收入循环审计概述

第八章收入循环审计第一节收入循环的特征一、收入循环的流程和主要会计报表项目销售循环的主要会计报表项目二、主要业务活动及对应的凭证和记录收入循环中主要业务活动及对应的凭证和记录贷项通知单：是销售业务中，发生销货退回时一种控制措施，销货退回是偶然的情况，为了防止这样的事情的发生，或者减少这种事情的发生，所以我们内部控制要求企业对于销货退回必须先开贷项通知单，连续编号的贷项通知单，如果不开这个通知单就不可以办理销货退回业务，这样两个一一对应起来，贷项通知单是有编号的，具体什么叫贷项通知单，实际上说白了，就是红字开的销售发票，原来你向对方开销售发票，当然是黑字、蓝字，一旦销货退回就开一张红字销售发票，是单独的一种格式上和销售发票是一样的，名称叫贷项通知单。

第二节内部控制测试一、销货业务的内部控制和测试概述（1）注册会计师对每项关键控制至少要执行一项控制测试以核实其效果。

（2）交易的实质性测试目的在于确定交易业务中与控制目标有关的金额是否有错误；交易的实质性测试范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在和控制测试的结果。

（3）有些交易的实质性测试程序不管环境如何，是每一项审计所共同所有的，而有些则应视内部控制的健全性和控制测试的结果而定。

审计的重要性、以前期间的审计结果等因素，对测试程序的确定有影响。

二、销货业务的内部控制和控制测试1、销货业务的内部控制和控制测试2、直接实施实质性程序的条件在确定了关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出评价后，注册会计师应当判断继续实施内部控制测试的成本是否会低于因此而减少对交易、账户余额的实质性测试所需的成本。

如果：①被审计单位的相关内部控制不存在；②或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循；③内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。

则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性测试程序。

【第八章收入循环审计】审计第八章内容第八章收入循环审计第一节收入循环的特征一、收入循环的流程和主要会计报表项目二、主要业务活动及对应的凭证和记录收入循环中主要业务活动及对应的凭证和记录贷项通知单：是销售业务中，发生销货退回时一种控制措施，销货退回是偶然的情况，为了防止这样的事情的发生，或者减少这种事情的发生，所以我们内部控制要求企业对于销货退回必须先开贷项通知单，连续编号的贷项通知单，如果不开这个通知单就不可以办理销货退回业务，这样两个一一对应起来，贷项通知单是有编号的，具体什么叫贷项通知单，实际上说白了，就是红字开的销售发票，原来你向对方开销售发票，当然是黑字、蓝字，一旦销货退回就开一张红字销售发票，是单独的一种格式上和销售发票是一样的，名称叫贷项通知单。

第二节内部控制测试一、销货业务的内部控制和测试概述（1）注册会计师对每项关键控制至少要执行一项控制测试以核实其效果。

（2）交易的实质性测试目的在于确定交易业务中与控制目标有关的金额是否有错误；交易的实质性测试范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在和控制测试的结果。

（3）有些交易的实质性测试程序不管环境如何，是每一项审计所共同所有的，而有些则应视内部控制的健全性和控制测试的结果而定。

审计的重要性、以前期间的审计结果等因素，对测试程序的确定有影响。

二、销货业务的内部控制和控制测试1、销货业务的内部控制和控制测试2、直接实施实质性程序的条件在确定了关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对被审计单位的控制风险做出评价后，注册会计师应当判断继续实施内部控制测试的成本是否会低于因此而减少对交易、账户余额的实质性测试所需的成本。

如果：①被审计单位的相关内部控制不存在；②或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循；③内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量。

则注册会计师不应再继续实施内部控制测试，而应直接实施实质性测试程序。

审计循环科目审计循环科目是指在进行审计工作时，按照一定的步骤和程序，对财务报表和财务数据进行全面检查和评估的过程。

审计循环科目包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流量等。

我们来看资产审计循环科目。

资产是企业拥有的具有经济价值的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。

在资产审计循环中，审计人员将对企业的资产进行全面检查，确保其准确性和真实性。

例如，审计人员将核实企业的现金余额是否与财务报表中的金额一致，是否存在虚增或虚减的情况。

接下来是负债审计循环科目。

负债是企业应付的债务和义务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。

在负债审计循环中，审计人员将审查企业的负债情况，确认其准确性和完整性。

例如，审计人员将核实企业的应付账款余额是否与财务报表中的金额一致，是否存在漏报或重报的情况。

然后是所有者权益审计循环科目。

所有者权益是企业剩余资产扣除负债后所剩下的部分，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

在所有者权益审计循环中，审计人员将对企业的所有者权益进行检查，确认其准确性和合规性。

例如，审计人员将核实企业的股本结构是否与财务报表中的记录一致，是否存在错误或违规的情况。

接着是收入审计循环科目。

收入是企业在经营活动中获得的经济利益，包括销售收入、服务收入等。

在收入审计循环中，审计人员将审查企业的收入情况，确保其准确性和合法性。

例如，审计人员将核实企业的销售额是否与财务报表中的记录相符，是否存在虚增或漏报的情况。

然后是费用审计循环科目。

费用是企业在经营活动中发生的支出，包括销售费用、管理费用等。

在费用审计循环中，审计人员将对企业的费用进行检查，确认其准确性和合规性。

例如，审计人员将核实企业的各项费用是否与财务报表中的金额一致，是否存在错误或滥用的情况。

最后是现金流量审计循环科目。

现金流量是企业在一定时期内现金收入和现金支出的净额。

在现金流量审计循环中，审计人员将审查企业的现金流量情况，确保其准确性和可靠性。