税务稽查工作证据标准(2017年最新版)

税务稽查证据规范及取证技巧对我们税务稽查而言，我国目前尚没有证据法典，证据的证明标准是证据法理论和司法实践中的热点和难点，司法部门和税务机关对税收违法案件的取证标准把握不一。

省局在2009年印发了《江苏省地方税务局税务行政执法证据采集规范》，对证据的采集有了详细的规定，《稽查工作规程》也有所涉及。

这里主要是通过对实践中主要税收违法行为的取证标准进行归纳，供各位同事参考。

第一节证据概述一、证据的概念及特征证据是指能够证明案件真实情况的有关事实或材料。

税务稽查证据是指证明税收违法案件有关情况真实的事实或材料。

证据具有关联性、真实性和合法性三个特征：关联性指证据必须是与案件有客观联系的事实。

作为稽查的证据，必须与税收违法行为存在着紧密联系，能够反映纳税人是否存在税收违法行为。

在确认证据是否具有关联性时，要运用逻辑推理和生活经验，进行全面、客观和公正地分析判断。

真实性指证据必须是客观存在的事实。

任何一种税收违法行为的发生、发展和结果，必然要在客观外界留下痕迹和映象，它是客观存在的事实，而非猜测和虚构的东西。

如所有与案件有关的账册资料、购销记录、文件等实物证据，以及涉案当事人、证人的言词证据都必须是确定的事实，是客观存在的东西。

反之，任何猜测、幻想和虚构，都不是客观事实，均不能作为合法证据使用。

合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。

在审查证据的合法性时，应从证据是否符合法定形式，证据的取得是否符合法律、法规、司法解释和规章的要求，是否有影响证据效力的其他违法情形等方面进行审查。

二、证据分类(一)证据的法定种类我国《行政诉讼法》和《税务行政复议规则(暂行)》以及《证据采集规范》将稽查证据分为书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论和勘验笔录、现场笔录等七类证据。

1.书证书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

税务稽查工作中，书证是最重要的证据，也是数量最多的证据，通常表现为证明税收违法行为的凭证、账簿、、记账凭证、发票单据、票据函件、银行对账单、合同协议、申报书和申报表、完税凭证、税务机关执法的各类文书、税收优惠的相关报告材料、相关单位的证明材料、企业营业执照、法定代表人身份证等复印件。

税务行政执法证据随着经济的快速发展和税收体制的不断完善，税务行政执法作为保障国家财政稳定和经济秩序的重要手段，发挥着越来越重要的作用。

在税务行政执法中，证据是确认违法行为的重要依据，也是保障执法公正与合法性的关键。

一、税务行政执法证据的定义税务行政执法证据是指在税务行政执法活动中所获取的能够证明被执法对象行为违法或者违反税收法律法规的客观事实的物证、书证、证言、鉴定和勘验等相关材料。

