货币资金货币资金审计程序表

实训二货币资金的审计表2-2-3 货币资金审计程序表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。

B．所有应当记录的货币资金均已记录。

C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金；3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报表2-2-4货币资金审定表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款合计审计结论:表2-2-5 库存现金监盘表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元) 人民币美元上一日账面库存余额①8102.95 张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②3525 1000盘点日未记账传票支出金额③4525 500盘点日账面应有金额④=①+②-③100盘点实有库存现金数额⑤2102.95 50盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤5000 20差异原因分析白条抵库5000 10521追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.11 0.5报表日至审计日库存现金收入总额784920.98 0.2报表日库存现金应有余额0.1 报表日账面汇率0.05 报表日余额折合本位币金额0.020.01合计本位币合计出纳员:会计主管人员:监盘人: 检查日期:审计说明:现金确认无误。

货币资金审计方案
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货币资金审计方案
一、审计对象
审计对象为公司货币资金，审计目的在于查明货币资金的实际可用金额，核实账户上余额是否准确，以及是否存在被盗用、挪用或者资金滞留等情况。

二、审计方法及步骤
1、清查实物现金：清查出现金存量，并对出现金存量跟账上余额进行核对，看是否一致，如不一致，应查明原因，加以说明。

2、核对银行账户余额：应将实际银行账户上的余额与账簿记载的余额进行核对。

另外，应查附带查询单，核对各账户的期末余额、期初余额、存款及支取情况，以确认是否存在异常情况，如财务人员挪用资金等。

3、核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证：核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证，以确认货币资金的去向及合理性；
4、核对期末应收账款及应付账款余额；
5、核查在途资金：查阅各类支票、定期存单、无息存款账户明细及内部审定的资金往来记录，以确认货币资金是否有被挪用或滞留等异常情况；
6、核查净资产及净负债：核查其年初期末现金、应收票据及应收账款，确定净资产及净负债，以确认公司货币资金的正常流动性；
7、与财务人员进行确认：应实地调查核实，与财务人员交换意见，以确认货币资金的实际可用金额及其合理利用情况。

三、审计报告
1、可用货币资金的计算：根据审计过程中所得出的实地调查结果，计算出公司实际可用的货币资金；
2、结论：依据审计工作所得出的结果，可对公司货币资金的状况作出审计结论；
3、建议：如果审计发现货币资金在使用、管理、计提税收等方面存在可能影响财务报告真实、准确的情况，应向公司提出相应的审计建议，以确保财务报告的真实、准确、可信及合法性。

货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。

序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。

①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。

”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。

③盘点后应与钞票日记帐余额核对。

获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。

向所有银行存款户函证期末余额。

查明不正常旳未达帐款。

检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。

检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。

查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。

联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。

验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。

项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。

3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。

序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。

将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。

审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。

3、抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。

2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。

1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。

3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。

货币资金审计方案
一、审计目标
本次货币资金审计的目标是确保公司的货币资金账目准确无误，符合相关法律法规和内部控制要求。

二、审计范围
本次审计将涵盖公司所有的货币资金账户，包括但不限于：
- 现金账户
- 银行存款账户
- 短期投资账户
三、审计程序
1. 了解内部控制制度：审计人员将与公司财务部门合作，了解
公司的内部控制制度，包括货币资金的收付流程、授权和记录程序等。

