部分企业农产品进项税额核定扣除标准

农产品核定扣除政策一、政策背景在农业发展过程中，为了促进农产品产业发展，根据国家相关法律法规，本文制定了农产品核定扣除政策，以支持农业生产和农产品质量提升。

二、适用范围本政策适用于符合以下条件的农业生产者：⒈注册为农业生产经营主体的个人或企业。

⒉从事合法的农产品生产和销售。

⒊按照国家相关法规及政策要求进行生产。

三、核定扣除项目根据农业生产的特点和需求，核定扣除项目分为三个方面：⒈生产成本扣除项目⑴农业生产资材扣除涉及到生产过程中所需的农业用品、农药、化肥、种子等农业生产资材，其购买金额可按一定比例从应纳税利润中扣除。

⑵耕地保护扣除占用耕地面积的企事业单位，在符合国家相关耕地保护政策要求的情况下，可将产生的耕地占用费用从应纳税利润中扣除。

⑶农牧业设施扣除农牧业生产设施包括温室大棚、养殖场等固定生产设施，在符合国家相关农牧业发展政策要求的情况下，其设施修建及维护支出可从应纳税利润中扣除。

⒉技术研发扣除项目⑴农业科技研发扣除积极开展农业科技研究和推广工作的个人或企业，其科研费用可按一定比例从应纳税利润中扣除。

⑵农业机械化改造扣除进行农业机械化改造的个人或企业，改造费用可从应纳税利润中扣除。

⒊农产品质量提升扣除项目⑴农产品质量安全认证扣除通过农产品质量安全认证的个人或企业，其认证费用可从应纳税利润中扣除。

⑵农产品综合加工扣除从事农产品综合加工的个人或企业，相关生产成本及设施维护费用可从应纳税利润中扣除。

四、相关要求⒈农业生产者须保留相关凭证和票据，以备税务机关核查。

⒉农产品核定扣除政策需进行申报，向税务机关提交相关申请表格和证明材料。

⒊农业生产者须按照国家相关扣除比例申报扣除项目。

五、附件⒈农产品核定扣除政策申报表格。

⒉相关法律法规及解释文件。

六、法律名词及注释⒈农业生产经营主体：指依法在农村从事农业生产经营活动的自然人、法人或其他组织。

⒉合法农产品生产：指符合法律法规规定的农产品生产行为。

⒊国家相关法律法规：指与农产品核定扣除政策相关的国家法律、法规、规章等文件。

附件：部分公司农产品进项税额审定扣除标准一、植物油加工（行业代码：C133 ）（一）大豆油序农产农产品单纳税人名称产品名称品名耗数农产品耗号量称（吨）用率（ %）1临沂盛泉油脂化工有限公司豆油大豆——豆油大豆——低温粕大豆——豆粉大豆——豆脐大豆——豆皮大豆——豆面大豆——2谷神生物科技公司有限公司水结块大豆——残豆粉大豆——分别蛋白大豆——湿渣大豆——浓缩蛋白大豆——糖浆大豆——组织蛋白大豆——饮食纤维大豆——低温油大豆——低温粕大豆——低温面大豆——豆皮大豆——小豆大豆——豆脐大豆——3山东禹城禹王生态食业有限公司高温油大豆——高温粕大豆——大豆分别蛋白大豆——大豆浓缩蛋白大豆——大豆注射蛋白大豆——大豆乳品蛋白大豆——大豆纤维蛋白大豆——豆渣大豆——四级大豆油（高温——工艺）大豆4德州福信油脂有限公司豆粕（高温工艺）大豆——四级大豆油（低温——工艺）大豆豆粕（低温工艺）大豆——小豆大豆——豆脐大豆——豆皮大豆——5嘉祥县嘉冠油脂化工有限公司精制豆油大豆——油角大豆——6山东新良油脂有限公司皂角大豆——脂肪酸大豆——磷脂油大豆——7莒县晨光植物油有限公司皂角大豆——脂肪酸大豆——油泥大豆——8日照市凌云海糖业公司有限公司皂角大豆——脂肪酸大豆——油角大豆——9邦基三维油脂有限公司磷脂大豆——皂角大豆——脂肪酸大豆——10益海（烟台）粮油工业有限公司三级大豆油大豆——豆皮大豆——二级豆油大豆——风吸粉大豆——豆皮大豆——豆脐大豆——小豆大豆——11山东省高唐蓝山公司总公司油泥大豆——豆脐粕大豆——大豆分别蛋白大豆——大豆蛋白质粉系大豆——列产品湿豆渣大豆——饮食纤维大豆——（二）花生油序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数号量（吨）红衣花生米1山东省高唐蓝山公司总公司花生霉变粒花生米花生蛋白粉花生米（三）玉米油序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数目号（吨）1邹平佰郑油棉有限责任公司一级玉米油玉米胚芽四级玉米油 