税务稽查业务基础题库 稽查证据要求和相关政策专题

税务稽查业务基础题库（完整版）税务稽查业务基础题库（完整版）单选题1.增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，享受的增值税优惠政策是（）。

A、先征后退B、即征即退C、先征后返D、减半征收答案：B 解析：增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2.英国某公司派员工丽莎来我国某企业工作,丽莎于2019 年2 月1 日来华,工作时间 3 个月,于 5 月31 日离开,后因技术问题,丽莎于2019 年7 月 1 日再次来华,于次年 3 月1 日离开,丽莎工资由英方支付,月工资合人民币__ 元,丽莎2019年应在我国缴纳的个人所得税是（）A、0 元B、__ 元C、__ 元D、__ 元答案：D 解析：根据《财政部税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》等文件规定，在境内居住满183 天的年度连续不满 6 年的无住所个人，其取得的全部工资薪金所得，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资薪金所得部分外，均应计算缴纳个人所得税。

本题丽莎属于无住所居民个人,且2019 年在境内居住满183 天的年度连续不满 6 年。

因此,丽莎 1 月份工资薪金收入额=__×（1-__/__×31/31）=0,2-5 月份工资薪金收入额=__×（1-__/__×0/31）×4=__,6 月份工资薪金收入额=__×（1-__/__×30/30）=0，7-12 月份工资薪金收入额=__×（1-__/__×0/31）×6=__，全年合计工资薪金收入额=__+__=__，需在中国缴纳税款=(__-__）×20%-__=__(元)。

3.符合加速折旧政策的企业对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于规定最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的一定比例。

税务稽查业务基础题库税务稽查方法及文书使用专题一、单项选择题1.税务机关使用《调取账簿资料通知书》调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应及时完整退还，调取期限不超过（）。

A.30天B.2个月C.3个月D.6个月参考答案：C答案解析：根据《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》（国税发〔2009〕157号）第二十五条的规定，税务机关使用《调取账簿资料通知书》调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应由县以上税务局(分局)局长批准，并在3个月内完整退还。

2.《税务检查通知书（一）》适用于税务机关（）。

A.依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查B.调查取证与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关情况C.需要纳税人、扣缴义务人配合协助调查D.对纳税人、扣缴义务人开展纳税评估参考答案：A答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《税务检查通知书(一)》适用于税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。

3.《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录（）。

A.被查对象账簿凭证资料中的摘录内容B.案件具体事实C.被查对象对调查事实的意见D.被查对象税收违法行为应补缴税款情况参考答案：B答案解析：根据《税务稽查执法文书式样》（国家税务总局公告2012年第2号）的规定，《税务稽查工作底稿（一）》主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容；《税务稽查工作底稿（二）》主要用于记录案件具体事实。

4.在税务稽查案件查办的过程中,《税务行政处罚事项告知书》适用的情形为税务稽查部门拟对被查对象或者其他涉税当事人作出（）。

A.税务处理决定之前B.税收保全措施决定之前C.税务行政处罚决定之前D.税收强制执行决定之前参考答案：C答案解析：根据《全国统一税收执法文书式样》（国税发〔2005〕179号）的规定，《税务行政处罚事项告知书》适用于税务机关对税收违法行为调查取证后，依法应给予行政处罚前使用，依法当场给予行政处罚决定的除外。

2021年税务稽查业务基础题库（含答案）单选题1.以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是()。

A、物证B、书证C、视听资料D、检查笔录答案：B解析：书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。

2.稽查局对纳税人开展税务检查时，检查环节的工作应当在一定时限内完成，这一时限一般为()。

A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内答案：C解析：根据《税务稽查规程》第二十二条第四款“检查应当自实施检查之日起6 0日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。

”3.王某2018年8月购买某上市公司的股票10000股，该上市公司2017年度的利润方案为每10股送3股，并于2019年1月份实施，该股票的面值为每股1元。

上市公司应扣缴王某的个人所得税是()A、300元B、600元C、1500元D、3000元答案：A解析：配股分红属于股息、红利所得，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50％计入个人应纳税所得额。

