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货币资金货币资金审计程序表

货币资金货币资金审计程序表
（1）如果依赖被审计单位编制的银行存款余 额调节表进行检查，审计人员应将银行对账单与 有关银行日记账记录逐项核对，并根据支票收入
（2）如果不依赖被审计单位编制银行存款余 额调节表，审计人员应自行编制。具体做法是： 首先，要求被审计单位将有关银行存款收支凭证
6．寄发“银行往来询证函”，向所有的银行 存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款）函证年末余额。
（2）现场监盘库存现金。在会计主管和审计 人员在场的情况下，出纳清点现金并作记录；审 计人员监督盘点，必要时进行复查。
（3）审签《库存现金清点表》。库存现金清 点工作结束后，出纳人员填制《库存现金清点表 》；将经审计人员、主管会计和出纳三方签证的
审计程序
执行情况说明 工作底稿 索引号
4．抽取银行存款部分记录，取得与之有关的
7．银行存款中，如有一年以上的定期存款或 限定用途的存款，要查明情况，作出记录。
8．取得外币银行存款日记账、外币现金日记 账、外币债权、外币债务、固定资产、建安工程 投资和待摊投资等账簿资料，实施下述检查：
（1）通过复算等方式，检查外币金额是否按 照业务发生时或当月１日的基准汇率折合为记账 本位币；检查现金、银行存款、债权、债务等外
（3）审阅现金支出外来凭证。根据外来原始 凭证应具备的要素，检查发票上单位名称是否真 实、同一单位开来发票在短期内有无号码相连或
（4）审阅现金支出自制凭证。将有关支款单 与记账凭证进行核对，检查支出项目的合法性、 审核手续的齐备性以及收款人的真实性。
（5）审阅现金收款外来原始凭证。检查外来 凭证抬头是否与本单位名称相符,内容是否与本单 位业务相关，摘要、日期、单价、数量、金额等
（6）审阅现金收款自制凭证。检查收据存根 是否连续编号，作废的收据是否加盖“作废”戳 记，收据的日期与入账日期是否相近，收据的抬

货币资金业务流程图

货币资金业务流程图
业务部门财务负责人审核资金支付申请，签字确认
E1
会计核算科对资金支付申请进行审批并签字或签章确认
F1
结算科负责人对资金支付申请进行审批
B2
出纳岗收取已履行各项审批手续的资金支付申请，按规定方式支付资金
A2
经办人员签字或签章确认已收到款项
C2
会计岗根据出纳转来的资金支付申请相关凭证、收据和银行回单登记账务
货币资金业务流程图
经办人员
A
出纳
B
会计
C
业务部门财务负责人（院长、处长等）
D
会计核算科
E
结算科
F
1.
支
付
审
批
2
付款和记账
图3-1货币资金业务流程图
表3-1货币资金流程节点简要说明
节点
流程简要说明
A1
业务部门经办人员将《经费报销审批单》或《借款单》连同原始单据提交业务部门财务负责人，提出资金支付申请
D1
D2
出纳人员领取“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”，并由专人进行审核

货币资金的循环审计

货币资金的循环审计
由于部分企业管理水平不高，货币资金内部控制中还存在着一些不容忽视的 漏洞，主要包括现金收支业务管理和银行存款收支业务管理两方面
① 更改凭证金额，虚构报账内容 ② 收款不开任何凭据 ③ 票据“头尾”不一
④ 销毁现票据金、收盗支用发业票务管理 ⑤ 错记金额存，贪在污的现漏金洞
⑥ 现金、支票收入对冲 ⑦ 虚开发票，虚构内容 ⑧ 公款私用，挪用现金
5.2
银行存款审计
YINHANGCUNKUANSHENJI
银行存款的审计目标
YINHANGCUNKUANDESHENJIMUBIAO
1. 确定被审计单位资产负债表中银行存款在 资产负债表日是否确实存在，是否为被审 计单位所有
2. 确定被审计单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏
6
现金日记账
3
银行存款日记账
4
现金总账、银行存款总账
5
3.2
货币资金内部控制的概念
HUOBIZIJINNEIBUKONGZHIDEGAINIAN
1. 岗位分工及授权批准
货币资金内部控 2. 现金和银行存款的管理
制是什么? 3. 票据及有关印章的管理
4. 监督检查
如果管理不当容易发生货币资 金丢失、短缺、被挤占和挪用等风 险，从而造成企业资金的浪费，削 弱企业实力，甚至危及企业的可持
货币资金循环审计
HUOBIZIJINXUNHUANSHENJI
第 第五五小小组 组
DIWUXIAOZU
学习目的与要求
通过本章学习，了解货币资金的内部控制及控制测试的主要 内容；了解其他货币资金的审计目标和实质性程序；掌握现 金和银行存款审计的实质性程序。
小组成员：欧阳晨鹏、徐麟仙、晏益民、肖欢欢、王宗融、张春阳、肖祎之、徐映、卢嘉云、裘罡、谢文杰

