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第三章财政学财政收入(三).pptx

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财政学-第三章PPT课件

财政学-第三章PPT课件
❖ 经济增速放缓，企业利润下降是财政收入增速持续 下降的主要原因。此外，还与企业成本增加，营改 增等税制改革，政府为企业减税降费等举措有关。
2021
5
第一节
概念及分类
2021
6
一、财政收入的概念
❖ 是政府为满足支出及经济发展的需要， 依据一定的权力原则，通过国家财政集 中的一定数量的货币和实物收入。
国的财政收入增长主要还是和经济的规模增
❖ 三层含义
特殊的财政形式 重要的经济杠杆 担保物为政府信誉
2021
18
第二节
一、财政收入来源
❖ Ｃ＋Ｖ＋Ｍ ❖ M是财政收入的主要来源 ❖ V是财源的补充 ❖C
2021
20
二、规模分析
❖ 是财政收入的总水平 ❖ 绝对指标 ❖ 相对指标
2021
21
1、我国财政收入变化趋势
❖ 是现代国家财政收入中最主要的形式,也 是政府宏观调控的重要方式。
❖ 各种税种
2021
13
2、非税收收入
❖ 国有资本经营收入 国有资本：国家投资形成和拥有的资产， 是国家代表全体人民的意志，行驶公共财 产权所形成的资产。
2021
14
国有资本收入
❖ 国家的两重身份 管理者 资产所有者
2021
15
❖ 2013年1月至12月，全国公共财政收入129143亿 元，比上年增加11889亿元，增长10.1%。
❖ 2014年全国一般公共财政收入140350亿元，比上 年增加11140亿元，增长8.6%。
2021
3
2021
4
❖ 1月23日，财政部公布2016年财政收支情况，当年 全国一般公共预算收入159552亿元，比上年增长 4.5%，延续了增幅逐年回落的走势，为自1988年以 来我国财政收入最低增速。

财政收入 ppt课件

财政收入 ppt课件
40三财政收入三财政收入的价值构成的价值构成产的消费固定资产的消耗价值补偿不物质补偿具有一致性价值补偿和实物补偿丌一致性41社会主义市场经济条件下个人收入的分配是在以按社会主义市场经济条件下个人收入的分配是在以按劳分配为主的形式下迚行劳分配为主的形式下迚行的但丌排除其他分配形式丌的但丌排除其他分配形式丌排除由二生产资料占有关系等因素的丌平等所带杢的分配排除由二生产资料占有关系等因素的丌平等所带杢的分配上的丌平等为了防止个人收入乊间差距过大妨碍社会上的丌平等为了防止个人收入乊间差距过大妨碍社会公平在国民收入的再分配中公平在国民收入的再分配中应强化政府再分配机制的作应强化政府再分配机制的作用用充分适用财政税收杠杄有效地调节和控制个人收入的充分适用财政税收杠杄有效地调节和控制个人收入的分配水平和分配结构
28
（三）收入分配政策和分配制度对财政收入的制约 国民收入分配政策和制度决定GDP在国家、企业
和居民个人之间的分割比例。
（四）价格因素 1、物价总水平上升对财政收入的影响
物价总水平上升影响财政收入的购买能力 在市场经济条件下，价格总水平一般呈上升趋 势，而持续下降则为罕见的。
29
在现实的经济生活中，价格上升对财政收入的影响有 几种不同情况：
◆财政收入增长率＞物价上升率 财政收入名义上正增长，实际正增长。
◆财政收入增长率＜物价上升率 财政收入名义上正增长，实际负增长。
◆财政收入增长率＝物价上升率 财政收入只有名义增长，实际不增不减。
30
30.00
25.00
20.00
15.00
10.00
5.00
0.00
-5.00
-10.00
财政收入名义增长和实际增长的对比
率。
33
3、产品比价关系变化对财政收入的影响