个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300（元）。

4.质效管理岗，负责()。

A、负责税务稽查项目监控启动B、负责税务稽查项目监控处理C、负责实施税务稽查质效管理D、负责税务稽查质效评价的统筹协调及实施评价过程中的审核工作答案：C解析：依据《全国税务稽查规范（1.1版）》11.2业务岗责，质效管理岗，负责实施税务稽查质效管理。

5.税务稽查案件质效评价指标分值的评价特点不同，采用的确定方法不同。

对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用()进行计分。

A、加权平均法B、数量减分法C、基准加减分法D、分段计分法答案：C解析：对评价标准不统一、适宜确定基准参考值的指标，一般采用基准加减分法进行计分。

6.某企业2019年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。

税务稽查业务基础题库稽查机构与职能专题一、单项选择题1.符合一定标准的重点案件由省、市税务局稽查局负责审理，一般案件由跨区域稽查局进行审理，具体审理标准制定部门是（）。

A.各省税务局B.各省税务局稽查局C.各市税务局稽查局D.各跨区域稽查局参考答案：A答案解析：《国家税务总局关于规范稽查机构运转若干问题的通知》（税总发〔2019〕1号），实施案件分类审理。

符合一定标准的重点案件由省、市税务局稽查局负责审理，一般案件由跨区域稽查局进行审理，具体审理标准由各省税务局制定。

2.省、市税务局稽查局和跨区域稽查局分别负责相关案件的执行工作，实施税收保全、税收强制执行等措施，应按照"( )"的原则。

A.谁选案、谁执行B.谁检查、谁执行C.谁审理、谁执行D.谁管辖、谁执行参考答案：B答案解析：《国家税务总局关于规范稽查机构运转若干问题的通知》（税总发〔2019〕1号），按照“谁检查、谁执行”的原则，省、市税务局稽查局和跨区域稽查局分别负责相关案件的执行工作，实施税收保全、税收强制执行等措施。

3.在稽查组织建设和力量配置工作中，需保障稽查编制规模，充实稽查力量，各省税务系统稽查人员数量配置不低于本省税务干部总数的（）。

A.7%B.8%C.9%D.10%参考答案：B答案解析：《国家税务总局关于规范稽查机构运转若干问题的通知》（税总发〔2019〕1号），充实稽查力量，各省税务系统稽查人员数量配置不低于本省税务干部总数的8%，并在2020年底前到位。

4.跨区域稽查局实行专业化建设，围绕稽查重点工作，稽查人力资源向检查、审理等部门倾斜。

省、市级跨区域稽查局检查及审理人员比例应当不低于本单位稽查人员总数的（）。

A.二分之一B.三分之一C.三分之二D.四分之三参考答案：C答案解析: 《国家税务总局关于印发<进一步完善税务稽查工作的意见>的通知》（税总发〔2019〕115号），跨区域稽查局实行专业化建设，集中力量查处税收违法案件，减轻行政事务工作负担。

税务稽查业务基础题库案源管理程序要求及工作规范等专题一、单项选择题1.已被抽查的随机抽查对象不再列入随机抽查范围的年限是（）。

A. 1年内B. 2年内C. 3年内D. 5年内参考答案：C答案解析：根据《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》第二十一条第四款，三年内已被抽查的随机抽查对象，不列入随机抽查范围。

2.未设立稽查局的县（区）税务局受理的检举事项，符合涉嫌偷税，逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为，应当提交处理部门是（）。

A. 所在县（区）局风险管理部门B. 上一级税务局稽查局举报中心C. 上一级税务局风险管理部门D. 违法企业或个人主管税务机关参考答案：B答案解析：根据《税收违法行为检举管理办法》第三条，本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税（逃避缴纳税款）,逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