玉米胚芽 二级玉米油玉米胚芽 2山东三星玉米家产科技有限公司玉米胚芽 三级玉米油 一级玉米油玉米胚芽（四）棉籽油序农 产 品 农产品单 纳税人名称产品名称耗 数 农产品耗用 号名称量（吨） 率（ %）皮棉 籽棉 ——短绒籽棉 —— 1武城县茂泰油棉有限公司棉籽油 籽棉 —— 棉皮 籽棉 ——棉粕 籽棉 —— 油脚 籽棉 —— 皮棉 籽棉 ——棉粕籽棉 —— 2陵县银海工贸有限公司棉短绒 籽棉 —— 棉籽原油 籽棉 ——棉籽皮 籽棉 —— 油泥 籽棉 ——皮棉 籽棉 ——棉籽粕籽棉 —— 3邹平佰郑油棉有限责任公司三级棉籽油 籽棉 ——棉皮 籽棉 ——棉籽短绒籽棉——（五）其余油序 纳税人名称产品名称农产品名称 农产品单耗数号量（吨）白麻汁 芝麻熟白芝麻芝麻 1瑞福油脂股份有限公司黑芝麻油 黑芝麻 黑麻汁 黑芝麻熟黑芝麻黑芝麻2 莱芜市恒瑞生物有限公司椒目仁油 花椒籽 103米糠油 米糠 嘉祥县嘉冠油脂化工有限公司米糠米糠粕面粉 小麦 4胚芽 小麦 益海嘉里（兖州）粮油工业有限公司小麦 麸皮细糠小麦序纳税人名称号山东旺旺食品有1限公司济南佳宝乳业有2限公司济南维维乳业有3限公司济南伊利乳业有4限责任公司产品名称农产品名称农产品单耗（吨）炼乳生牛乳调制乳 -铁罐牛奶生牛乳调制乳 -利乐牛奶生牛乳康美包原味酸酸乳饮料牛乳大康酸牛乳百利包酸酸乳牛乳好味道大康酸牛乳康美包尤乐果汁饮料牛乳多角包乳饮料牛乳方盒优格新贵牛乳果汁酸牛乳牛乳果酸乳牛乳棒酸牛乳活性乳牛乳活菌多多乳酸菌饮料牛乳香蕉酸奶饮品牛乳活菌多多（水蜜桃）饮料牛乳红枣枸杞棒酸牛乳含乳饮料 -乳酸菌饮料鲜牛乳调制乳 -早饭奶系列（玉米粉）玉米粉（ B600F)调制乳 -早饭奶系列（小米粉）小米粉（ B601F)乳饮料 -谷粒多、优酸乳系列牛奶乳饮料 -谷粒多系列（小米粉）小米粉（ B601F)乳饮料 -谷粒多系列（黑米粉）黑米粉（ B602F)乳饮料 -谷粒多系列（黑芝麻）黑芝麻（ B603F)乳饮料 -谷粒多系列（黑豆）黑豆（ B604F)乳饮料 -谷粒多系列（青稞）青稞（ B605F)乳酸菌饮料 -益 U 活性乳酸菌系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠无糖乳酸菌饮料系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠原味乳酸菌饮料系列牛奶冷冻饮品（鸡蛋）鸡蛋冷冻饮品（特二粉）特二粉冷冻饮品（食用玉米粉）食用玉米粉冷冻饮品（葡萄干）葡萄干冷冻饮品（红枣粉）红枣粉冷冻饮品（糯米粉）糯米粉冷冻饮品（红小豆）红小豆冷冻饮品 -意品系列牛奶冷冻饮品 -牧场系列牛奶乳饮料 -谷粒多、优酸乳系列牛奶乳酸菌饮料 -益 U 活性乳酸菌系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠无糖乳酸菌饮料系列牛奶乳酸菌饮料 -倍冠原味乳酸菌饮料系列牛奶冷冻饮品 -意品系列牛奶冷冻饮品 -牧场系列牛奶5山东受益乳业股乳饮料份有限公司牛乳1.5L 花生乳饮料鲜牛奶花生奶鲜牛奶6山东新明食品饮酸奶鲜牛奶料有限公司乳果奶鲜牛奶枣奶鲜牛奶意中人奶鲜牛奶7光明乳业（德州）超高温酸牛乳生鲜牛奶有限公司含乳饮料生鲜牛奶蒙牛乳业泰安有酸酸乳牛奶8将来星少儿奶牛奶限责任公司PET 饮料奶牛奶9山东亚奥特乳业含乳饮料有限公司牛奶泰安伊特乳业有原味优酸乳牛奶10草莓优酸乳牛奶限责任公司麦香早饭奶牛奶11潍坊伊利乳业有限责任公司乳饮料牛奶12山东三元乳业有限公司超高温灭菌乳（含乳饮料）鲜牛奶13威海嘉盛乳业有限公司含乳饮料牛乳三、酒的制造（行业代码：C151）（一）酒精制造（行业代码：C1511）序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数号量（吨）1山东沂蒙老区酒业有限公司酒精瓜干2山东烟台酿酒有限公司醴泉酒业分公司酒精葡萄酒精稻糠（二）白酒制造（C1512）1.