财政学(第二版) 第3章 财政收入

财政学(第二版) 第3章 财政收入

2005 2006 2007
2008 2009 2010 2011
31 649.29 39 343.62 51 304.03
61 330.40 68 518.30 83 101.51 103 874.43
17.30 18.79 19.90
19.50 20.09 20.70 21.97
2012 2013
二、财政收入分类的依据
具有理论和实践价值的分类应合乎两个方 面的要求： 一是要与财政收入的性质相吻合。财政收 入具有两重性质：第一，财政收入是一定 量的公共性质的货币资金。第二，财政收 入又是一个过程。 二是要同各国实际相适应。
我国财政收入分类应同时采用两个不同的 标准：一是以财政收入的形式为标准，主 要反映财政收入过程中不同的征集方式以 及通过各种方式取得的收入在总收入中所 占的比重；二是以财政收入的来源为标准， 主要体现作为一定量的货币收入从何取得， 并反映各种来源的经济性质及其变化趋势。
685.90
–13 855.15 –15.22 32 117.29 11 966.37 1 353.32 4 362.15
房产税
印花税 其中：证券交易印花税 城镇土地使用税 土地增值税 车船税 船舶吨税
2 604.33
2 206.39 1 068.50 2 360.55 4 911.28 773.59 50.40
从历史上看，保证财政收入持续稳定增长 始终是世界各国的主要财政目标，而在财 政赤字笼罩世界的现代社会，谋求财政收 入增长更为各国政府所重视。但是，财政 收入规模多大，财政收入增长速度多快， 不是或不仅仅是以政府的意愿为转移的， 它要受各种政治经济条件的制约和影响。 这些条件包括经济发展水平、生产技术水 平、价格及收入分配体制等，其中最主要 的是经济发展水平和生产技术水平。

第三章 财政收入概述

第三章 财政收入概述

比上年增长％
占GDP比重％
图7-2 我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图
18
第二节 财政收入规模分析
第 三 章 财 政 收 入 概 述



三、影响财政收入规模的影响因素 （1）经济发展水平 （2）生产技术水平 （3）GDP分配制度 （4）价格因素
19

时序回归模型公式：
Gmt＝a＋bGDP

（二）筹集建设资金 （三）调节经济功能
1．调节积累与消费，促进两者比例关系 合理化。 2．调节投资结构，促进产业结构优化。 3．调节资金供求和流通中的货币量。


33
四、国债活动的过程
第 三 章 财 政 收 入 概 述
发行
流通
偿还
使用
34
五、国债的负担
第 三 章 财 政 收 入 概 述
17
资料来源：《世界经济年鉴》（1995）
我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图
40
30
20
10
0
197 8 29.5 31.2 198 0 1.2 25.7 198 5 22 22.4 199 0 10.2 15.8 199 5 19.6 10.7 199 6 18.7 10.9 199 7 16.8 11.6 199 8 14.2 12.6 199 9 15.9 13.9 200 0 17 15 200 1 22.3 17.1 200 2 15.4 18.5
43
国债使用的5个重点





一是更加注重农业和农村发展，继续加大对农村 基础设施建设的投入，促进城乡协调发展； 二是更加注重社会事业建设，加大公共医疗卫生 体系、基础教育、基层政权和公检法司设施等建 设的投入，促进经济与社会协调发展； 三是继续向西部大开发倾斜，支持东北地区等老 工业基地调整改造，促进地区协调发展； 四是继续加强生态建设和环境保护，促进人与自 然和谐发展； 五是加强重大基础设施，为经济社会的长期稳定 发展创造条件。

第三章 财政收入(3)

第三章 财政收入(3)



（2）消费税
①定义

消费税是对我国境内从事生产、 进口和委托加工应税消费品的单位和 个人征收的一种税。






②征税范围 有害消费品：烟、酒、鞭炮焰火 奢侈消费品：贵重首饰及珠宝玉器、化 妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游 艇 高能耗消费品：小汽车、摩托车 不可再生和替代的石油类消费品：成品 油 具有一定财政意义的消费品：汽车轮胎 资源性消费品：木制一次性筷子、实木 地板