根据《税收违法行为检举管理办法》第十八条，未设立稽查局的县税务局受理的检举事项，符合本办法第三条规定的，提交上一级税务局稽查局举报中心统一处理。

3.除特殊情况外，检举事项完成分级分类处理的期限应当是自受理之日起（）。

A. 5个工作日内B. 7个工作日内C. 15个工作日内D. 30天内参考答案：C答案解析：根据《税收违法行为检举管理办法》第二十二条，举报中心应当在检举事项受理之日起十五个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。

4.未要求上报查办结果的交办检举案件，承办机关办理完毕的期限应当是在收到上级举报中心转来的检举材料之日起（）。

A. 1个月内B. 2个月内C. 3个月内D. 6个月内参考答案：C答案解析：根据《税收违法行为检举管理办法》第二十二条，查处部门应当在收到举报中心转来的检举材料之日起三个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可以延期。

5.应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长的部门是（）。

税务稽查业务基础题库案源管理程序要求及工作规范等专题一、单项选择题1.已被抽查的随机抽查对象不再列入随机抽查范围的年限是（）。

A. 1年内B. 2年内C. 3年内D. 5年内参考答案：C答案解析：根据《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》第二十一条第四款，三年内已被抽查的随机抽查对象，不列入随机抽查范围。

2.未设立稽查局的县（区）税务局受理的检举事项，符合涉嫌偷税，逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为，应当提交处理部门是（）。

A. 所在县（区）局风险管理部门B. 上一级税务局稽查局举报中心C. 上一级税务局风险管理部门D. 违法企业或个人主管税务机关参考答案：B答案解析：根据《税收违法行为检举管理办法》第三条，本办法所称税收违法行为，是指涉嫌偷税（逃避缴纳税款）,逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为。

根据《税收违法行为检举管理办法》第十八条，未设立稽查局的县税务局受理的检举事项，符合本办法第三条规定的，提交上一级税务局稽查局举报中心统一处理。

3.除特殊情况外，检举事项完成分级分类处理的期限应当是自受理之日起（）。

A. 5个工作日内B. 7个工作日内C. 15个工作日内D. 30天内参考答案：C答案解析：根据《税收违法行为检举管理办法》第二十二条，举报中心应当在检举事项受理之日起十五个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。

4.未要求上报查办结果的交办检举案件，承办机关办理完毕的期限应当是在收到上级举报中心转来的检举材料之日起（）。

A. 1个月内B. 2个月内C. 3个月内D. 6个月内参考答案：C答案解析：根据《税收违法行为检举管理办法》第二十二条，查处部门应当在收到举报中心转来的检举材料之日起三个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可以延期。

5.应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长的部门是（）。

试题题库—税务稽查考试试题及参考答案精华版一、单项选择题1、下列哪一项不是税务稽查的基本原则？（）A.依法稽查B.公开公正C.强化管理D.优化服务正确答案：D.优化服务。

2、在税务稽查中，对涉嫌违法行为进行调查时，税务机关可以依法采取下列哪一项措施？（）A.查封、扣押纳税人财物B.限制纳税人的人身自由C.责令纳税人停业整顿D.扣缴义务人代扣代缴税款正确答案：A.查封、扣押纳税人财物。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在实施税务稽查时，可以采取以下哪一项措施？（）A.查封、扣押纳税人财物B.调换纳税人商品C.责令停业整顿D.扣缴义务人代扣代缴税款正确答案：A.查封、扣押纳税人财物。

二、多项选择题1、下列哪些行为属于偷税？（）A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入的C.经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的正确答案：ABC。

2、下列哪些行为属于抗税？（）A.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的B.以暴力抗税的正确答案：AB。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪些行为属于逃税？（）A.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的B.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的正确答案：BC。

