财务管理之06货币资金-1货币资金审计程序表.doc

财务收支审计程序（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。

（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。

在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。

填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。

库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。

即有无溢缺。

②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。

③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。

2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查①商品的审查商品采购的审查：审查订货合同——→审查商品的验收入库情况——→审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。

采购成本的计算方法是否正确——→审查在途商品——→审查商品采购的账务处理②库存商品审查盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日③商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计（1）审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1）审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查（二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1）审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统（3）实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。

{财务管理内部审计}审计底稿程序表大全一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：应收账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整；5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：其他应收款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：预付账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：存货审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。

被审计单位：项目：货币资金编制：日期：货币资金实质性程序索引号： ZA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利 计价 列完整性在和义务 和分摊 报A 资产负债表中记录的货币资金是存在的。

√B 应当记录的货币资金均已记录。

√D 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

√C 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相√关的计价调整已恰当记录。

E 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表√中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序(一)库存现金索引号D ABDC1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币 略库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计 单位按管理权限批准后作出调整；ZA1-1 (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。

（特别关注数家公司混 用现金保险箱的情况。

）1 / 17审计 目标可供选择的审计程序索引号3.抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原 ZA2-6ABD 始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

略(二)银行存款5.获取或编制银行存款余额明细表： D (1)复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符； ZA2-1(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6.计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行 ABD 存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入 略的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存 在，利息收入是否已经完整记录。

表4－21 索引号：（审计机关名称）货币资金审计程序表审计期间＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：s赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。

以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。

并具备良好的防潮抗震能力。

2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。

3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。

第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。

财务报表-1资金平衡表审计程序表表5－2索引号：〔审计机关名称〕资金平衡表审计程序表审计期间＿＿＿＿工程名称：工程执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1．通过比照本年度和上年度的报表说明，抽查有关会计记录，查明报表编制遵循的会计政策、选用的会计方法是否与上年一致。

2．对照上年度经审计财务报表，查明报表期初数是否与前一年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计单位在财务报表说明中予以说明。

3．对照资产管理、工程建设台账等有关业务记录，审查报表的整体合理性和反映内容的完整性。

4．核对账表，检查报表各项内容是否与被审计单位与总账、明细账、各子工程单位报送的报表一致。

5．审核各报表工程在报表中的列示是否正确。

6．审核该表与其他报表的勾稽关系是否正确。

具体检查：〔1〕报表中“世界银行贷款”、“国内借款”期末数是否与工程进度表〔下称“进度表”〕的相应工程一致。

〔2〕报表中“在建工程”期末数是否与进度表“在建工程”相一致。

〔3〕报表中“其他支出”期末数是否与进度表“其他支出”相一致。

〔4〕报表中“世界银行贷款”期末数与期初数之差是否与贷款〔信贷〕协定执行情况表〔下称“情况表”〕的“本年度提款数”相一致；期末数是否与情况表的“累计提款数”相一致。

〔5〕报表中“工程拨款”与“工程资本和工程资本公积”之和是否与进度表“无偿配套资金”一致。

〔6〕报表中应收款、应付款、货币资金及其他科目〔除世行贷款、配套资金、应收款、应付款和货币资金以外的其他科目〕期初数和期末数的变化是否与进度表相应栏目一致。

〔7〕报表中“银行存款”项下的专用账户余额是否与专用账户报表的期末余额一致。

7．取得年未国家公布的市场汇价，审查财务报表外币折算是否正确；使用汇率是否合规。

审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。

货币资金审计程序分析货币资金审计是审计员入门的第一课，与之相关的审计程序有很多，各审计程序有其应对的审计目标，对不同审计对象选择合理的审计程序是审计师提高审计质量兼顾审计效率的关键。

因货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金，本文从库存现金、银行存款、其他货币资金的常见审计程序展开讨论。

一、库存现金的审计（一）库存现金监盘程序目的：1.一是验证账上的现金的“存在性”（即账上的现金到底在保险柜中有没有，有没有被挪用或盗用）。

如果审计对象是私有且处于创业阶段的小企业，可能因其老板的财产与企业的财产缺乏有效隔离，导致库存现金的“存在性”审计风险较大。

例如，笔者于10年前在接受委托，做S公司引进战略投资者的财务尽职调查时，其账上现金3百多万，监盘发现保险柜中只有2万多。

出纳解释在公司设立初，为装修车间，老板私人垫款从市场上买过一些只开了收据的材料，怕税务局查账，故2年来老板报销的收据财务一直没有入账，导致现金账实不符。

2.二是验证账上现金的“完整性”（即是否所有的现金都被反映到账上，有没有私设“小金库”）如果审计对象有现金收入，且现金收入来源不止一个加上现金收入日清月结的内部控制执行不到位，那么其对应库存现金的“完整性”审计风险较大。

例如酒店行业的健身房、游泳池、酒吧、行政走廊等能现金消费的公司就需关注现金的完整性问题，必要时需要实施一些不可预见性程序，多方了解现金收入的来源。

现金的监盘程序，需要的不仅仅是现场查看出纳盘点现金的数量，审计人员需要做一个“有心人”，多留意出纳岗与会计岗不相容岗位是否有效分离，包括出纳和会计的会计信息系统账号是否互用、财务章及印鉴的保管是会计还是出纳、空白支票的保存。

此外，针对舞弊的审计时，通常需要增加审计程序的不可预见性，“突击”监盘。

（二）现金的细节测试抽样程序目的：核实现金开支的真实性、现金开支审批程序是否完整。

细节测试有高估测试和低估测试之分，高估测试即通常所说“逆查法”从明细账查到原始凭证，以验证是否所有已经入账开支都有原始凭证（发生性）；低估测试是即“顺查法”从原始凭证查到明细账，以验证是否所有开支均已经入账（完整性）。