税务行政执法证据具有客观性、真实性、来源可靠性等特点。

二、税务行政执法证据的种类税务行政执法证据的种类主要包括物证、书证、证言、勘验和鉴定等。

1. 物证物证是指能够作为证据的实物。

例如，涉案资料、票据、账簿、电脑硬盘等。

物证的收集、保管和使用需要严格遵循程序，确保证据的完整性和真实性。

2. 书证书证是指能够作为证据的书面材料，如合同、发票、凭证、报表等。

税务部门可以通过收集相关的书证来证实被执法对象的行为是否存在违法行为。

3. 证言证言是指能够作为证据的口头陈述。

税务部门可以通过询问涉案人员、证人等，获取相关的证言材料。

在收集证言时，需要注意确保证言的真实性和准确性。

4. 勘验勘验是指对涉案地点、场所和物品进行实地勘查。

税务部门可以通过勘验的方式，获取相关的证据。

在进行勘验时，需要确保相关程序的合法性和准确性。

5. 鉴定鉴定是指对涉案物品、情况进行专业鉴定。

税务部门可以委托专业机构对相关物品进行鉴定，以确保证据的准确性和可靠性。

三、税务行政执法证据的收集与保管税务部门在进行税务行政执法活动时，应当严格遵循相关规定，合法、公正地收集、保管证据。

为了保证证据的真实性和可靠性，税务部门在收集证据时需注意以下事项：1. 采用合法手段收集证据，不得使用非法手段干扰、损害被执法对象的合法权益；2. 严格遵守证据收集程序，确保证据的完整性和真实性；3. 对于物证和书证等证据，应当妥善保管，确保其不被损坏、篡改或遗失；4. 在收集证言时，需要确保询问涉案人员和证人的真实性和准确性；5. 在进行勘验和鉴定时，需遵守相关程序，确保证据的可靠性和准确性。

我国关于税务稽查证据标准（暂行）规定(doc 8页)北京市地方税务局第二稽查局关于税务稽查证据标准（暂行）规定为准确认定税务案件事实，提高税务稽查工作质量，根据《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《最高人民法院关于执行<中华人民共和国行政诉讼法>若干问题的解释》、《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》及《税务稽查工作规程》的有关规定，结合税务稽查工作实际，制定本规定。

一、证据的一般规定第一条本规定所称证据，是指用以证明税务稽查案件事实的根据。

第二条证据有以下几种：（一）书证书证是指以文字、符号、图形等所表示的内容证明案件事实的书面文件或者其他资料。

税务稽查中常见的书证有会计帐簿及凭证、工商营业执照、税务登记证、纳税申报表、完税凭证、资产负债表、利润表、审计报告、经营合同、银行帐户进出对帐单、雇员劳动合同及聘书、人事福利制度、董事会决议、政府职能部门的批文等。

（二）当事人的陈述当事人的陈述是指当事人就案件事实向税务稽查机关作出的叙述和承认。

税务稽查中常见的当事人的陈述有询问笔录、案件事实说明（包括以表格形式的说明）、认定意见等。

（三）证人证言证人证言是指当事人以外的第三人就其知道的案件事实向税务机关做出的陈述。

税务稽查中常见的证人证言有询问笔录。

（四）视听资料视听资料是指以录音带、录像带、光盘、计算机以及其他可视可听的科技设备储存的用以证明案件事实的电子音像信息。

如会计核算软件、当事人陈述的录音、录像等。

（五）鉴定结论鉴定结论是指税务机关依法委托或者指定的鉴定人，运用其专门知识对案件中的专门性问题进行的分析、鉴别和判断。

（六）勘验笔录勘验笔录是指税务机关勘验与案件有关的现场、物品而就现场、物品情况作出的记录。

第三条以网络资料作为证据的，应当根据其具体表现形式确定其证据属性，分别归入书证、视听资料等证据形式。

第四条税务稽查用以定案的证据应当具有关联性、合法性和真实性。

2017新《税务稽查工作规程》解读(2)税务稽查工作规程五章审理第四十六条审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。

审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。

案情复杂的，稽查局应当集体审理;案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

第四十七条对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：(一)被查对象是否准确;(二)税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全;(三)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确;(四)是否符合法定程序;(五)是否超越或者滥用职权;(六)税务处理、处罚建议是否适当;(七)其他应当审核确认的事项或者问题。

第四十八条有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：(一)被查对象认定错误的;(二)税收违法事实不清、证据不足的;(三)不符合法定程序的;(四)税务文书不规范、不完整的;(五)其他需要退回补正或者补充调查的。

第四十九条《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

第五十条审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。

但下列时间不计算在内：(一)检查人员补充调查的时间;(二)向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。

第五十一条拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。

《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：(一)认定的税收违法事实和性质;(二)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;(三)拟作出的税务行政处罚;(四)当事人依法享有的权利;(五)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;(六)其他相关事项。

税务稽查案件调查取证办法第一章总则第一条为规范税务稽查案件调查取证工作，保证调查取证的合法性、规范性、有效性，提高税务稽查办案质量和效率，根据《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《税务稽查工作规程》等法律、法规、规章，制定本办法。