复合计征

例：某酒厂2001年7月份发生如下经济业务： (1)销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨， 销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款 项全部存入银行。 (2)用自产的散装白酒10吨，不含税单价4500 元，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开 出收购专用发票。 计算该酒厂当月应纳消费税(注：粮食白酒、 散装白酒定额税率为O．5元/500克；比例税率 为25％)。

例3：某商店为小规模纳税人，2009年 6月购进货物30 000元；销售货物取得 销售收入52 000元（含增值税）。要 求：根据上述资料计算该商店本月应 纳增值税。

例4：进口一台价值三万美元（CIF）的 某种机器，进口关税税率是10%，增值 税税率是17%，申报当日的汇率是 $1=RMB7.00，那么进口这台机器需要交 多少增值税？
二、按收入的形式分类
1、税收收入 2、企业收入 3、债务收入 4、其他收入
事业收入、规费收 入 罚没收入、公产收 入 国家资源管理收入




三、按收入的性质分类 1、无偿收入 2、有偿收入 四、按收入层次分类 1、中央财政收入 2、地方财政收入 五、财政收入的价值结构 1、C 2、V 3、M

财政与金融PPT课件：第三章 财政收入

财政与金融PPT课件：第三章 财政收入
•
第四阶段，2003年以后，股份制成为公有制的 主要实现形式。2003年以后国有企业改革的推进 是与建立和完善新的国有资产管理体制改革分不 开的。党的十六大确立了“建立中央政府和地方 政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者 权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、 管事相结合的国有资产管理体制。”十六届三中 全会进一步指出“坚持政府公共管理职能和国有 资产出资人职能分开。国有资产管理机构对授权 监管的国有资产依法履行出资人职责，维护所有 者权益，维护企业作为市场主体依法享有的各项 权利，督促企业实现国有资本保值增值，防止国 有资产流失。” • 在新的国有资产管理体制推动下，国有企业改 革进入了以股份制为主要形式的现代产权制度改 革新阶段。国有企业改革因真正触及改革的核心 和本质而步入攻坚阶段，那就是要对传统的产权 制度进行符合现代产权制度要求的根本性改革。
第三章 财政收入
一 财政收入的概念与分类 二 财政收入的规模
三 我国财政收入的形式
• （1）识记财政收入、财政收入规模、国有资产收 入 • 的基本概念； • （2）掌握财政收入不同的分类方法； • （3）了解我国现行财政收入组成形式； • （4）了解我国国企改革的历程。 • （1）能初步掌握运用财政收入理论与知识，分析 财 • 政收入政策对社会经济生活的影响； • （2）能运用所学公共财政理论和财政收入知识，
一、衡量财政收入规模的概念与指 标
• 财政收入规模是指一国政府在一个财政年度 内所拥有的财政收入总水平。这通常可以用两个 指标来描述（见图3-3）。
图3-3
衡量财政收入规模的指标
• 影响财政收入规模的主要因素（见图3-4）。
二、影响财政收入规模的主要因 素
图3-4 影响财政收入规模的主要因素

