浅析递延所得税资产和递延所得税负债的确认

递延所得税资产和负债怎么理解2篇递延所得税资产和负债是会计中的两个重要概念。

下面将分为两部分进行阐述。

第一篇：递延所得税资产（简称递延税资产）递延所得税资产是指企业在过去的会计年度中由于暂时性差异导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，可以用来补偿未来纳税义务的资产。

递延税资产的产生原因主要有两个方面，即暂时性差异和可抵扣亏损。

首先，暂时性差异是指由于会计准则和税法之间的差异，导致企业在会计利润和税务利润之间存在一定的差异。

例如，企业可能会在会计上确认一笔费用，但税法却不允许扣除该费用，导致会计利润高于税务利润，从而产生递延税资产。

另外，企业可能在会计上确认一笔收入，但税法却暂时不予扣除，导致会计利润低于税务利润，也会产生递延税资产。

其次，可抵扣亏损是指企业在过去的会计年度中发生的亏损可以在未来一定期限内用于抵扣纳税利润，从而减少未来的纳税义务。

这种情况下，企业可以将这部分亏损认定为递延税资产。

递延税资产的会计处理主要是在资产负债表中列示，并在递延所得税资产科目下进行核算。

当企业预计能够利用这些递延税资产抵扣未来的纳税义务时，会予以确认，并相应地减少递延所得税资产。

递延税资产的存在对企业有一定的财务影响。

它可以降低企业在未来纳税时的实际缴纳所得税额，提高企业的现金流量。

同时，递延税资产的存在也会影响企业的纳税期限、纳税计划以及其它与税务有关的决策。

总结起来，递延所得税资产是指由于暂时性差异和可抵扣亏损而导致的未实现的减少未分配利润或者增加未分配亏损，具有补偿未来纳税义务的作用。

企业应当合理核算、使用和披露递延税资产，以充分利用它们带来的财务效益。

（本篇为第一篇，接下来是第二篇）第二篇：递延所得税负债（简称递延税负债）递延所得税负债是指由于暂时性差异导致的未实现的应纳税额，是企业为未来的潜在税务负担做出的权益义务。

递延税负债的产生原因与递延税资产相反，主要是由于会计准则和税法之间的差异导致。

递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。

递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。

本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。

一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。

递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。

递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。

二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。

一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。

当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。

三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。

在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。

在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。

税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。

递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。

四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。

根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。

递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。

企业会计准则递延所得税
企业会计准则关于递延所得税的规定主要包括以下几个方面:
1.递延所得税资产和递延所得税负债的确认
企业应当对所有暂时性差异确认递延所得税资产和递延所得税负债,但对于某些特定情况下的暂时性差异,企业应当不予确认。

2.递延所得税资产的确认
对于可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减,企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限,确认相应的递延所得税资产。

3.递延所得税负债的确认
企业应当按照税法规定确认期末资产和负债的计税基础,并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税负债。

4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量
企业应当按照预期收回资产或清偿负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产和递延所得税负债。

适用税率应当根据资产和负债的预期收回或结算方式的不同而不同。

5.递延所得税资产和递延所得税负债的列报
企业应当在资产负债表中将递延所得税资产和递延所得税负债分别列示,不得相互抵销。

6.递延所得税费用或收益的确认
企业应将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的所得税影响:直接计入所有者权益的交易或者事项。

以上是企业会计准则中关于递延所得税的主要规定,企业在实务操作中应当严格按照相关规定进行会计处理。

【相关总结】（非同一控制下企业合并：假设产生商誉100万元）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时（★★）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

（违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性，原因是没有对应科目）（我国企业实务中并不常见）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债。

（不常见，原企业所得税税率差补税）但同时满足以下两个条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

【结论】从而无须确认相应的递延所得税负债。

（4）对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：①在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

（损益变动、其他权益变动、初始投资成本的调整等这些情形，账面价值会变，但拟长期持有，一般不会影响未来纳税情况）②对于采用权益法核算的长期股权投资，在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

