深化科研院所经济责任审计的探讨——中科院兰州分院深化经济责任审计的思考

浅析事业单位经济责任审计存在的问题及对策事业单位经济责任审计是指对事业单位在经济活动中是否依法承担责任、是否做到效益最大化、是否遵守财经纪律、是否满足财经报告要求等方面的审计活动。

经济责任审计是评价事业单位经济责任能力的一种有效手段，对于加强事业单位经济责任监督和管理，促进经济责任落实，防止和减少经济责任违规行为具有重要作用。

事业单位经济责任审计也存在一些问题，需要采取相应的对策来加以解决和改进。

一、存在的问题1. 审计标准不统一目前，事业单位经济责任审计标准相对较为分散和松散，导致不同地区、不同审计机构对经济责任审计的认识和要求存在差异，审计结果难以形成统一标准和评价体系，影响了经济责任审计的准确性和公正性。

2. 审计工作程序不规范部分审计机构在开展事业单位经济责任审计时，工作程序不够规范，审计过程中存在着操作流程不清晰、审计方法不科学、审计数据不准确等问题，导致审计结果的可信度和有效度大打折扣。

3. 经济责任主体不配合一些事业单位对经济责任审计缺乏主动配合意识，对审计工作不积极配合，审计实施过程中信息提供不充分、材料提供不完整，严重影响了事业单位经济责任审计工作的开展和结果的准确性。

4. 审计监督机制不健全当前事业单位经济责任审计的监督机制相对薄弱，对审计工作的实施和结果的监督不到位，导致一些事业单位对审计的结果不够重视，审计后的整改落实不到位，审计工作的推动作用受到一定的影响。

二、对策建议加强对事业单位经济责任审计工作程序的规范化建设，完善审计工作的组织、实施和报告程序，确保审计工作的科学性和规范性，提高审计工作的可信度和有效度。

建立健全事业单位经济责任审计的监督机制，明确审计监督的主体、内容和程序，加强对审计工作的全过程监督和检查，确保审计结果的及时性和准确性，推动审计整改工作的全面落实。

5. 推动信息化建设6. 加强人员培训加强审计人员的培训和学习，提高审计人员的专业水平和素质，增强审计人员的责任意识和业务能力，保障审计工作的准确实施和审计结果的科学有效。

浅析经济责任审计风险及对策作者：范媛媛来源：《今日财富》2020年第30期经济责任审计是具有中国特色的政府审计制度安排，从上世纪80年代以来，它的形式内容发生了深刻的变化。

它主要是指近年来我国为明确国家机关、国有企业事业单位领导人的管理责任而开展的审计活动。

基于此，本文就新环境下经济责任审计存在的审计风险做了介绍，分析了新环境下经济责任审计风险存在的原因并针对存在的原因提出了相应的解决措施和建议。

通过本文论述，以期对我国经济责任审计风险管理有一定的裨益。

一、引言经济责任审计是通过对相关领导人员经济责任履行情况的审查，达到促进我国领导干部勤政廉洁、不滥用职权的目的。

然而，由于在审查过程中涉及较多的经济利益和权力分配，导致审计人员承担更多的责任，面临较大的风险。

因此，为完善我国的经济责任审计流程，促进审计结果对领导干部的监督约束作用，本文通过总结经济责任审计中的潜在风险，并进一步提出相应的防范措施，以期为我国经济责任审计总体水平的提升和反腐倡廉工作的开展做出理论贡献和实践指导。

二、经济责任审计风险（一）前期风险（审计人员综合素养风险）所谓审计人员综合素养风险是在审计前期因为人为因素造成的风险称为前期风险。

经济责任审计人员在前期审计过程中应做好相应的资料收集等准备工作，缺乏对准备工作的重视和信息获取不充分将严重影响审计结果的全面性和科学性，极易导致经济责任审计结果失真，不具备监督约束效力。

（二）审计过程风险经济责任审计工作不同于其他财务审计工作，审计中的直接责任、集体责任、个人责任、现任责任、前任责任、主管责任、客观责任仍然需要相关的管理部门来进行明确。