货币资金审计程序

货币资金审计程序

短期投资具体审计计划
客户： 审计项目：短期投资 截至日： 一、审计目标 1、确定有价证券是否存在； 2、确定有价证券是否归被审计单位所有； 编制人 复核人 签 名 日期
3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整； 4、确定短期投资年末余额是否正确； 5、确定短期投资的计价是否正确； 6、确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符； 2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“有价证券盘 点表”，并与相关帐户余额核对，如有差异，应查明原因，并作出记 录或进行适当调整； 3、在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文具，必要时可向保管 人函证； 4、检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否 正确； 5、复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资损益有关项目核 对; 6、了解有价证券的可变现情况，并作出记录； 7、检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当说明和调整； 8、有价证券在资产负债表日的市价与其成本存在明显差异时，应作出详 细记录，并提请被审计单位作适当调整； 9、验明短期投资是否已在资产负债表适当披露。 适应否
客户名称： 审计项目：货币资金审计程序 会计截止日： 一、审计目标 1、确定货币资金是否存在； 2、确定货币资金的收支记录是否完整； 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确； 4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余额是否相符； 编制人： 复核人：
签 名
日期
执行情况说明
2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点及 追朔表”，并与现金日记帐核对，如有差异，应查明原因作出记录或 作适当调整；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原 始凭证，需在盘点表中注明或作出适当调整； 3、编制“银行存款余额核对表”； 4、获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调整后的银行存款余 额若有差异,应查明原因或作适当调整； 5、向所有开户银行函证年末余额或获取资产负债表日银行存款对帐单； 6、检查”银行存款余额调节表“中未达帐项的真实性，以及资产负债表 日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整； 7、银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情 况，作出记录； 8、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无 授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与被审单位经营业务无 关的支出事项，应查明原因，并作相应的记录； 9、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有 跨期收支事项，应作适当调整； 10、检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计 处理； 11、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

货币资金审计底稿流程

货币资金审计底稿流程

货币资金审计底稿流程
1. 概述
- 说明审计目的、范围和责任
- 确定现金周转循环的关键控制点
2. 现金周转循环控制测试
- 评估现金收付相关内部控制的设计和运行有效性
- 测试现金收付的授权、记录、保管等关键控制
3. 银行存款余额函证
- 编制银行存款余额函证清单
- 发函至银行机构进行函证
- 核对银行函证单与账面记录的差异
4. 现金及其他货币资金盘点
- 确定盘点日期和参与人员
- 实施现金及其他货币资金的实际盘点
- 编制盘点记录,并与账面记录核对
5. 现金收付测试
- 抽取现金收付交易样本进行测试
- 检查收付凭证的真实性、合理性和账务处理是否正确
6. 期后现金收付测试
- 抽查资产负债表日后一段时间的现金收付情况
- 确认是否存在需调整或披露的重大事项
7. 银行对账单核对
- 获取银行对账单
- 核对银行对账单金额与账面记录的一致性
- 检查未达账项目的处理情况
8. 分析性复核
- 计算现金及其他货币资金的周转天数等指标
- 与同行业平均水平进行比较分析
- 分析重大异常项目的原因
9. 编制审计底稿
- 总结审计发现的问题
- 附上相关证据资料
- 提出审计建议
10. 上级复核
- 项目质量控制复核
- 技术复核
- 合伙人终核
以上为典型的货币资金审计底稿流程概要,具体执行时需根据审计机构规范和被审计单位的实际情况进行调整。

货币资金审计程序

货币资金审计程序
处理；
11、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当 披露。
签名
日期
档案号：
索引号： C 1 － 0

页次：
1/1
执行情况说明 索引号
XXX会计师事务所
况，作出记录；
8、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始 凭证的内容是否完整，有无
授权批准，并核对相关帐户的进帐情 况，如有与被审单位经营业务无
关的支出事项，应查明原因，并作相应 的9记、录抽；查资产负债表日前后若干天的大额现金 、银行存款收支凭证，如有
跨期收支事项，应作适当调整；
10、检查外币货币资金的核算是否正确，折算 差额是否已按规定进行会计
客户名称：
审计项目：货币资金审计程序
编制人：
会计截止日：
复核人：
一、审计目标
1、确定货币资金是否存在；
2、确定货币资金的收支记录是否完整； 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金 的4余、额确是定否货正币确资；金在会计报表上的披露是否恰 当。 二、审计程序
1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余 额2是、否会相同符被；审计单位主管会计人员盘点库存现 金，编追制朔“表库”存，现并金与盘现点金及日记帐核对，如有差 异，应作查适明当原调因整作；出若记有录充或抵库存现金的借条 、未提始现凭支证票，、需未在作盘报点销表的中原注明或作出适当 调整；
3、编制“银行存款余额核对表”； 4、获取资产负债表日的“银行存款余额调节 表”，经调整后的银行存款余
额若有差异,应查明原因或作适当调整； 5、向所有开户银行函证年末余额或获取资产 负债表日银行存款对帐单； 6、检查”银行存款余额调节表“中未达帐项的 真实性，以及资产负债表
日后的进帐情况，如有存在应于资产负债 表7日、前银进行帐存的款应中作，相如应有调一整年；以上的定期存款或 限定用途的存款，要查明情

