我国内部控制的演变概述PPT(共 40张)

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内部控制概述(PPT 55页)

（三）控制活动
• 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。与财务报表审计相关的控制活动有：
• 1.业绩评价 • 2.授权批准 • 3.信息处理（充分的记录） • 4.实物控制 • 5.独立稽核 • 6.职责分离
（四）信息和沟通
• 1.会计信息系统 • 信息沟通的方式包括政策手册、会计和报
• 1、内部控制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。
• A.科学管理 • B.内部牵制 • C.内部审计 • D.管理控制
•B
• 2、下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（）
• A.内部控制是一个过程 • B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施
的 • C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标
（一）控制环境
• 控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响（增强或削弱）的因素的总称。它通过影响人们的控制意识而影响一个企业的气氛，是内部控制的基础。这些控制环境因素包括：
• 1.诚信和道德价值观念 • 2.胜任能力 • 3.治理层的参与程度 • 4.管理层的理念和经营风格 • 5.组织结构 • 6.职权与责任的分配 • 7.人力资源政策和实务
• 编制内部控制调查表是调查表法的关键，调查法的设计是否恰当，直接关系到调查与评价工作的质量。
• 优点：
(1) 简便易行，即使没有较高的专业知识和专业技能的人员也能操作；
(2) 能对所调查的对象提供一个概括的说明，有利于注册会计师利用对内部控制进行分析和评价；
(3)编制调查表省时省力，有利于审计成本的节约；
• 适用于任何类型、任何规模的企业，特别适用于内部控制不很健全且内部控制程序简单、比较容易描述的中小企业。

《内部控制概述》课件

合。
信息与沟通还需要确保组织能够及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。

风险评估可以帮助组织确定可能对其产生不利影响的因素，并采取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取的一系列措施和程序，旨在预防和纠正错误和不法行为。
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内部控制的日常维护和更新也需要持续的资源投入，以确保其有效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞弊行为，因为员工可能违反规定或故意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和威胁，因为这些风险可能超出企业的预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外部监管，确保捐赠资金用于合法和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为和加强内部管理，提升了组织的公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管理和内部审计，有效控制了行政成本并提高了财政资金的使用效益。
一家税务机构通过建立风险评估和监控机制，确保税收征管的公正性和准确性。

二内部控制理论演进及五大要素精品PPT课件

人员协会IIA、财务经理协会FEI和管理会计学会MAA等组织参
与的“发起组织委员会(COSO) Committee of Sponsoring
Organizations Of The Treadway Commission发布报告
“内部控制——整体框架”，即“CO——20世纪90年代后
COSO 报告提出了内部控制要素（ Internal Control Components）的概念，认为内部控制整体框架包含五个相互联系的要素：
（1）控制环境，包括：管理者的经营风格和经营理念、组织结构与权责分派体系、人员的品行与素质、人力资源政策及实务、管理控制方法等；
▪ 规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法
▪ 3.控制程序 (Control Procedure)
▪ 指管理当局制定的政策和程序，以保证达到一定的目的。
▪ 四内部控制框架论阶段——20世纪90年代后
▪
1 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由
美国会计学会AAA、注册会计师协会AICPA、国际内部审计
▪ 2 20世纪50年代
▪ 1958年10月美国会计师协会的审计程序委员会发布的《审计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。
▪ 内部会计控制(Internal AccountingControl)指与企业的财产安全与完整、会计信息真实与可靠有关的所有控制程序和方法。
内部管理控制包括（但不限于）组织规划及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。
▪ 三、内部控制结构阶段——20世纪80年代—90 年代
▪ 1.控制环境(Control Environment)

第三章-我国内部控制概述PPT课件

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
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4.适应性原则
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
我国内部控制概述第三章
学习目标：通过学习本章理解我国内部控制理论、内部控制的目标与原则的内在关系，掌握内部控制的基本原则与内部控制的方法。
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第一节内部控制的原则与目标
1999年，修订后的《会计法》首次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。财政部会同有关部门于2006年7月15日发起成立具有广泛代表性的企业内部控制标准委员会，研究推动企业内部控制规范体系建设问题。2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。2008年6月28日，基本规范正式发布。此次基本规范的印发，标志着企业内部控制规范体系建设取得重大突破。
一、内部控制的内容
内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。
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第一章内部控制概述PPT课件

Chapter1 内部控制基本理论
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第三阶段:内部控制结构
• 1988年，AICPA：《审计准则公告第55号》 (SAS55) “内部控制结构”
–三要素：
– 控制环境，会计制度，控制程序
Chapter1 内部控制基本理论
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• 控制环境是指对建立、强化或削弱特定政策和程序之效率有重大影响的各种因素。
Chapter1 内部控制基本理论
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ERM框架
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
企业目标可以从以下四个方面来考虑：
• “管理控制包括(但不限于)组织规划及与管理部门业务授权决策过程有关的程序和记录。这种授权是直接与达到组织目标的责任相联系的管理职能，是对经济业务建立会计控制的出发点。 ”
Chapter1 内部控制基本理论
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• 反国外行贿法案Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA
–
西汉时期的上计制度。
–
宋规定 “官职分离、职差分离”
–
“主库吏三年一易”
Chapter1 内部控制基本理论
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•
第一阶段：内部牵制
• 18世纪末
？
• 指导思想：
– 两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小
– 两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。
• 2004年9月，研究报告“企业风险管理：整体框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式发布。
Chapter1 内部控制基本理论
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萨班斯法案对内部控制的促进