第二条税务稽查案件证据是指税务机关在税务稽查案件查办过程中所收集的、与案件事实相关联的、按照法定程序取得的、符合法定表现形式的、能够证明税收违法行为事实的客观根据，是税务稽查部门对税务稽查案件进行处理的事实依据。

第三条税务稽查案件证据应具有真实性、合法性和关联性。

（一）税务稽查案件证据的载体和所证明的内容应当客观真实；（二）税务稽查案件证据的形式和收集程序必须符合法律规定；（三）税务稽查案件证据要能够充分证明税务机关作出具体行政行为的事实和过程，与案件本身有着内在的联系，对案件具有证明力。

第四条税务稽查案件调查取证是税务机关在税务稽查工作中，依照法定权限和法定程序，为查明和证明涉税案件事实，采取合法、有效的手段和方法，调查获取税务稽查案件证据的税务行政执法行为。

税务稽查案件调查取证包括证据的收集固定、审核认定、归集整理等环节和内容。

第五条税务稽查案件调查取证应遵循以下原则：（一）依据法定原则，即必须有明确的法律依据；（二）权限法定原则，即调查取证手段和行政强制措施必须有明确的法律授权；（三）程序法定原则，即必须遵守法定程序；（四）义务法定原则，即对涉及的国家机密及当事人的技术、业务秘密和个人隐私依法保密；尊重当事人人格，保护当事人合法权益；（五）全面客观公正原则，即必须做到公正公平、客观真实、全面完整。

第六条税务机关办理税务稽查案件，必须注重事实，注重证据，严格依据合法有效证据定案。

税务检查人员对税务稽查案件违法事实和案件查处过程的证据依法收集固定，案件审理部门对检查人员提供的证据负有最终审核责任，审核认定后的证据作为最终定案的依据。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务稽查证据—税务稽查证据的收集与固定第二节税务稽查证据的收集与固定一、书证的收集与固定按照《若干规定》第十条、第十七条和《税务稽查工作规程》(国税发226号)第二十四条的规定，书证的收集与固定应符合以下要求：1.需要提取与案件有关资料原件的，以专用收据提取有关资料，以统一的换票证换取发票原件。

2. 不能取得原件的，或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的出处，由原件保存单位(个人)签注“本件由我单位提供，与原件核对无误，原件存于我处”字样，并由其签章或者押印;拒绝签章或者押印的，应当邀请有关基层组织(如街道办事处等)或公证处代表人等作为见证人到场，制作现场笔录，在现场笔录上记明拒签事由和日期，由稽查人员、见证人签名或者盖章。

3.收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印。

4.外文书证或者外国语视听资料，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。

二、物证的收集与固定按照《若干规定》第十一条、第十四条的规定，物证的收集与固定应符合以下要求：1.应收集原物，如收集原物确有困难的，可以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据。

2.原物数量较多的，可收集、调取其中具有代表性的一部分，并辅以照片、录像、现场笔录等加以佐证。

3.收集物证时，还要注意与鉴定结论相结合。

三、视听资料的收集与固定(一)录像资料和录音资料收集与固定的要求按照《若干规定》第十二条、第五十七条、第七十一条的规定，录像资料和录音资料的收集与固定应符合以下要求：1.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。

调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

税务稽查的证据调查与运用目录一、证据的种类和分类二、稽查证据的属性及证明对象三、稽查证据的证明要求四、稽查证据的收集方法和技巧五、稽查证据的实务分析一、证据的种类和分类（一）概述证据的分类是与证据的种类相对的概念。

在论及两个概念的区别时,大致可以归纳为:证据的种类是法律对不同类别的证据所作出的明确规定,例如物证、人证、书证等等;而证据的分类则是学理上对诉讼中的各种证据所作的类别划分。

二者的区别在于:证据的种类具有法律上的效力,有资格作为定案依据;而证据的分类仅仅是对证据类别所作的理论解释(而非法律规定)。

这样的表述易于造成证据的分类远不如证据的种类那样重要的误解。

证据的分类虽然只是对证据类别的学理上的逻辑上的划分,公安司法人员在定案时不得以证据分类概念在法律文书中作为“依据”来使用(如,不得在判决书中行文“本院依据某某‘原始证据’对争讼事实作出如下认定……”),统观诉讼证明的全过程亦不难发现:证据分类理论对指导公安、司法人员收集、审查、判断证据起着十分重要的作用。