2. 核对银行对账单：审计人员将核对公司的银行对账单与公司
账目记录进行比对，确保账目一致性和准确性。

3. 检查现金账户：审计人员将对现金账户进行抽查，核实现金
收付的合法性和准确性。

4. 核实银行存款账户余额：审计人员将核实公司的银行存款账户余额，与银行对账单进行比对，确保账面余额的准确性。

5. 检查短期投资账户：审计人员将对公司的短期投资账户进行核查，确保投资的合规性和准确性。

6. 与银行沟通确认：审计人员将与相关银行进行沟通，确认公司的货币资金账户信息和余额。

四、审计报告
审计结束后，审计人员将根据审计结果撰写审计报告，报告内容将包括审计范围、审计程序、审计发现和建议等。

审计报告将提交给公司的管理层和相关部门，并按照内部流程进行审阅和存档。

五、时间安排
本次货币资金审计计划于XX年XX月XX日开始，预计于XX年XX月XX日完成。

具体时间安排将根据实际情况和审计进展进行调整。

以上为货币资金审计方案的简要概述，具体的审计细节和程序将根据实际情况和需要进行进一步细化和完善。

货币资金审计底稿流程
1. 概述
- 说明审计目的、范围和责任
- 确定现金周转循环的关键控制点
2. 现金周转循环控制测试
- 评估现金收付相关内部控制的设计和运行有效性
- 测试现金收付的授权、记录、保管等关键控制
3. 银行存款余额函证
- 编制银行存款余额函证清单
- 发函至银行机构进行函证
- 核对银行函证单与账面记录的差异
4. 现金及其他货币资金盘点
- 确定盘点日期和参与人员
- 实施现金及其他货币资金的实际盘点
- 编制盘点记录,并与账面记录核对
5. 现金收付测试
- 抽取现金收付交易样本进行测试
- 检查收付凭证的真实性、合理性和账务处理是否正确
6. 期后现金收付测试
- 抽查资产负债表日后一段时间的现金收付情况
- 确认是否存在需调整或披露的重大事项
7. 银行对账单核对
- 获取银行对账单
- 核对银行对账单金额与账面记录的一致性
- 检查未达账项目的处理情况
8. 分析性复核
- 计算现金及其他货币资金的周转天数等指标
- 与同行业平均水平进行比较分析
- 分析重大异常项目的原因
9. 编制审计底稿
- 总结审计发现的问题
- 附上相关证据资料
- 提出审计建议
10. 上级复核
- 项目质量控制复核
- 技术复核
- 合伙人终核
以上为典型的货币资金审计底稿流程概要,具体执行时需根据审计机构规范和被审计单位的实际情况进行调整。

历年考情分析　近六年各知识点分值统计。

知识点单选题多选题简答题综合题总计分值第十二章货币资金的实质性程序18.29.2可能出简答题，不能只看均分，属于重点章节。

　目录第一节　货币资金审计概述最主要就是职责分离。

（eg：银行余额调节表不能由出纳编制）第二节　货币资金的重大错报风险（略）第三节　货币资金的控制测试（略）第四节　货币资金的实质性程序一、监盘库存现金　一、监盘库存现金1.监盘目的对被审计单位现金盘点实施的监盘程序可以用作控制测试也可以用作实质性程序。

如果CPA可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。

2.监盘范围　企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等以及各部门经管的所有现金。

3.监盘人员　盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但出纳员和会计主管必须参加，并由注册会计师进行监盘。

4.监盘时间 （1）查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间。

（2）对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

（3）如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，可以考虑同时进行盘点。

（4）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

【时间】 5.监盘程序 （1）冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整； （2）由出纳员盘点，由注册会计师编制“库存现金监盘表”。

【总结】 1.监盘可用控测、实质。

也可仅实质。

2.所有现金 3.有三人，主管出纳CPA，签字要三人连签。

4.突击检查（应当）+上上下下（最好），存放多地考虑同时。

5.出纳员盘点，注会监盘，CPA不可代为编制盘点表单。

审计旅游团在线问答 被审计单位管理层给你的企业银行存款明细表，你就该银行存款明细表设计并实施进一步审计程序，未发现错报，结果满意。

货币资金审计流程和方法我折腾了好久货币资金审计流程和方法，总算找到点门道。

我一开始接触的时候，那真是瞎摸索。

我就知道这货币资金嘛，就是企业手头那些现金、银行存款之类的，感觉应该挺简单的，就大大咧咧上手了。

先说现金审计。

我之前就直接去查企业的现金日记账，我心想这多简单，对着账本看看数字就行了呗。

可后来一检查才发现问题大了去了，光看账本，有些企业会虚报现金余额。

这就像你去看一个人的钱包，他说里面有一千块，可你不打开数数，怎么知道呢。

后来我就学乖了，开始进行现金盘点。

我得跟着企业的出纳一块儿，看着他们把所有的现金都拿出来，一分一毛地数清楚。

然后呢，再把这个数和账面数字核对起来。

要是对不上，这里面肯定有蹊跷。

银行存款也不容易啊。

我最开始就是拿到企业的银行对账单，看看进出金额。

这就像是只看一个人的银行短信通知就判断他账户没毛病一样。

有一次我就这么干，结果没查出来有一笔未达账项，企业把一笔钱转出去了，可手续不全。

后来我知道了，得编制银行存款余额调节表，这个可太重要了。

就像给两个互相不服气的人的说法做一个对质整理一样。

把企业的银行存款日记账和银行对账单的金额，把那些什么企业已收银行未收，企业已付银行未付之类的项目都核对清楚，这才能真正搞明白银行存款的真实情况。

在货币资金审计里，内部控制的审查可不能少。

我曾经审一个小公司，就没太在意这个。

结果发现他们现金收款和记账的人竟然是同一个，这就很容易出问题啊，就像一个人既是运动员又是裁判员一样。

所以一定要查看货币资金的收付审批流程，看是不是合理，看不同岗位的人有没有相互制约。

审计方法嘛，除了查账、盘点、编制调节表，还得做些分析性复核。

就比如说看看货币资金余额在不同时期的变化情况，如果突然大幅增加或者减少，肯定得查清楚原因的。

这货币资金审计，看着简单，真要做好可得仔细又仔细，考虑到方方面面才行呢。