税务稽查考试试题及参考答案精华版一、考试试题1、什么是税务稽查？其意义是什么？2、税务稽查的程序包括哪些环节？请列举。

3、税务稽查中，常用的稽查方法有哪些？请详细说明。

4、税务稽查中，如何确定企业的应纳税额？请以实例说明。

5、税务稽查中，如何认定企业的偷税行为？请以实例说明。

6、税务稽查中，如何对企业的税务风险进行评估和管理？请详细说明。

7、税务稽查中，如何提高企业的纳税遵从度？请提出有效措施。

8、税务稽查中，如何保护企业的合法权益？请提出有效建议。

二、参考答案1、税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务情况进行检查、督促、惩处的一系列活动。

税务稽查业务基础题库虚开案件检查取证、定性处理专题税务稽查业务基础题库虚开案件检查取证、定性处理专题一、单项选择题1.在虚开案件查处过程中，如果被查企业的账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的，下列处理正确的是（）。

A.税务检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》附相关证据材料，经稽查局局长批准后中止检查B.税务检查部门可以填制《税收违法案件终止检查审批表》附相关证据材料，经稽查局局长批准后终止检查C.税务检查部门可先行向有关部门调取账簿、记账凭证及有关资料进行检查D.责令被查对象向有关部门索回，税务部门先行检查参考答案：A答案解析：《税务稽查工作规程》第四十四条有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

所以答案A 正确。

2.在查处虚开发票案件时，不属于调查货物流真实性的证据是（）。

A.上游或下游企业没有相应货物出、入库记录的资料B.利用银行承兑汇票虚假结算的资料C.上、下游企业货物名称、数量、收货人、发货人等要素不一致的销货清单、出入库记录等资料D.涉案人员证实无货或者票货不一致的言词证据参考答案：B答案解析：B选项应属于调查交易资金的证据，故不正确。

依据《虚开发票案件查处工作指引》。

3.虚开发票违法活动中资金流转，不法分子为保证资金安全及时获取开票手续费，实际控制人亲自或极少数核心人员操控账户，进行电子银行业务转账，表现为资金快进快出、账户交易频发、过度性质明显，下列不符合资金回流账户的特征的是（）。

A.同一笔等额资金短期内（24小时内）在受票方账户、开票方账户、个人银行账户之间快速流动B.短期内相同的受票方账户与个人账户，开票方账户与个人账户，开票方账户与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方单位账户，个人账户与个人账户频繁发生资金收付C.短期内个人银行账户资金或与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方单位账户资金转入受票方账户后向开票方账户转出D.开票方账户将受票方转入资金转入与其生产经营有直接关系、有真实债权关系的第三方单位账户的参考答案：D答案解析：资金回流账户的共性一般包括但不局限于下列情况：1．同一笔等额资金短期内（24小时内）在受票方账户、开票方账户、个人银行账户之间快速流动；2．短期内相同的受票方账户与个人账户，开票方账户与个人账户，开票方账户与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方单位账户，个人账户与个人账户频繁发生资金收付；3．短期内个人银行账户资金或与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方单位账户资金转入受票方账户后向开票方账户转出（一对一账户注入、一对多账户注入、多对一账户注入）；4．开票方账户短期内将受票方转入资金转入个人银行结算账户或与其生产经营无明显关系、无真实债权关系的第三方单位账户的（一对一转出、一对多转出、多对一转出）；5．开票方账户资金快进快出，不留余额或者留下一定比例余额后转出，过渡性质明显；6．个人银行账户短期内频繁提现，再存入受票方单位银行账户的；7．开票方银行账户短期内频繁提现后存入个人银行账户或受票方银行账户；8．第三方单位账户频繁提现，以受票方名义存入开票方账户，或存入受票方账户的；9．长期闲置的个人账户原因不明地突然启用或者平常资金流量小的账户突然有异常资金流入，且短期内出现大量资金收付；10．账户销户前发生大量资金收付。

税务稽查业务基础题库执行管理程序要求及工作规范专题一、单项选择题1. 《全国税务稽查规范(1.1 版)》明确，下列岗位中，有权负责申请人民法院强制执行的审核以及执行结果反馈审批的是()。