例如,某案已经搜集到若干物证和书证,但书证大多为传来证据,其证明力由于受到其来源历经复制的限制,故司法人员即可能将其予以排除;该案判决时则可能在法律文书列举的“证据种类”中完全没有书证这一类别。

可见:虽然证据分类最终不能作为定案的依据(也就是不能在法律文书中作为裁决依据而显形),但是证据分类理论对证据的取舍、判断、确定却起着证据的种类根本不具备的作用。

（二）证据的种类证据的种类是法律对不同类别的证据所作出的明确规定。

《行政诉讼法》第31条规定了行政诉讼证据的种类：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。

（对专家意见的认识，属证人证言；当事人自行委托鉴定的结论，属于证人证言性质）书证是指用文字、符号、图画所记载的表达人的思想和行为，并用来证明案件事实的材料。

如税务发票、税务登记证件、会计账簿、税务处罚决定书等。

==本文为word格式,下载后可方便编辑和修改!==稽查证据收集的要求及基本方法《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定，税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

这就是《征管法》赋予税务检查人员在查处涉税案件时有取证的权利，同时，也是税务检查人员对案件负责必须履行的义务。

在查处涉税案件的过程中，如何收集好证据达到精细化，是支撑案件形成处理决定的关键，稽查证那* 穿越小说网言情小说网免费小说网据也就成为维系稽查执法威严的所在。

所谓证据，就是用以证明案件真实情况的事实材料；而税务稽查中的税收违法证据，就是用以证明税收违法行为存在的各种真实的、具体的、形式符合规定的事实材料。

《征管法》实施细则又规定，用计算机记账的企业，其计算机输出的会计记录可视同会计账簿，居此，税务机关用计算机软件查账采集的电子数据，也可作为证据。

从某种意义上来说，税务稽查过程，就是一个发现、查找、收集各种税收违法证据，并在整理这些收集的证据的基础上，作出相应的税务处理决定和税务处罚决定的过程。

因此，税收违法证据问题，是税务检查实施工作的中心和重点。

在税务稽查工作中，通常所说的税收违法证据问题，实际就是税收违法证据的收集问题。

如何收集合法有效的税收违法证据，据以查实发现的税收违法行为，是当前税务稽查工作的重要课题。

以下是本人对如何收集好税务稽查证据的一些粗浅认识。

一、稽查证据收集的基本要求税务稽查活动的许多内容是围绕证据进行的，因此，在稽查过程中收集稽查证据必须做到：1、必须遵循法律规定的程序收集证据。

为了保证一切与涉税案件有关的或者了解案情的人员有客观地、充分地提供证据的条件和环境，防止偏差和错误，使收集证据的工作能够有效的进行，法律上对收集证据的程序和方法作了严格的规定，只有严格遵循法律规定的程序收集证据，才能保证相关当事人的合法权益不受侵犯，才能取得反映涉税案件事实情况的证据，为正确认定案件事实提供可靠的依据。

关于税务稽查证据的收集与固定一、书证的收集与固定按照《若干规定》第十条、第十七条和《税务稽查工作规程》(国税发[1996]226号)第二十四条的规定，书证的收集与固定应符合以下要求：1.需要提取与案件有关资料原件的，以专用收据提取有关资料，以统一的换票证换取发票原件。

2.不能取得原件的，或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的出处，由原件保存单位(个人)签注“本件由我单位提供，与原件核对无误，原件存于我处”字样，并由其签章或者押印;拒绝签章或者押印的，应当邀请有关基层组织(如街道办事处等)或公证处代表人等作为见证人到场，制作现场笔录，在现场笔录上记明拒签事由和日期，由稽查人员、见证人签名或者盖章。

3.收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证，应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印。