《内部控制概述》PPT课件 (2)

制要素（续）：
有效会计系统的要求：
2．会计系统
会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录。
①完整性和存在性；确认并记录所有真实的交易；
②分类；表达与披露；及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类；
第一节、内部控制概述
一、内部控制的定义和目标：
内部控制内容
1．定义
内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
2．目标
（l）保证业务活动按照适当的授权进行。
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。
（3）固有的限制。
①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。
②内部控制仅针对常规业务活动而设计；
③因执行人员因素而失效；
④因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
⑥因经营环境、业务性质精的选改pp变t 而削弱或失效。
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
精选ppt
1
内部控制系统的种类
内部控制系统按要素分类
内部控制系统按工作范围分类内部控制系统按建立的目的分类内部控制系统按控制方式分类
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督

我国内部控制的演变路径PPT课件

第３章我国内部控制的演变路径
Contents
1
我国内部控制的发展
2
我国的内部控制框架体系
3
我国内部控制的信息披露
1978年9月12日国务院颁布《会计人员职权条例》，提出 “总会计师会签 ” 制度 1984年4月24日财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，提出出纳人员不相容职务分离的规范要求 1985年1月21日通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求 1996年6月17日财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度 1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查企业内部控制，并提出内部控制的内容、控制环境、会计系统和控制程序。 1999年10 月31 日修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全内部会计监督制度。 2001年6月22 日起财政部陆续发布《内部会计控制规范》 2006.4财政部颁布《中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 2008年6月28 日发布《企业内部控制基本规范》
• 基本规范确定了企业内部控制的5个目标、5个原则、5个要素，总计50个项目，由5个部门签发。
• 同年颁布《内部控制评价指引》《内部控制鉴证指引》《内部控制应用指引》（22项）的征求意见稿。
《企业内部控制基本规范》的特点
• 强调了企业内外对内部控制的投入和监管力度
• 在《总则》中有关会计师事务所的表述 • v一方面，要求负责内部控制咨询的会计师事务所，不得为同一企业提供内部控 • 制审计服务，以保持事务所的独立性； • v另一方面，规定了国家有关监管部门应当对会计师事务所从事内部控制审计的 • 执业质量进行监督检查的内容，以加强对事务所开展此类业务的监管。

内部控制发展概述ppt49页

(6)1980-1985年审计职业界对内部控制的专业准则的发展
1980年，AICPA发布了外部独立审计师对内部控制进行评价报告的准则。
1 982年，AICPA发布公告，该公告包含了一个修改过的指南，该指南要求外部独立审计师在财务报表审计中研究和评价内部控制。
1984年，AICPA发布了指南附录，考虑了内部控制过程中计算机的影响。
Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting
Treadway 委员会的主要建议
1．一个参与性更强的、积极的审计委员会 2．一个更有力的内部审计部门 3．经过改进的商业行为规范 4．给予公众更多来自管理层的内部控制信息 5．提高独立公共会计师发现和报告舞弊性财务报告的效率 6．改进审计质量 7．加强沟通 8．经过精简的审计准则委员会能够代表更广泛的利益 9．为SEC和州内的会计委员会制定政策执行过程中的补救措施 10．专业教育更注重内部控制以及财务报表舞弊的成因
(一)1977年反国外行贿法(FCPA) Foreign Corrupt Practices Act of 1977 (二) 1991联邦存款保险总公司修正法案( FDICIA)
Federal Deposit Insurance Corporation Improvement Act of 1991
出足够代价 ② 避免系统风险而尽量对问题银行进行救助
4、FDICIA关于内部控制与财务报告方面的条款
(1)对管理层［CEO和CFO(或会计师) ］提出强制性要求 (2)对公共会计师提出强制性要求
(1)对管理层［CEO和CFO(或会计师) ］提出强制性要求
必须发表管理层责任声明

内部控制发展概述(ppt46张)

（三）内部控制结构阶段

1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》(SAS55)从1990年1月起取代1972 年发布的《审计准则公告第l号》。这个公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制制度”。

①控制环境被纳入内部控制的范围。 ②不再区分会计控制和管理控制而统一以要素来表述。
前言

本课程名为《内部控制学》，是一门新开课程，具有很强的实用价值。

教学安排：本学期共24次课，48学时。教学方法：本课程教学将侧重实际案例分析。
第一章内部控制发展概述完成本章的学习后，你将能够：

1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规
什么是内部控制呢？
第一节演进
内部控制的历史
内部控制的五个发展阶段
（一）内部牵制阶段

内部控制直到上世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。

内部控制的最早标志，可以从早期苏美尔文化(大约在公元前3600到公元前3200)的记载中找到踪迹。当时，审核人员在会计帐簿数字的旁边标上微小标记、点、核查帐目的记号(如√，＼)和圆圈，表明检查帐目的工作已经完成
案例引入：