A.执行实施岗B.执行部门领导岗C.税务局稽查局分管领导D.税务局稽查局局长参考答案： B答案解析：《全国税务稽查规范(1.1 版)》案件执行操作岗位的相关规定：执行部门领导岗，负责纳税担保，阻挠出境，收缴、住手发售发票，税收保全措施，税收强制执行，申请人民法院强制执行等工作的审核以及执行结果反馈审批。

2.下列情形中税务文书使用错误的是( )。

A.对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利B.采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章C.稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖D.税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关参考答案： B答案解析：《税务稽查工作规程》第三十五条：采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》3.税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或者扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施是( )。

A.纳税担保B.税收强制执行C.税收保全措施D.税收行政处罚参考答案： C答案解析：“《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条：县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一) 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；…”4.执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知相关部门，并提出向公安机关移送的建议，该相关部门是 ( )。

税务稽查业务基础题库综合管理程序要求及工作规范专题一、单项选择题1.税务检查证实行定期审验制度，定期审验的期限是（）。

A.半年B.一年C.两年D.三年参考答案：C答案解析：《检查证管理办法》（国家税务总局公告2018年第44号）第二十条规定，税务检查证实行定期审验制度，每两年审验一次。

临时税务检查证不在审验范围。

2.下列关于稽查工作计划描述错误的是（）。

A.稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数B.稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案C.年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收专项检查安排，结合工作实际确定D.经稽查局领导批准，年度稽查工作计划可以适当调整参考答案：D答案解析：《税务稽查工作规程》第十五条规定，稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。

稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。

年度稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收专项检查安排，结合工作实际确定。

经所属税务局领导批准，年度稽查工作计划可以适当调整。

3.税务稽查计划制订时存在疏漏，或者执行过程中发生了偏差，致使税务稽查计划发生调整的情形不包括( )。

A.税务稽查计划下发后发现，或者执行过程中发现原有税务稽查计划存在重要疏漏B.税务稽查计划执行中，或者进行阶段性计划执行情况评估时发现，原计划在部署、安排、方式、进度、要求等方面发生重大偏差C.实施原税务稽查计划所需要的税务稽查资源，外部资源发生重大变化D.其他影响税务稽查计划执行的重大疏漏或者偏差参考答案：C答案解析：《全国税务稽查规范（1.1版）》规定，致使税务稽查计划发生调整的情形，可以划分为目标类、要素类、偏差类。

税务稽查计划制订时存在疏漏，或者执行过程中发生了偏差。

税务稽查业务基础题库骗税案件检查取证专题一、单项选择题1.下列关于出口退税的税法中，错误的是（）。

A.出口退税退的是增值税、消费税征收范围内的货物B.出口退税实质上退的已纳税额C.所退增值税指的是上游环节所缴纳的增值税D.外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的可以享受退税。

参考答案：D答案解析：外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，另有规定外，给予免税，但不予退税2.下列关于骗税案件定性处理有误的是（）。

A．故意将未纳税或者免税货物作为已税货物出口骗取出口退税的，按骗取出口退税定性处理。

B．未按规定进行单证备案（因出口货物的成就方式特征，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，按备案单证违法定性处理。

C．纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，按骗取出口退税定性处理。

D．虚构出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的按骗取出口退税定性处理。

参考答案：C答案解析:偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。

3.某企业生产的一批外贸供货产品因外贸原因无法出口，该企业采用伪造出口退款单证和签订虚假的买卖合同等方法，骗取出口退税款50万元（其中包括该批产品已征的增值税税款合计19万元）该企业应当作出的处理是（）A. 以合同诈骗罪处罚B．逃税罪处罚C．以骗取出口退税罪处罚D．以骗取出口退税罪和逃税罪并罚参考答案：D答案解析:本题中，已缴纳税款19万元，骗取出口退税50万元，超过所缴纳税款31万元。

可以逃税19万元，骗取出口退税31万元。

4.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的（）。