在实际的经济责任审计工作中，上述的一些责任往往会交织在一起，进而使审计人员难以区分，给审计工作增加了难度。

（三）外部因素风险经济责任审计所涉及的审计对象较为复杂，时间跨度和空间跨度较大，需要对其较长任期内的经济活动进行全面审查。

审查中如果只重视领导人员的最终责任履行情况，而没有对其进行全面深入的调查，严重影响审查结果的科学性。

2005年以来，我们对⼀些地⽅政府和党政机关及国有企事业单位的领导同志开展了经济责任审计⼯作，在审计中我们发现了⼀些共性问题，并针对这些问题进⾏了综合的原因分析，同时，向相关部门提出了⼀些合理化建议，得到了省委、省政府的⾼度重视。

审计查出的共性问题从审计情况看，地⽅政府和党政部门积极围绕本地、本部门⼯作中⼼，服务于经济社会发展⼤局，做了⼤量⼯作，但在依法⾏政、履⾏职责以及资⾦管理⽅⾯仍然存在⼀些共性问题。

⼀是部门职责履⾏不到位，管理职能、服务职能和⼯作职责没有得到充分发挥。

⼆是违反程序⾏事，如采购⼤宗商品不履⾏报批程序、购建固定资产不进⾏招标、不经批准擅⾃处置资产等。

三是在依法⾏政⽅⾯还存在⼀定问题，⼀些单位利⽤部门职能的便利，⾃⾏设置收费项⽬和收费标准，乱收费、乱摊派；虚列⽀出，套取资⾦。

四是在资⾦管理和运⽤⽅⾯存在挤占挪⽤或滞留专项资⾦、账外设账等现象，⼀些部门和单位存在债务隐患或债务负担。

五是内部管理和经济决策不规范，投资和借款损失严重。

六是对内部单位监管不严，所属单位财务报告失真、财务管理混乱问题突出。

同时，国有企业由于历史原因和管理漏洞，也存在⼀些⽐较突出的共性问题。

如会计核算不实，“账外设账”，资⾦“体外循环”；⼀些国有企业因经营管理不善、决策失误等原因，造成损失浪费以及国有利益流失；对固定资产缺乏有效的监督和管理，擅⾃处置固定资产等问题突出；⼀些企业改组、改制⼯作不规范、不彻底，遗留问题⽐较多，制约了企业的发展；同时企业资信⽅⾯也存在⼀定问题，抽逃或虚报注册资本现象时有发⽣。

问题产⽣的原因分析通过对经济责任审计中查出问题的综合分析，我们对违纪违规问题从数据上作了⽐较，发现违纪资⾦数总量上没有⼤的变化，但管理不规范资⾦却呈上升趋势。

资产管理和资⾦运⽤不规范、使⽤效率不⾼，是当前制约部门职责全⾯履⾏和企业可持续发展的重要因素。

造成这些问题的原因，除了⼀些领导⼲部⼤局意识、宏观意识和依法⾏政意识不强，对政策、法律尤其是财经法规掌握不够，以及“新官不理旧账”的原因外，更重要的原因有以下⼏个⽅⾯：⾸先，责任不清。

深化经济责任审计的设想
梁治银;杜冬云
【期刊名称】《现代审计》
【年(卷),期】2003(000)004
【总页数】1页(P24)
【作者】梁治银;杜冬云
【作者单位】峨眉山市审计局614200
【正文语种】中文
【中图分类】F239.47
【相关文献】
1.提高经济责任审计质量深化领导干部经济责任审计 [J],
2.深化经济责任审计进一步适应领导干部监督管理工作的新要求——四川经济责任审计工作的回顾与展望 [J],
3.认真贯彻落实《实施细则》推动全省经济责任审计工作深化发展--在全省经济责任审计座谈会上的讲话摘要 [J], 李健
4.深化科研院所经济责任审计的探讨——中科院兰州分院深化经济责任审计的思考[J], 杨含斌
5.深化经济责任审计服务领导干部监管--我市领导干部任期经济责任审计的现状和对策 [J], 李志坚;刘凤生
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浅谈当前科研院所实施的内部审计［摘要］随着科研院所的不断深入开展，科研院所作为区域科技创新体系最根本的组成局部，起到越来越重要的作用。

