内部控制专题
—控制活动
本专题内容
➢ coso1992《内部控制整体框架》 ➢ coso2004《企业风险管理总体框架》 ➢ coso2013《内部控制—整体框架》 ➢ 中国 《企业内部控制基本规范》
1992《内部控制整体框架》
➢ 总体情况
• 背景：水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛重 视。然而，对内部控制的理解分歧却由来已久，立法者、监 管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。
创建新系统、图像处理和电子数据交换、人工智能或专家 系统。
1992《内部控制整体框架》
七、企业特殊性
➢ 原因：企业拥有自身的一套目标和实施策略、每个企业由 不同的人管理、企业经营的环境和行业、组织的历史和文 化的不同。
➢ 案例：行为多样的复杂组织较之行为单一的简单组织，可 ，较 之高度集权的企业，具有不同的控制环境。
2004《企业风险管理总体框架》
一、概念
➢ 定义：为帮助确保管理层的指示得到实施的政策和程序。 企业风险管理的构成要素之一。
➢ 特点：1.控制活动由组织各部门依据不同目标要求实施, 并贯穿组织过程始终。 2.一项特定的控制活动可能有助于满足主体的多 个类别的目标。
2004《企业风险管理总体框架》
2004《企业风险管理总体框架》
三、控制活动的类型
• 高层复核：对照预算、预测、以前期间和竞争者来复核实 际的业绩。并对新产品开发、筹资计划的执行进行监控。
• 直接的职能或活动管理：负责职能机构或活动的管理人员 审核业绩报告。
• 信息处理：实施一系列的控制来检查交易的准确性、完整 性和授权。输入的数据要与经批准的控制文件相匹配。
二、与风险应对相结合
➢ 特点：目标、风险应对和控制活动三者相互关联。 ➢ 解释：1.对于特定的目标而言，控制活动本身就是风险应对。