【补充例题•判断题】（2017年）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。

（）【答案】×【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。

（二）递延所得税负债的计量（★★未来的税率）1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。

这种核算方法，将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异（注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异）、非暂时性差异，与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。

如果通俗地讲：当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

第一部分递延所得税资产与递延所得税负债的名词解释与一个小例题递延所得税资产（资料来源：/view/1160198.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债（资料来源：/view/1160270.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

递延所得税资产、负债的确认和计量（全）一、递延所得税负债的确认和计量（1）确认企业应该将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债。

资产的账面价值>计税基础或负债的账面价值应纳税暂时性差异 v=>企业应该将其确认为负债，作为递延所得税负债加以处理。

计税基础>在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

（2）计量在资产负债表日，对于递延所得税负债，应当根据相关税法规定，按照预期收回该项资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

1、除所得税准则中明确规定不可确认递延所得税负债的情况外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

2010年12月31日递延所得税负债余额 =(8200-6000)×25%=550(万元)2010年12月31日递延所得税负债发生额=550(万元)2011年12月31日递延所得税负债余额=(6000-3600)×25%=600(万元)2011年12月31日递延所得税负债发生额=600-550=50(万元)BD【答案解析】2010年初，投资性房地产的账面价值＝2100（万元），计税基础＝2000－2000/20＝1900（万元），应确认的递延所得税负债＝（2100－1900）×25%＝50（万元）；2010年末，投资性房地产的账面价值＝1980（万元），计税基础＝2000－2000/20×2＝1800（万元），递延所得税负债余额＝（1980－1800）×25%＝45（万元），2010年末应转回递延所得税负债5万元。

2.不确认递延所得税负债的特殊情况一是商誉的初始确认；二是同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

三是与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相关的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的，不确认递延所得税负债:第一，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;第二，该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。

它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。

本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。

1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。

递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。

（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。

递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。

（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。

2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。

递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。

（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。

递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。

（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。

递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量1、递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量递延所得税负债与递延所得税资产是新《企业会计准则第20号——所得税》中两个重要的概念。

它们的产生均于临时性差异。

前者产生于应纳税临时性差异，后者产生于可抵扣临时性差异。

本文从便于理解资产负债表债务法的角度，拟对递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量进行探讨。

一、递延所得税资产的确认和计量递延所得税资产产生于可抵扣临时性差异。

要了解可抵扣临时性差异，首先应了解什么是资产或负债的账面价值，什么是资产或负债的计税基础。

资产的账面价值是资产账户余额减去其所属调整账户余额之差。

在实际工作中，企业资产负债表中资产项目的“年初数”或“年末数”就是该企业各资产的“年初”账面价值或“年末”账面价值2、。

如固定资产的账面价值就是“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额、减去“固定资产减值预备”账户的贷方余额后的差额。

一项资产，假如不按公允价值计量，同时又不计提资产减值损失，而直接反映在资产负债表中的项目，其账户余额就是其账面价值，如“应收利息”账户、“应收股利”账户等。

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定可以自应税收益中抵扣的金额，即某一项资产在将来期间计税时依据税法规定可以税前扣除的金额。

例1：例2：上述这些资产或负债产生的可抵扣临时性差异与当前企业适用所得税税率的乘积即为递延所得税资产。

当计算出递延所得税资产时，依据计算结果做如下会计分录：借：递延所得税资产；贷：所得税3、费用。

二、递延所得税负债的确认和计量与递延所得税资产相反，递延所得税负债也可以按资产和负债的账面价值与其计税基础差额反方向生疏即可。

即凡是资产项目的账面价值大于其计税基础的差异，都是应纳税临时性差异；与之相反，凡是负债项目的账面价值小于计税基础的差异，才是应纳税临时性差异。

例3：与资产相反，负债的账面价值小于其所属计税基础的差异即为应纳税临时性差异。

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。

本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。

一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。

对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。

根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。

可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。

考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。

二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。

这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。

与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。

可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。

考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。

三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。