局部研究所逐步转制，科研院所的财务管理与财务核算出现了前所未有的突出问题，影响了科研院所的开展。

因此，当前科研院所开展有效的内部审计，并强化科研院所内部审计，加强审计的职能及在经济管理决策中的作用，提高财务核算与财务管理水平。

本文还介绍了内部审计的定位与特点、通过开展内部审计，努力推进科研院所健康、有序开展。

［关键词］科研院所当前内部审计财务核算与财务管理随着科研院所科研能力不断深入开展以及局部技术开发型研究所的逐步转制，科研院所的财务管理与财务核算出现了前所未有的突出问题，影响了科研院所的开展。

因此在当前形势下，科研院所应该开展有效的内部审计工作，才能有利于科研院所健康有序地开展。

科研院所内部审计始终围绕着促进科技开展的经营目标开展的，内部审计由审查向监督、检查向效劳、帮助被审计研究所转变，发挥内部审计“免疫系统〞的功能，效劳科研院所的科研体制创新机制。

一、现阶段科研院所在财务经济管理及财务核算中面临的突出问题，给内部审计提供了良好的开展契机1.现阶段科研院所大力开展股权鼓励深化科研体制机制创新工作，鼓励、支持和组织科研院所参与股权鼓励改革、科研重大专项经费使用、技术转移成果收益等方面的改革工作。

转制后的科研院所的科研成果等无形资产大局部供企业无偿使用，房屋、设备等固定资产供企业优惠使用，以此鼓励科技人员进入经营管理、决策的主战常因此，在科研院所内部推行股权鼓励制度的情况下，通过股权鼓励，使一些转制研究所的相关利益者更关注自身科研院所的价值增值，更有足够的动力去建立健全内部审计机构，开展内部审计工作，这就使得科研院所的内部审计越来越受到重视，更有力于促进内部审计的开展，科研院所的内部审计面临前所未有的开展良机。

内部控制不健全，管理制度、管理程序不标准经济与科技的开展，使原有的内控制度已不能适应现在的新情况。

浅析科研单位经济责任审计的难点与对策【摘要】科研单位经济责任审计是确保科研活动经费使用合规、科研成果评价客观准确的重要手段。

在实际审计中存在一些难点，如科研经费使用明细不清晰、管理混乱、成果评价难以量化、自身利益冲突等。

为解决这些问题，可建立监管机制、强化内部管理、建立评价指标体系、加强内部监督机制。

科研单位经济责任审计的重要性、持续性和改进性都不容忽视，有助于提升科研管理水平和科研成果质量，确保科研资源的有效利用，保障科研活动的规范和可持续发展。

【关键词】科研单位、经济责任审计、难点、对策、内部管理、监督机制、科研经费、科研成果、评价指标、重要性、持续性、改进性。

1. 引言1.1 科研单位经济责任审计概述科研单位经济责任审计是指对科研单位在经济活动中承担的责任进行审核和评价的过程。

科研单位通常承担着政府委托的科研项目，需要依靠经费进行研究和实验，并将研究成果报告给委托方。

经济责任审计旨在确保科研单位合理、透明地使用经费，保障研究成果的真实性和科研单位的经济利益。

科研单位经济责任审计的范围涵盖了经费使用、财务管理、成果评价等方面。

通过审计，可以发现科研单位在经济活动中存在的问题和风险，为科研单位提供改进和优化的建议，促进科研单位的健康发展。

随着科研活动日益频繁和复杂，科研单位经济责任审计也面临挑战和难点。

科研经费使用明细不清晰、管理混乱、成果评价难以量化等问题都会影响审计的有效性和准确性。

科研单位需要采取一系列措施来解决这些难点，确保经济责任审计的顺利进行和有效实施。

2. 正文2.1 科研单位经济责任审计的难点1. 科研经费使用明细不清晰：科研单位在使用科研经费时，经常存在使用不规范、明细不清晰的情况，导致审计人员难以准确核实经费使用情况。