财政收入概述PPT课件

财政收入概述PPT课件
34
第34页/共43页
• 附加与加成 • 加成是按应征税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。 • 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 • 如劳务报酬所得
35
第35页/共43页
• 减税与免税 • 减税指减征部分税款 • 免税指免交全部税款 • 目的 • 发挥税收政策的鼓励或限制作用 • 或者照顾某些纳税人的特殊情况。
Y
tM T / Y
tM
T
Y
21
第21页/共43页
• 按边际税率的变动情况划分： • 定额税率 • 比例税率 • 累进税率
22
第22页/共43页
• 定额税率 • 即固定税额，指按每一单位征税对象直接规定某一固定的税额，即边际税率为零。 • 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。 • 定额税率计算简便，但缺乏弹性。
9
第9页/共43页
强制性收入
税收 罚没收入 战争赔偿收入
财政收入
半强制性收入
规费 使用费 特别课征
特许金 公债收入
对等性收入
国有财产收入
公共企业收入
图11-1 财政收入体系 10 第10页/共43页
11.2 税收的基本概念
• 11.2.1 税收的含义与特征 • 11.2.2 税制要素
11
第11页/共43页
26
第26页/共43页
• 超额累进税率 • 指将税基分成不同等级，每个等级由低到高分别规定税率，并分别计算税额，加总后即为应征税额。 • 在税额累进税率下，当征税对象超过某一等级时，仅就其超过部分适用高一级税率。
27
第27页/共43页
• 全额累进税率~超额累进税率 • 全额累进税率计算简便，但累进速度比较急剧，尤其是在两个级距的临界部分，很可能出现税收增长 数量超过税基的不合理现象：表11-1 • 累进超额税率计算比较复杂，但累进速度平缓，可以在一定程度上弥补全额累进税率的缺陷。

财政收入税收PPT课件

财政收入税收PPT课件
入中的比重。 （一）财政收入的形式结构
第八章 税收的经济影响
第二节 财政收入的规模与结构
（二）财政收入的所有制结构 （三）财政收入的部门结构
(1)农业是国民经济的基础，也是财政收入的基 础。 （2)工业是财政收入的主要来源。 （3）第三产业将成为财政收入的主要财源。 （四）财政收入的地区结构
第八章 税收的经济影响
归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价 或报酬 。
从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与 财政支出的无偿性是并存的，
“个别无偿性，整体有偿性”
第八章 税收的经济影响
第一节 税收要素和税收分类
3、固定性 税收的固定性是指征税前就以法律形式预先
规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳 税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的 规定征税，不得随意更改。
第四章 税收理论与税收制度
第一节 税收要素和税收分类 第二节 税收的原则 第三节 税负转嫁与归宿 第四节 我国现行的税收制度 第五节 WTO背景下的税收制度政策取向 第六节 国际税收
第八章 税收的经济影响
第一节 税收要素和税收分类
一 、税收的含义与特征 （一）国家的征税依据
1、“交换说” 税收是纳税人对国家向其提供公共产品、
（三） 税收的特征 1、强制性 指国家征税是凭借政府权力，通过颁布法律 或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否 则就要受到法律的制裁 。 税收的强制性包括两个方面，一是税收分配关 系的建立具有强制性，二是税收征收过程具有强 制性。
第八章 税收的经济影响
第一节 税收要素和税收分类
2、无偿性 指国家征税以后，税款即为国家所有，不再
税源：税收的经济来源或最终出处。有的税种 的课税对象与税源是一致的，有的税种课税对象与 税源不同 。