4.外文书证或者外国语视听资料，应当附有由具有翻译资质的机构翻译的或者其他翻译准确的中文译本，由翻译机构盖章或者翻译人员签名。

二、物证的收集与固定按照《若干规定》第十一条、第十四条的规定，物证的收集与固定应符合以下要求：1.应收集原物，如收集原物确有困难的，可以收集与原物核对无误的复制件或证明该物证的照片、录像等其他具有证明效力的证据。

2.原物数量较多的，可收集、调取其中具有代表性的一部分，并辅以照片、录像、现场笔录等加以佐证。

3.收集物证时，还要注意与鉴定结论相结合。

三、视听资料的收集与固定(一)录像资料和录音资料收集与固定的要求按照《若干规定》第十二条、第五十七条、第七十一条的规定，录像资料和录音资料的收集与固定应符合以下要求：1.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。

调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

2.通过拍摄、录音等方式取得(包括采用偷拍、偷录、窃听等手段获取，但不能侵害他人合法权益)。

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税务稽查证据—证据概述第二章税务稽查证据本章主要介绍相关证据知识、证据收集与固定和主要税收违法行为的取证。

我国目前尚没有证据法典，证据的证明标准是证据法理论和司法实践中的热点和难点，司法部门和税务机关对税收违法案件的取证标准把握不一。

本章拟通过对实践中主要税收违法行为的取证标准进行归纳，为广大稽查人员执法提供参考借鉴。

第一节证据概述一、证据的概念及特征证据是指能够证明案件真实情况的有关事实或材料。

税务稽查证据是指证明税收违法案件有关情况真实的事实或材料。

证据具有关联性、真实性和合法性三个特征：关联性指证据必须是与案件有客观联系的事实。

作为稽查的证据，必须与税收违法行为存在着紧密联系，能够反映纳税人是否存在税收违法行为。

在确认证据是否具有关联性时，要运用逻辑推理和生活经验，进行全面、客观和公正地分析判断。

真实性指证据必须是客观存在的事实。

任何一种税收违法行为的发生、发展和结果，必然要在客观外界留下痕迹和映象，它是客观存在的事实，而非猜测和虚构的东西。

如所有与案件有关的账册资料、购销记录、文件等实物证据，以及涉案当事人、证人的言词证据都必须是确定的事实，是客观存在的东西。

反之，任何猜测、幻想和虚构，都不是客观事实，均不能作为合法证据使用。

合法性是指证据的收集主体、收集程序和证据形式合法。

在审查证据的合法性时，应从证据是否符合法定形式，证据的取得是否符合法律、法规、司法解释和规章的要求，是否有影响证据效力的其他违法情形等方面进行审查。

二、证据分类(一)证据的法定种类我国《行政诉讼法》和《税务行政复议规则(暂行)》将稽查证据分为书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论和勘验笔录、现场笔录等七类证据。

1.书证书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

税务稽查工作中，书证是最重要的证据，也是数量最多的证据，通常表现为证明税收违法行为的凭证、账簿、发票、企业营业执照、法定代表人身份证等复印件。

财会与金融经济与社会发展研究关于税务稽查证据证明标准的几点思考国家税务总局福建省税务局 蔡燕青摘要：税务稽查执法是对纳税人违反税收法律法规行为的纠正，是直接调整微观经济主体经济利益的强制行为，是税收执法的最后一道防线。

笔者试图从稽查证据的证明标准视角出发，阐述在全面推进依法治国方针的指导下，在依法依规、快查快结的稽查内涵约束下，如何有效协调稽查效率、公平、法治之间的平衡问题，以更好地提升稽查执法质效。