2. 科研单位管理混乱：一些科研单位管理机制不健全，领导责任不明确，层级复杂，导致审计工作难以有序展开。

3. 科研成果评价难以量化：科研成果往往是非常抽象和专业的领域，评价标准难以量化，审计人员难以客观评估科研成果的实际价值。

科研院所所长任期和离任经济责任审计报告一、概述本报告旨在对科研院所所长的任期和离任期间的经济责任进行审计，以确保经济管理的合规性和透明度。

审计结果将对所长的经济责任履行情况进行评估和呈现。

二、审计范围本次审计将涵盖科研院所所长在任期间的经济管理情况，包括财务管理、经费使用、资产管理等方面的工作。

同时，将对所长离任时的财务状况进行审计，确保没有经济责任遗漏和不正当操作。

三、审计方法审计将采用以下方法和程序进行：1.收集和审查相关的财务文件、报表和记录。

2.进行实地调查和核实，对重要资产和财务交易进行抽样检查。

3.与有关人员进行访谈，了解相关的经济管理情况和规定。

四、审计内容审计将主要关注以下方面的内容：1.会计记录和财务报表的准确性和合规性。

2.经费使用是否符合法律法规和规章制度。

3.资产的采购、管理和处置是否合理、合规。

4.监督和控制机制的建立和执行情况。

5.其他与经济责任相关的事项。

五、报告形式本审计报告将以书面形式呈现，包括审计目的、范围、方法、结果、意见等内容。

报告应客观、准确地反映所长的经济责任情况，并提出必要的建议和改进措施。

六、报告使用与保密本审计报告将被用于内部管理和决策参考，仅限于科研院所内部使用。

严禁将报告内容泄露或提供给外部机构或个人。

在使用和传递报告时，应确保保密性和完整性。

七、审计周期科研院所所长任期和离任经济责任审计应定期进行，具体时间根据需要和实际情况确定。

八、其它事项针对本次审计，科研院所所长应积极配合审计工作，提供必要的文件、资料和协助。

如审计发现任何经济责任不合规的情况，将按照相关规定和流程处理。

以上为《科研院所所长任期和离任经济责任审计报告》的概述和基本要点，具体内容和结论需根据实际审计情况进行补充和完成。

经济责任审计存在的问题及对策建议习德坤沂沭泗水利管理局摘要：党的十八大以来，党中央作出全面从严治党的战略部署，推动全面从严治党向纵深发展。

加强经济责任审计，是落实全面从严治党的必然要求。

目前，经济责任审计存在协调配合不到位、审计作业不规范不科学、审计成果难利用等问题。

因此，要建立健全协调机制、加强项目管理、建立健全评价体系、推进成果利用，更好发挥经济责任审计作用。

关键词：经济；责任；审计经济责任审计，是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。

因为经济责任审计政策性、专业性强，质量要求高，因此分析经济责任审计存在的问题，研究加强和改进此项工作的对策，是非常必要的。

一、经济责任审计的主要依据及意义2010年，中办、国办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称“规定”)。

2014年，中央七部委联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》(以下简称“实施细则”)。

规定和实施细则的颁布施行，为开展经济责任审计提供了遵循和依据，对于规范经济责任审计行为，完善干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义。

通过开展经济责任审计，为干部监督管理提供了第一手参考资料，增强了领导干部责任意识，促进了干部依法履行经济责任，加强了对干部行使权力的制约和监督，促进党风廉政建设和反腐败工作。

二、经济责任审计存在的问题和困难近年来，经济责任审计取得了一定成绩，但也存在一些问题和困难。

主要包括以下几方面：(一)审计力量薄弱目前，部分单位专兼职审计人员少，审计任务重，而大多数干部任期长，审计工作量大，审计任务与审计力量之间矛盾突出。

另外，经济责任审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员除具备专业技能外，还要有较高的政策水平和综合分析能力，许多审计人员缺乏政策理论学习和综合分析能力的培养，能力和水平不能满足工作需要，存在一定的审计风险。

ACCOUNTING LEARNING223推动内审工作创新，将审计关口前移——以中科院研究所为例文/李文邦 张世伟摘要：随着社会经济和科学技术的飞速发展，内部审计的作用越来越明显，内部审计的影响越来越大，在促进单位内部控制、强化风险管理、提高经济效益和改善内部管理方面发挥着积极的作用。

