣必须经过适当的授权审批5.针对与销售退回、折让、折扣相关控制进行测试时，注册会计师不必检查（）方面的工作内容。

A.与发生折扣、折让相关的商品质量是否合格B.退回商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过授权，授权人与收款人的职责是否分离6.下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。

A.应收账款记账员B.销售人员C.主营业务收入记账员D.内部审计人员7.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（）。

3、［答案］注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。

A公司，属于金额大的应收账款, 而且账龄较长，注册会计师应采用积极式函证。

C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。

D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。

E公司，属于账龄长的应收账款, 注册会计师应釆用积极式函证。

4、［答案］(1)柳娅至少应关心三类可能的错误:%1未曾发货将销货业务登记入账；%1销货业务重复入账；%1虚构顾客，作为销货业务入账。

⑵针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：对于第①类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽収若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追杳存货的永续盘存记录。

对于第②类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。

对于第③ 类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单, 检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。

检杳上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录, 若贷方发生额是注销坏账或欠款未收冋，则说明对能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。

5、［答案］(1)A注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实己入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记或漏记收入的情况。

⑵X公司销售明细账中2007年12月30日(发票号:7892)和2007年12月31日(发票号7893)均屈于提前入账的销售业务。

调報分录为：借：营业收入23应交税费一应交增值税(销项税额)3. 91贷：应收账款26. 91借：存货13. 8贷：营业成本13. 8(3)X公司不一定存在拖后入账的问题。

尽管通过截止测试发现有1笔2008年1月2日入账的销售业务其发票和发运凭证均是2007年12月31 FI的，但这并不能完全表明该销借己经符合销售商品收入确认的条件°在审计时，对此情况注册会计师还应结合具体的情况确定在2007年12月31日是否能确认为收入。