关键词：税务稽查；证据；证明标准A市国税局稽查部门前不久依法定程序对B公司展开稽查。

B公司成立于2010年，是一家生产型企业。

账面数据显示，该企业的存货数额相当可观。

查看其仓库，稽查人员发现该企业与一家个体工商户共用一间库房，而这家个体工商户是由B公司法定代表人出资成立的，无法实际盘点清楚B公司的实际库存数量。

不过稽查人员发现，即使库房中的货物全部属于B公司，数量也远远小于B公司账面上的库存金额，据此初步判断B公司存在账外经营的可能。

就所发现问题，稽查人员向B公司法定代表人和财务人员询问，两个人都承认公司存在账外经营的情况。

财务人员还提供了一张账外经营明细表，上面记载了B公司已经销售但未记收入的商品名称、单价、数量和金额。

其中的商品单价只有部分与B公司账内经营的商品单价相对应。

而当稽查人员索要有关账外经营的单据时，财务人员说没有保存，也记不住哪一笔卖给谁了，这些交易都是现金结账。

几经尝试，稽查人员凭借现有稽查手段，无法取得能印证B公司账外经营明细表中数据真实性和准确性的证据，也不能从其他方面证实其究竟取得多少账外经营收入。

最终，稽查人员依据询问笔录和企业提供的账外经营明细表，对B公司作出了补税和罚款的处理处罚。

1这样的案例在稽查实践中比比皆是，如何定性处理是摆在稽查人员面前的一道难题。

一、证据证明标准相关概述证明在汉语词典中被解释为“用可靠的材料来表明或断定人或事物的真实性”。

这个“可靠”就是证明标准，证明标准是指“承担证明责任的人提供证据对案件事实加以证明所要达到的程度”。

税务稽查的法律依据和要点（大全五篇）第一篇：税务稽查的法律依据和要点税务稽查公布随机抽查清单，最容易引起税务关注的10个重点2017-11-25 建筑业营改增中心一、抽查依据(一)《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号)及其实施细则；(二)《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》(国税发〔2009〕157号)；(三)《国家税务总局关于印发〈推进税务稽查随机抽查实施方案〉的通知》(税总发〔2015〕104号)；(四)《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查对象名录库管理办法(试行)〉的通知》(税总发〔2016〕73号)；(五)《国家税务总局关于印发〈税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法(试行)〉的通知》(税总发〔2016〕74号)。

二、抽查对象除上级督办交办、内外部单位移交、涉及协查举报或其他有明确税收违法犯罪线索需要直接立案查处的外，均从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。

三、抽查方式(一)市局、区局分别建立税务稽查随机抽查对象分类名录库，实施动态管理，采用定向或不定向的方式随机选取检查对象；(二)市局、区局分别建立税务稽查随机抽查执法检查人员分类名录库，实施动态管理。

采取随机选派或通过竞标形式确定实施检查的执法检查人员。

四、抽查内容税务稽查对象近三年履行纳税义务、扣缴税款义务情况及其他税法遵从情况。

有特殊情况的，经批准后可延长检查所属期。

五、抽查比例和频次对市级和区级重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式，每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮。

对非重点税源企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超过3%。

对非企业纳税人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超过1%。

对列入税务稽查异常对象名录库的企业适当提高抽查比例和频次。

3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。

最容易引起税务关注的10个重点 01是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准； 02用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出； 03 是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税； 04 企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；05 是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整； 06 增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题； 07 是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润； 08 是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税； 09 是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。