同时，内部审计面临着巨大的机遇和挑战。

一方面，由于领导层更加关注单位内部的管理问题，而内部审计在单位的内部管理体系中起到监督的功能，日益受到领导层的重视。

另一方面，伴随着科学技术和信息的不断发展，单位未来充满着更多的不确定风险，单位的领导层对内部审计的期望值也不断提高。

中科院研究所领导层日趋注重内部审计工作，用内部审计来加强研究所各方面的管理工作，从而增进创建自我管制、自我监督、自我完善的良性成长系统。

这些都为内部审计提供了良好的内部和外部环境。

当前，科技创新发展已经成为我国对我国科技进步具有非常重要的意义。

然而研究所的内部审计正是为科技创新发展服务的。

面临挑战和机遇，内部审计工作如何顺应形势，积极构建完善的工作体系，探求卓有成效的工作模式，尤其是将审计的关口前移，是审计实践工作中值得探讨的问题。

关键词：中科院研究所；内部审计；关口前移一、审计关口前移的形式内部审计不是简单的事后审计，更不是哪里有问题就审计哪里，而应该将内部审计关口前移，提前发现问题，将问题在萌芽状态里解决掉。

这就要求审计工作创新，将审计关口前移，突出事前审计，使审计的理念贯穿整个管理链条的始终。

从开始就控制和避免违规行为的发生是审计关口前移的核心。

其主要形式有：(一)科研项目审计中的关口前移科研项目是科研院所运行和管理的重中之重，也是审计关口前移的重要领域。

在中科院研究所刚开始开展内部审计时，大部分科研人员不配合内审人员开展工作，甚至的抵制内部审计工作的各个环节。

但随着内部审计工作的不断深入，科研人员发现，内审人员真的如他们所说“不是来找麻烦的，是帮助大家解决问题的”。

科研事业单位内部经济责任审计探析科研事业单位内部经济责任审计探析一、科研事业单位内部经济责任审计的界定及特点我国学术界对“事业单位”的概念有多种说法，本文所论“科研事业单位”界定为从事经济建设的各部委直属的科研院所；“内部经济责任审计”界定为科研事业单位的相对独立的内部审计机构对内部二级甚至三级单位的领导干部实施的经济责任审计。

内部经济责任审计具有如下特点：1、对事监督达到对人监督的目的。

内部经济责任审计是在科研事业单位及所属的经济组织中，把对财务状况、经济活动的审计最后归结为个人经济责任评价的一种特殊审计活动，它是经济监督和行政监督，对事监督和对人监督的有机结合。

2、政策性强群众性广。

内部经济责任审计涉及的内容广，评价的事项多，政策性要求强；同时，又具有广泛的群众性，特别是对经济责任的评价应更多的依赖被审计单位的群众评议。

3、审计结果运用范围广。

对被审计对象所在单位的继任领导而言，可以根据审计结果调整自身行为，有利于被审计单位更好的完成自身在社会中所扮演的角色；被审计对象的上级单位能够了解下级单位财务发展变化趋势是否和自己的长远发展目标相吻合；最为重要的是，干部管理部门可依据审计结果对领导干部的选拨任用、调整晋升等提出合理的建议。

4、审计风险具有特殊性。

审计最终落脚点是对责任人的评价，对责任人应承担责任的界定，如果审计评价意见不恰当或审计报告失真，不仅会对被审计对象个人造成很大危害，也会对干部管理产生误导。

依据错误信息做出决策产生不良影响，风险大大超出了常规审计。

5、审计程序具有差异性。

内部经济责任审计的程序差异主要表现在：一是审计机构需受上级机关或干部管理部门的委托，才能实施审计；二是审计通知书下达要抄送被审计人，并提供其任期内工作总结；三是审计结束后，由内审机构向授权和提请审计的部门提交审计报告，对报告无异议，向被审计单位提交审计意见书，作出审计处理决定。

二、科研事业单位内部经济责任审计的内容依据单位业务范围、经济活动情况及实际工作职责内容综合分析，可将科研事业单位内部经济责任审计的经济责任内容分为财务会计、科研业务、管理决策和个人廉洁自律责任四个部分，具体内容如图所示：科研事业单位内部经济责任审计内容构成图财务会计责任主要是财政、财务收支和资产负债损益的真实性、合法性和效益性的审查。