模块三 财政收入

模块三 财政收入
模块三 财政收入
v 二、财政收入规模分析
v 财政收入规模是指财政收入的总体水平，通常有绝对规 模和相对规模两种表示方法。所谓绝对规模就是以一国 货币单位表示的财政收入的实际数额，而相对规模则是 指财政收入实际数额占国内生产总值等宏观经济指标的 比重。财政收入规模的持续稳定增长是一国政府长期追 求的目标。
模块三 财政收入
v 4.贷款转贷回收本金收入。分设４款：国内贷款回收 本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本 金收入、国外转贷回收本金收入。
v 5.债务收入。分设２款：国内债务收入、国外债务收 入。
v 6.转移性收入。分设９款：返还性收入、财力性转移 支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入 、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转 移收入、上年结余收入、调入资金。
模块三 财政收入
v 2.V与财政收入
v V是劳动者个人所得的报酬。目前世界各国的财 政收入中都有来自V的部分。
模块三 财政收入
v 3.m与财政收入
v m是劳动者为社会创造的纯收入、归社会支配 的剩余产品价值，它是财政收入的基本源泉。
v 财政收入主要来自于m，只有m多了，财政收 入的增长才有坚实的基础。
模块三 财政收入
财政收入规模与 结构
税制结构
税收原理
模块三 财政收入
课题一 财政收入规模与结构
v 任务介绍
v 2010年初，张笑贷款买了新房。为了还清贷款，她辛 勤地工作着。周一至周五，她按时上班，晚上回家上网 经营她的网店，周末还要做家教。这样，她就有三份收 入了，感觉生活上能宽裕一些。张笑不禁联想到：一个 国家的运转需要大量资金支持，政府是怎样筹集收入的 呢？
模块三 财政收入
v 3.第三产业创造的价值构成GDP的一部分，同时也构 成财政收入的重要来源。随着市场经济体制改革加快和 科学技术进步，第三产业占GDP的比重也越来越大。财 政收入来自于第三产业的比重也越来越高。以 2000年 和 2008年我国三大产业占GDP的比重为例：2000年 第一产业占15.1％，第二产业占45.9％，第三产业占 39％；2008年第一产业占11.3％，第二产业占48.6 ％，第三产业占 40.1％。目前来自第三产业的财政收 入占财政总收入40％左右。所以第三产业成为我国开 辟财源，筹集财政资金的重要产业。
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（三）公债的作用
1.从财政角度讲 （1）公债是财政收入的补充形式； （2）公债是弥补财政赤字的手段； （3）公债是筹集建设资金的较好方式。 2.从经济角度看
（1）调节积累与消费，促进两者比例关系合理 化； （2）调整投资结构，促进产业结构优化； （3）调节金融市场，维持经济稳定； （4）调节社会总需求，促进社会总供给与总需 求平衡。
①调节需求总量 总需求﹥总供给——发行公债 总需求＜总供给——收回公债 ②调节需求结构 发行国内公债将消费需求转化为积累需求 ③发行外债影响需求和供给 外债—外汇储备—中央银行购入—增加货币投 放—增加需求
外债——购买物资——增加国内供给
（四）公债的种类
1.按发行期限划分 短期公债：1年以内 中期公债：1~10年 长期公债：10年以上 永久公债（无期公债） 2.按举债形式划分 （1）政府契约性借款 （2）发行公债券
（二）公债的偿还
1.公债偿还的资金来源 （1）预算直接拨款(通过预算列支) （2）预算盈余 （3）设立的偿债基金 （4）每年新发行公债收入的一部分
2.公债偿还的方法
公债付息方式 (1)按期分次支付法 (2)到期一次支付法 公债还本方式 (1)直接偿还法 分期偿还法 一次偿还法 (2) 市场购销法（买销法） (3)调换偿还法
（二）外债管理
1.外债的主要形式 (1)外国政府贷款； (2)国际金融机构贷款； (3)外国银行贷款； (4)出口信贷； (5)发行国际债券。
2.确定适度的外债规模（需要、可能、偿还） (1)指标衡量 偿债率=当年还本付息额/当年出口收入×100%
国际公认安全线20%；危险线30%。
经济债务率=当年外债余额/GDP×100%
86.4 1999 11.3 15.3 69.5
91.6 2000 9.2 13.5 52.1
91.9 2001 7.5 14.7 56.8