多粮白酒序产品名称纳税人名称号1 山东沂蒙老区酒业有限公司多粮白酒2山东兰陵美酒股份有限公司多粮白酒3济南趵突泉酿酒有限责任公司多粮白酒4山东百脉泉酒业有限公司多粮白酒5山东黄河龙公司有限公司多粮白酒6山东扳倒井股份有限公司多粮白酒农产品农产品单农产品耗名称耗数量用率（ %）（吨）高梁小麦稻壳高梁小麦玉米大米糯米高粱稻壳小麦大米小米麦皮玉米面豌豆高粱稻壳小麦大米玉米糯米高粱小麦稻皮玉米大米糯米麸皮黑玉米黑米黑小麦荞麦高粱大米小米小麦糯米玉米麸皮稻壳稻草豆饼玉米面高粱9.95%小麦 1.44%7古贝春公司有限公司多粮白酒玉米0.43%大米 2.02%江米 2.88%稻糠0.55%高粱稻糠小麦大米8泰山酒业公司股份有限公司多粮白酒麸皮大麦豌豆碎米小米江米高粱玉米9山东青州云门酒业（公司）有限公司多粮白酒大米稻糠小麦高粱稻壳10山东秦池酒业有限公司多粮白酒大米玉米糯米小麦高粱11山东诸城密州酒业有限公司多粮白酒小麦大米稻壳大米稻糠多粮白酒麸皮12山东景芝酒业股份有限公司（浓香酒系高粱列）糯米小麦玉米多粮白酒大米（白干酒系列）多粮白酒（芝麻香系列）13山东金钢山酒业有限公司多粮白酒14曲阜孔府家酒酿造有限公司多粮白酒15山东四君子公司有限公司多粮白酒16花冠公司酿酒有限公司多粮白酒2.单粮白酒稻糠麸皮高粱糯米小麦玉米大米稻糠麸皮高粱糯米小麦玉米高粱稻壳小麦玉米大米糯米麸皮高粱稻壳玉米糯米小麦碎大米高粱大麦小麦豌豆稻壳高粱稻壳大麦小麦豌豆大米序纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗号（吨）1山东烟台酿酒有限公司醴泉酒业分公司薯类白酒薯干2山东青州云门酒业（公司）有限公司单粮白酒稻糠（三）啤酒制造（行业代码：C1513 ）1.啤酒序纳税人名称产品名农产品单耗数号称农产品名称量（吨）1山东金星啤酒有限公司啤酒大米2山东新银麦啤酒有限公司啤酒粳米3青岛啤酒（济南）有限公司啤酒粳米4青岛啤酒（寿光）有限公司啤酒大米5青岛啤酒（潍坊）有限公司啤酒大米大麦6燕京啤酒（曲阜三孔）有限责任公司啤酒大米酒花大麦7燕京啤酒 (山东无名 )股份有限公司啤酒大米啤酒花8青岛啤酒（日照）有限公司啤酒大米9烟台啤酒青岛朝日有限公司啤酒大米10烟台啤酒青岛朝日有限公司二分厂啤酒大米11山东威海卫酒业公司威海有限公司啤酒啤酒花12乳山市曙光啤酒有限公司啤酒大米2.麦芽序纳税人名称产品名称农产品名农产品单耗数目（吨）号称1永顺泰（昌乐）麦芽有限公司麦芽大麦2烟台麦多利啤酒原料有限公司麦芽大麦3烟台市海越麦芽有限公司麦芽大麦（四）黄酒制造（行业代码：C1514 ）序号纳税人名称产品名称农产品名称农产品单耗数目（吨）1山东兰陵美酒股份有限公司黄酒黍米（五）葡萄酒制造（行业代码：C1515）序纳税人名称产品名农产品农产品耗用号称名称率（ %）1烟台张裕葡萄酿酒股份有限公司白兰地分公司白兰地葡萄（六）其余酒制造（行业代码：C1519）序农产品农产品单农产品纳税人名称产品名称耗数量耗用率号名称（吨）（ %）1山东万德酒业公司有限公司枣木杠枣酒金丝枣——2烟台张裕葡萄酿酒公司香槟酒公司苹果起泡酒苹果——3威海紫光科技园有限公司无花果酒无花果——松花粉——淫羊藿——熟地黄——枸杞子——4烟台新时代健康家产有限公司松花酒菟丝子——黄芪——桑椹——甘草——肉桂——肉苁蓉——。