英国巴林银行倒闭案

巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银行显赫地位的基础。然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了高达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总额（3.5亿英镑）。

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3.1 我国内部控制演变路径
3.1.6财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委
3.1.6.1《企业内部控制基本规范》（ 2008年6月发布）
3.1.6.2《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》（2010年4月发布）
3.1.6.3《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2012年12月财政部发布）
3.1.4.2《证券公司内部控制指引》（ 2001年1月）:（1）内部控制制度分为内部控制机制与内部控制制度（P42）；（2）内部控制机制和制度的含义（P42）；（3）内部控制的目标（P42）
3.1.4.3《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》（2002年12 月）：（1）定义（P42）；（2）构成（P42）；（3）目标（P42）；（4）要素（P42） 3.1.4.4上海证券交易所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》（2006年6月） 3.1.4.5深圳证券交易所发布《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》（2006年9月）
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3.1 我国内部控制演变路径
3.1.5.4《内部会计控制规范——销售与收款(试行) 》《内部会计控制规范——采购与付款(试行) 》《内部会计控制规范——担保（试行）》《内部会计控制规范——对外投资（试行）》《内部会计控制规范——工程项目（试行）》
《内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）》《内部会计控制规范——存货（征求意见稿）》《内部会计控制规范——预算（征求意见稿）》《内部会计控制规范——固定资产（征求意见稿）》《内部会计控制规范——筹资（征求意见稿）》
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3.1 我国内部控制演变路径
3.1.5财政部
3.1.5.1《会计工作基础规范》（1986，财政部） 3.1.5.2《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》（l996 年12月，中国注册会计师协会）：（1）定义（P40）；（2）要素（P40）；（3）目标（P43） 3.1.5.3《内部会计控制——基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》( 2001年6月,财政部) ：目标（P44）
3.1.2.2《商业银行内部控制指引》（ 200242）；内部控制的方法（组织机构、岗位分工、授权分责、稽核监控、会计控制、计算机控制等）（补充） 3.1.2.3《信托投资公司内部控制指引》（2004年9月，中国银行业监督管理委员会） 3.1.2.4《商业银行内部控制评价试行办法》（2004年8月，中国银行业监督管理委员会）
3.1.1全国人民代表大会常务委员会
《会计法》（ 1999年10月修订）第4章《会计监督》第27条要求，各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。(P41)
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3.1 我国内部控制演变路径
3.1.2中国银行业监督管理委员会（P41）
3.1.2.1《加强金融机构内部控制的指导原则》（ l997年5月，中国人民银行颁布） :定义(P41)；目标(P41)
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3.1 我国内部控制演变路径
3.1.3中国保险监督管理委员会
3.1.3.1《保险公司内部控制制度建设指导原则》（ 1999年8月）（1）企业要建立组织机构系统、决策系统、执行系统、监督系统、支持保障系统等控制系统（补充）（2）内部控制要素包括组织机构控制、授权经营控制、财务会计控制、资金运用控制、业务流程控制、单证和印鉴管理控制、人事和劳动管理控制、计算机系统控制、稽核监督控制、信息反馈等（补充）
3.1.3.2《保险中介机构内部控制指引(试行)》（ 2005年2月）
3.1.3.3《寿险公司内部控制评价办法(试行)》（2006年1月）
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3.1 我国内部控制演变路径
3.1.4中国证券监督委员会
3.1.4.1《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》（2000年4 月）:把内部控制分为内部控制机制与内部控制文本制度（P42）
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3.2 我国企业内部控制规范
• 内部控制规范征求意见稿阶段（2006-2008） • 内部控制基本规范阶段（2008-2010） • 内部控制配套指引阶段（2010-）
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3.2 我国企业内部控制规范
3.2.1内部控制规范征求意见稿阶段（2006-2008，P44-45）
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3.1 我国内部控制演变路径
• 全国人民代表大会常务委员会 • 中国银行业监督管理委员会 • 中国保险业监督管理委员会
• 中国证券监督管理委员会、深圳证券交易所、上海证券交易所 • 财政部 • 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会
P41
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3.1 我国内部控制演变路径
（财政部，2002-2004）
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3.1 我国内部控制演变路径
3.1.5.5《中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》( 2006年2月，财政部) （P44）（1）内部控制的定义（P42）（2）内部控制的要素（P43）（3）内部控制的目标（P44）
3.2.1.1关于制定企业内部控制规范的必要性（补充） •国际资本市场大力强化内部控制 •经济健康发展迫切呼唤加强内部控制 •各级领导高度重视内部控制制度建设
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3.2 我国企业内部控制规范
3.2.1.2关于企业内部控制规范的起草原则（3原则，补充）
3.我国内部控制的演变
3.1 我国内部控制演变路径 3.2 我国企业内部控制规范 3.3 我国行政事业单位内部控制规范
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学习目标
• 通过本章学习，要求掌握我国企业内部控制规范和行政事业单位内部控制规范主要概念，理解我国企业内部控制规范和行政事业单位内部控制规范的框架结构，了解我国内部控制演变路径、企业内部控制规范和行政事业单位内部控制规范的形成过程。