税务稽查程序中的证据合法性审查在税收领域，税务稽查是确保纳税人遵守税法规定，并准确申报纳税义务的一项重要工作。

税务稽查过程中，获取的证据对于发现税务违法行为以及税务争议解决具有至关重要的意义。

为保证税务稽查程序的公正性和合法性，对所获取的证据进行合法性审查是必不可少的环节。

一、税务稽查中的证据合法性审查的重要性税务稽查是行政执法的一种特殊形式，涉及到纳税人的权益保护和合法权益的维护。

证据合法性审查是确保稽查过程公正、严谨的关键一环。

只有通过合法手段获取的证据才能够在税务争议解决中被承认，否则会给纳税人的合法权益带来不必要的侵害。

二、税务稽查中的证据合法性审查原则1. 合法性原则：稽查人员在获取证据的过程中，必须严格遵守法定权限和法定程序，不能以非法手段获取证据。

2. 适用性原则：所获取的证据必须与税务稽查的对象和目的相适应，不能超出合理范围。

3. 客观性原则：证据必须准确、真实、客观，不能虚构或歪曲事实。

4. 守信原则：稽查机关在获取证据的过程中，要切实保护纳税人的商业秘密和个人隐私，避免不当泄露和滥用。

三、税务稽查中的证据合法性审查方法1. 合法获取：稽查人员在证据的获取过程中，必须依法取得搜索证、扣押证等相应的执法手续，严禁使用非法手段获取证据。

2. 审查真实性：对于税务稽查获取的证据，应对其真实性进行审查。

可以通过调阅相关的会计凭证、银行对账单等材料，核实证据的真实性。

3. 比对一致性：将所掌握的证据与相关资料相比对，确保证据的一致性和准确性。

如有疑问，可以通过向纳税人索取相关文件进行核实。

4. 规范记录：在稽查过程中，应当详细记录证据的来源、获取方式、保存方式等相关信息，确保证据链的完整性和可追溯性。

四、处理非法证据的方法如果发现所获取的证据存在非法性，稽查机关应当及时予以排除，不能将其作为稽查结论的依据。

在税务争议解决过程中，当事人有权要求排除非法证据的影响。

同时，稽查机关应当对于违法获取证据的行为进行追责，确保执法的公正性和合法性。

税务稽查的会计凭证的检查及账簿的检查一、任务背景税务稽查是国家税务部门对纳税人的税务申报和缴纳情况进行核查的重要工作。

其中，会计凭证的检查及账簿的检查是税务稽查的重要环节之一。

本文将详细介绍税务稽查对会计凭证和账簿的检查要求及标准。

二、会计凭证的检查要求及标准1. 凭证的合法性检查税务稽查人员将对企业的会计凭证进行合法性检查，主要包括以下方面：（1）凭证的完整性：检查凭证是否齐全，是否缺失或遗漏。

（2）凭证的真实性：核实凭证上的金额、日期、摘要等信息是否真实准确。

（3）凭证的合规性：检查凭证是否符合国家财务会计制度和税务法规的规定。

2. 凭证的准确性检查税务稽查人员将对企业的会计凭证进行准确性检查，主要包括以下方面：（1）凭证的核算科目：核对凭证上的核算科目是否正确，是否与企业的实际经营活动相符。

（2）凭证的金额：核对凭证上的金额是否准确，是否与企业的实际交易金额相符。

（3）凭证的税金计算：核对凭证上的税金计算是否正确，是否符合税法规定的税率和计算方法。

三、账簿的检查要求及标准1. 账簿的完整性检查税务稽查人员将对企业的账簿进行完整性检查，主要包括以下方面：（1）账簿的齐全性：检查账簿是否齐全，是否缺失或遗漏。

（2）账簿的填制规范性：核对账簿的填制是否规范，是否按照国家财务会计制度的要求进行填写。

2. 账簿的准确性检查税务稽查人员将对企业的账簿进行准确性检查，主要包括以下方面：（1）账簿的核算科目：核对账簿上的核算科目是否正确，是否与企业的实际经营活动相符。

（2）账簿的金额：核对账簿上的金额是否准确，是否与企业的实际交易金额相符。

（3）账簿的税金计算：核对账簿上的税金计算是否正确，是否符合税法规定的税率和计算方法。

四、检查结果及处理措施税务稽查人员根据对会计凭证和账簿的检查结果，将采取相应的处理措施，包括但不限于以下几种形式：1. 提出书面意见：对于发现的问题，税务稽查人员将书面形式提出意见，要求企业进行整改。

什么是税务稽查案件证据的法定标准在税务稽查办案时，我们稽查⼈员最重要的⼀项⼯作就是收集当事⼈涉嫌税务违法的证据。

作为涉税违法案件中的“证据”有其特定的法律含义，是指税务机关依法定程序收集，⽤来证明案件真实情况的⼀切事实。

换句话讲，证据就是证明的根据，⽤以证明真实情况的⼀切事实都是证据，也就是⽤已知的事实去证明未知的事实，前者是后者的证据，后者是前者的证明对象。

在《税务稽查⼯作规程》中，第⼆⼗四条有“实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。

收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联”的规定，这段话看上去很普通，⽽实际上，我们千万不可忽略了这寥寥数语，因为它涵盖了涉税违法案件证据的法定标准，可以说是税务⾏政执法⾏为的⼼脏。