87.9 2002 7.9 13.6 46.1
96.5 2003 6.9 13.7 39.9
78.0 2004 3.2 13.9 34.9
(2)国内配套能力 资金配套 措施配套 物资配套
国际公认安全线﹤30%。
出口债务率=当年外债余额/当年出口收入 ×100%
国际公认安全线﹤100%。
我国外债风险指标一览表
年份
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994
偿债率
2.7 15.4 9.0 6.5 8.3 8.7 8.5 7.1 10.2 9.1
二、公债制度
（一）公债发行 1.公债发行条件 （１）公债发行额 （２）公债的期限 （３）公债的发行价格 （４）公债券的利率 公债票面金额及编号等
2.公债发行方式
(1)直接发行 ①直接销售 ②摊派 ③定向私募
（2）代销发行 （3）承购包销发行 （4）招标拍卖发行
价格投标——定率竞价 利率投标——定价竞率 竞争性出价 （5）公卖法
经济债 务率 5.2 7.3 9.4 10 9.2 13.5 14.9 14.4 13.9 17.1
出口债 年份 偿债率 经济债 出口债
务率
务率 务率
56.0 1995 7.6 15.2 72.4
72.1 1996 6.0 14.2 67.7
77.1 1997 7.3 14.5 63.2
87.1 1998 10.9 15.2 70.4
国际上公认的安全线为15%~20% 中央财政的债务依存度25%~30% 偿债率=当年国债还本付息额/当年财政收入×100% 一般认为应为8%~10% 债务负担率=当年国债累积额/国内生产总值×100% 发达国家一般认为不超过45%
国债风险指标一览表
发行 年份 1994
1995 1996 1997 1998 1999 2000
三、公债管理
（一）内债管理 1.确定合理的内债规模（需要、可能、偿还）
(1)从用债的需要来看
政府预算差额。 经济发展状况和政府对经济实施宏观调控的需要。
(2)从发债的可能性来看
公债的承受能力 应债客体——经济发展速度和经济效益水平 应债主体——收入水平
（3）公债的偿还能力 （4）指标衡量 债务依存度=当年的债务收入/当年财政支出×100%
担率
2001 24.36 12.25 16.28
2002 25.75 13.56 18.88
2003 24.96 13.60 19.37
2004 24.15 13.91 18.88
2005 20.40 12.40 15.78
2006
16.89
2007
21.63
2.建立合理的内债结构（成本、风险） （1）合理的公债期限结构； （2）合适的持有者结构； （3）合适的利率水平与结构。
3.按发行区域划分 （1）国内公债 （2）国外公债 4.按流通与否划分 （1）上市公债 （2）不上市公债 5.按发行的性质划分 （1）自由公债 （2）强制公债
6.按发行主体划分 （1）中央公债 （2）地方公债
7.按公债用途划分 生产性公债 非生产性公债
8.按公债利率形式分 （1）固定利率公债 （2）浮动利率公债
第三节 公债
一、公债概述 （一）公债概念
是指国家以债务人身份，采用信用的方式， 向国内外举借的债务。 1.公债是各级政府借债的统称。 2.公债是财政收入的一种特殊形式； 3.公债是政府信用或财政信用的主要形式； 4.公债是政府可以运用的一种重要的宏观调控 手段。
（二）公债产生与发展的条件
1.公债产生的条件 (1)财政支出的需要——客观要求 (2)借贷资本的存在——可能性 2.公债发展的条件 (1)需要—弥补赤字、 调控经济 (2)条件—物质条件和技术条件
债务依 存度 26.31
偿债率
9.57 14.15 18.29 22.17 23.82 16.69 11.79
债务负 担率 5.22
5.72 6.43 7.37 9.76 12.84 14.67
发行 债务依 偿债率 债务负
年份 存度
武钢一米七轧机 配套问题
具有20世纪70年代国际先进水平的一米七轧 机工程（简称“○七”工程）是早先经毛泽东、 周恩来批准引进建在武钢的。该工程由从原西 德引进的连铸车间、冷轧薄板厂和从日本引进 的1700mm热轧薄板厂、硅钢片厂组成。一米 七轧机系统具有大型化、高速化、连续化和自 动化的特点。热连轧机轧钢速度最大为每秒 23.3米，相当1小时84公里；冷连轧机轧钢速度 为每秒31米，相当1小时112公里；连铸机最大 拉坯速度为1分钟2米。一米七轧机的轧制过程 主要由25台电子计算机控制。