一、科研事业单位内部经济责任审计的积极性阐述（一）有利于将对事的监督以及对人的监督有机的结合在一起所谓的科研事业单位内部经济责任审计工作指的是针对科研事业单位以及所属的下级经济组织而开展的针对单位财务活动以及与其财务活动衍生的一项经济财务活动中应当负有的责任的审计，从本质上来说科研事业单位内部经济责任审计是一项特殊性的审计活动，它是对科研事业单位领导干部在日常的工作中所涉及的经济责任的一种全方面的客观性的评价，科研事业单位内部经济责任审计是对科研事业单位领导干部在经济方面以及行政方面的责任监督。

借助于开展科研事业单位内部经济责任审计，我们能够在对目标单位的实际财务状况以及经济活动中科研事业单位领导干部应当负有的责任进行客观性的审计结果，并依据所提供的审计结果进一步的评价和分析被审计对象在目标单位中所承担的经济责任的实际履行情况。

（二）有利于规范科研事业单位内部经济活动行为众所周知，科研事业单位内部经济责任审计与普通的一般审计在程序方面有较大的差异性，这是因为科研事业单位内部经济责任审计工作的开展只有在经过上级机关或相关的主管部门审批同意之后才能够实施。

而当被审计的科研事业单位在接收审计通知书时，需要提供涉及到被审计人的任期内工作总结等相关材料，这就使得科研事业单位内部经济活动行为的规范性被进一步的提升。

除此之外，科研事业单位内部经济责任审计所需要提交的审计报告以及征求意见报告形式也与普通的一般审计有着一定的差异性，这是因为唯有上级机关或相关的主管部门对审计报告报告无异议之后才能够做出审计处理决定，这就使得科研事业单位内部经济责任审计的严谨性得到了有效的保障，从而使得科研事业单位内部经济活动行为得到了相应的约束。

二、当前我国科研事业单位内部经济责任审计存在的问题阐述（一）科研事业单位内部经济责任审计的效益性目标被弱化降低了审计评价质量实际上，科研事业单位内部经济责任审计工作主要围绕着合法性、真实性以及效益性这三个审计目标而开展的。

从审计角度探讨如何加强科研经费的管理从审计角度探讨如何加强科研经费的管理论文网科研经费泛指用于发展科学技术事业而支出的费用。

我国一直实施科教兴国、人才强国战略，近年来对科研经费投入年均增长都在20%以上。

据财政部发布《2012年全国科技经费投入统计公布》，全社会科研投入首次突破万亿元大关。

然而，与持续高增长的经费投入和不断壮大的科研队伍相比，我国的科技创新力仍显不足，长期存在的科研腐败问题，更引发公众对科研经费使用安全的担心。

2007-2012年，仅中科院京区，科研经费挪用贪污案件就达29件，科研经费挤占挪用已成普遍现象，巧立名目骗贪经费、虚假发票套利套现屡禁不止。

针对这种状况，2006年以来国家相关部门相继出台各项管理规定加强了对科研经费的监督管理力度，2011年发布《财政部、科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》。

随着科研经费监督管理逐步规范化，对审计工作提出了更高更新更多的要求。

科研经费审计是对科研经费开支的合法、合规和合理性的审查，一般包括事前、事中、事后审计，审计的内容涵盖从立项批复到执行过程中涉及的各类经费支出。

本文通过对科研经费审计工作中存在问题的分析，对加强科研经费管理提出几点建议。

一、科研经费审计中发现的问题（一）、科研经费管理过于宽松。

科研经费大多是科研人员自己争取来的，所有权和使用权都属于项目人，财务处对经费的使用情况审查较松，只要票据合法均能报销，并不追究该项支出是否真实。

这样就会存在以合法的复印费、交通费、住宿费、会务费以及模糊概念的“耗材费”等发票重复的套取现金的情况，造成科研经费的严重流失。

（二）、科研经费预算编制不规范。

由于项目人并非专业的财务人员，预算观念一般不强，他们往往只把科研作为争取科研经费的一道手续，粗略的把科研经费分摊到几个成本项目中，使得经费预算不能全面、真实的反应所需的成本，有时甚至出现虚列预算或者调整结算支出成本，使数据失真，达不到科研经费预算的真正效果。