因为，如果我们在办案时取得的证据不符合法定标准的要求，那么我们查办案件时所做的其他⼀切事情，都将付之浮云。

那么，什么是税务稽查案件证据的法定标准呢?《最⾼⼈民法院关于⾏政诉讼证据若⼲问题的规定》(以下简称“《⾏政诉讼证据规定》”)第三⼗九条规定：当事⼈应当围绕证据的关联性、合法性和真实性，针对证据有⽆证明效⼒以及证明效⼒⼤⼩，进⾏质证。

关联性、合法性和真实性即“三性”，是各类案件证据的法定要求，当然也是税务稽查案件证据应遵循的基本原则，是定案证据采信的法定标准，只有具有“三性”的证据才能作为定案的依据，才具有证明效⼒。

⼀、证据的关联性关联性是指证据必须与待证事实有客观联系，能据以证明违法事实情况，对证明事实具有实质性意义。

涉税违法案件证据的关联性，即指税务⾏政执法中所收集和制作的证据与税务违法案件待证事实之间具有⼀定的客观联系，并对证明案件事实具有实质性意义。

其主要体现在以下两个⽅⾯：⼀是证据形式上的关联性。

即证据应当与案件待证事实之间具有逻辑上的联系，对案件事实的认定有实质意义。

这种联系表现为：运⽤形式逻辑的⼀般原理，可以推论出证据与案件待证事实之间的关系;⼆是证据内容上的关联性，即证据所反映的内容应当直接或间接说明案件的有关情况，具有有效的证明⼒。

虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证包括废旧物资收购(销售)发票、农产品收购发票、运输发票以及海关进口货物增值税缴款书等，应围绕业务真实性，收集虚开、接受虚开及其后果等方面证据。

虚开其他涉及骗取出口退税、抵扣税款的凭证主要取证参考：违法类型主要证据虚开废旧物资发票开票方虚开废旧物资收购发票1.虚开的废旧物资收购发票2.相关账册凭证、货物出入库单、过磅单、运输发票及相关>、协议等。

3.资金往来凭据。

4.对出售人及业务的调查取证资料。

5.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

6.其他与虚开废旧物资收购发票有关的资料。

虚开废旧物资销售发票1.虚开的废旧物资销售发票记账联、发票领购簿等。

2.相关账册凭证、货物出库单、过磅单、运输发票及相关合同、协议等。

3.资金往来凭据。

4.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

5.申报纳税资料。

6.其他与虚开废旧物资销售发票有关的资料。

受票方1.接受虚开的废旧物资销售发票联、抵扣联等。

2.相关账册凭证、过磅单、货物验收入库单、运输发票及相关合同、协议等。

3.资金往来凭据。

4.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

5.申报纳税资料。

6.主管税务机关出具的已抵扣税款证明。

7.其他与接受虚开废旧物资销售发票有关的资料。

虚开农产品收购凭证1.虚开的农产品收购凭证、发票领购簿等。

2.相关账册凭证、货物出库单、过磅单、运输发票及相关合同、协议等。

3.付款凭据。

4.对出售人及业务的调查取证资料。

5.当事人陈述、证人证言、勘验笔录、询问笔录、视听资料。

6.申报纳税资料。

7.其他与虚开农产品收购发票有关的资料。

使用虚假海关完税凭证抵扣税款1.已申报抵扣的虚假海关完税凭证。

2.相关账册凭证、报关单、货物入库单、过磅单、运输发票及相关合同、协议等。

3.海关完税凭证真实性证明材料。

4.申报纳税资料及税款抵扣证明。

5.进口单位、代理报关单位与接受单位之间无真实业务往来的资料。