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审计工作底稿编制实务案例—收入循环一、会计记录概况A公司应收账款年初余额20,891,365.77 元，年末余额28,135,302.92元。
具体数据见底稿（索引A7-1）。
A公司预收账款年初余额444,200.00 元，年末余额411,037.36 元。
具体数据见底稿（索引F4-1-1）。
A公司2005年主营业务收入122,672,984.85元，2004年主营业务收入110,472,589.63元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标（一）应收账款1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款的计价是否正确；5、确定应收账款的披露是否恰当。
（二）预收账款1、确定预收账款的发生及偿还记录是否完整；2、确定预收账款的余额是否正确；3、确定预收账款的披露是否充分。
（三）主营业务收入1、确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；2、确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；3、确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示◆总体分析对收入循环进行总体分析，分析当期收入变动的合理性，确定审计策略。
（底稿索引A－1）◆分科目审验（一）应收账款1、执行“获取或编制应收账款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数核对是否相符”程序（底稿索引A7-1）操作要点：（1）向客户索取或根据明细账编制“应收账款明细表”；（2）审计人员应仔细核实“债务人名称”、“原币金额”、“本位币金额”与企业明细账是否相符；（3）复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符，并在审计说明栏1选择“一致”或“不一致”，在括号内打勾；（4）如有外币应收款项，应关注外币折算汇率是否准确；（5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；（6）应关注期末余额中是否有持本公司5％以上股份的主要股东欠款，如有，应在债务人名称旁标明“A”；并分析是否属于合并或汇总时应予抵销金额；（7）结合关联交易查验，关注关联方欠款，如有，应在债务人名称旁标明“B”并在"非合并关联方金额"栏填列欠款金额；（8）关注期末余额的“业务内容”，是否有不属于商品、劳务等结算业务的债权，如有，应作出记录或作必要调整。