货币资金循环审计课件

在此添加您的文本16字
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
在此添加您的文本16字
检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
在此添加您的文本16字
核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
在此添加您的文本16字
关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。

货币资金业务流程图.doc

货币资金业务流程图
经办人员
A 出纳
B
会计
C
业务部门财务
负责人（院长、
处长等）
会计核算科
E
结算科
F
D
1.
开始
支
付
审提出支
批付申请
支出审批
单据、原审核审批审批
始凭证
签批签字/签章
签字/ 签章
金额
2
付签字/签章付款
款
和银行对账
记收据/ 银单
账行回单
登记现金
/银行日
记账
登记总
编制银行
存款余额
分类账
调节表
结束
图 3-1 货币资金业务流程图
表 3-1 货币资金流程节点简要说明
节点流程简要说明
A1 业务部门经办人员将《经费报销审批单》或《借款单》连同原始单据提交业务部门
财务负责人，提出资金支付申请
D1 业务部门财务负责人审核资金支付申请，签字确认
E1 会计核算科对资金支付申请进行审批并签字或签章确认
F1 结算科负责人对资金支付申请进行审批
B2 出纳岗收取已履行各项审批手续的资金支付申请，按规定方式支付资金
A2 经办人员签字或签章确认已收到款项
C2 会计岗根据出纳转来的资金支付申请相关凭证、收据和银行回单登记账务
D2 出纳人员领取“银行对账单” ，编制“银行存款余额调节表”，并由专人进行审核。

货币资金货币资金审计程序表

3对原始凭证的真伪进行鉴定;
5．编制银行账户余额明细表,抽取部分银行账户的余额,将其与银行对账单进行核对,检查两者是否一致;在不一致的情况下,审计人员应根据专业判断,确定是否依靠被审计单位编制的银行存款余额调节表进行审查;
1如果依赖被审计单位编制的银行存款余额调节表进行检查,审计人员应将银行对账单与有关银行日记账记录逐项核对,并根据支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料,检查项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而项目单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项,然后调节平衡;
6．寄发“银行往来询证函”,向所有的银行存款户含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款函证年末余额;
7．银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录;
8．取得外币银行存款日记账、外币现金日记账、外币债权、外币债务、固定资产、建安工程投资和待摊投资等账簿资料,实施下述检查：
1通过复算等方式,检查外币金额是否按照业务发生时或当月１日的基准汇率折合为记账本位币；检查现金、银行存款、债权、债务等外币账户余额是否按月末基准汇率折合为记账本位币金额;
3．监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记账余额进行核对;
1组织安排库存现金清点工作;营业前或营业终了后,要求出纳将现金全部存入保险柜暂作封存并填写现金出纳报告书,突击进行盘点;
2现场监盘库存现金;在会计主管和审计人员在场的情况下,出纳清点现金并作记录；审计人员监督盘点,必要时进行复查;
3审签库存现金清点表;库存现金清点工作结束后,出纳人员填制库存现金清点表；将经审计人员、主管会计和出纳三方签证的库存现金清点表收入工作底稿;
2如果不依赖被审计单位编制银行存款余额调节表,审计人员应自行编制;具体做法是：首先,要求被审计单位将有关银行存款收支凭证全部入账并结出余额；其次,向被审计单位开户银行索取银行对账单；然后,根据银行存款日记账、银行对账单、支票收入记录、支票存根及备查簿等账证资料,分析、汇总项目单位已收而银行未收、项目单位已付而银行未付、银行已收而单位未收及银行已付而项目单位未付等未达款项；最后,编制银行存款余额调节表,调节平衡;

现金管理检查操作流程图

钞票管理检查操作流程图（1）
反假货币宣传、假币收缴、鉴定操作流程图（2）反假宣传网络图假币收缴鉴定流程图
反假币处罚条款（3.1）
反假币行政处罚工作程序流程图（3.2）
贷款卡发放工作程序流程图（4）
贷款卡年审工作流程图（5.1）
贷款卡发放事项监督检查流程图（5.2）
银行帐户开户核准操作流程图（6）
将许可证正本交存款人将许可证副本交存款人开户行留存
银行结算帐户监督检查操作流程图（7）
违反帐户管理规定行政处罚工作程序流程图（8）
资本项目业务核准操作流程图（9－20）
外汇检查操作流程图（21）
出口收汇核销操作流程图（22）
进口付汇核销操作流程图（23）
服务贸易售付汇审核操作流程图（24）
个人大额提取、携带现钞审核操作流程图（25）
泄密不宜公开权力：反洗钱工作流程图。

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