文/ 四川省税务干部学校 黄红艺［摘　要］农产品进项税额抵扣是增值税进项税额抵扣中相对复杂的情形，相关政策也有一定的特殊性。

本文根据我国现行税收政策，结合征管实际及农产品进项税额抵扣的相关规定、需要关注的重点进行系统解析，对存在的风险作出提示，以期帮助广大纳税人从国家减税降费优惠政策中得到更多实惠。

［关键词］增值税；农产品进项税额抵扣；减税降费；税费研究农产品进项税额抵扣要点探析我国现行增值税一般采用凭票扣税的“购进扣税法”抵扣进项税额。

但是购进农产品，除了采用“购进扣税法”以外，还可以采用“核定扣税法”抵扣进项税额，而且购进农产品即使采用“购进扣税法”也有很多特殊规定。

因此，一般纳税人有必要深入系统了解农产品进项税额抵扣的相关政策，进一步明确关注重点，规避相关风险，以更好地享受国家减税降费优惠政策红利。

一、政策规定（一）我国增值税计税方法基本规定我国增值税采用间接计税法计算应纳税额，即通过销项税额减去进项税额算出应纳税额。

增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，普遍采用凭票扣税的“购进扣税法”抵扣进项税额。

而购进农产品除了采用“购进扣税法”以外，在一些行业试点采用“核定扣税法”（又称“实耗扣税法”）抵扣进项税额。

（二）农产品进项税额抵扣具体规定及应用1.“购进扣税法”所谓“购进扣税法”是指一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产可以根据扣税凭证在购进时抵扣增值税进项税额的方法。

（1）“购进扣税法”政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税 〔2018〕32号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）等。

（2）“购进扣税法”政策要点一般纳税人在国内购进应税农产品，必须取得增值税专用发票（以下简称“专用发票）；进口农产品，必须取得海关进口增值税专用缴款书；从农业生产者购进免税农产品，必须取得销售发票或收购发票才能作进项税额抵扣。

部分企业农产品进项税额核定扣除标准随着农业现代化进程的推进，农产品生产和流通的企业也日益增多。

为了支持农业产业的发展，我国税法规定了部分企业农产品进项税额核定扣除的标准。

本文将详细介绍这一政策，并提供相关的信息与解析。

一、政策背景近年来，我国农业产业取得了长足的发展，农产品供给能力不断增强。

为了进一步激励农产品生产和流通企业的发展，减轻其税收负担，我国税法中对部分企业的农产品进项税额核定扣除标准进行了明确规定。

二、核定扣除的适用范围核定扣除制度适用于以下企业：1. 农产品生产企业：包括农田种植、养殖、渔业、林业等相关企业；2. 农产品初加工企业：对农产品进行初步加工、处理、包装等的企业；3. 农产品流通企业：包括批发、零售、物流等环节的企业。

三、核定扣除标准1. 进项税额核定比例：核定扣除的比例为50%。

2. 核定依据：企业可以根据自身生产和经营情况，按照50%的比例核定扣除。

核定的依据包括企业购进农产品的发票、清单等相关凭证，在核定时应当遵守税法相关规定和要求。

四、核定扣除的具体操作1. 计算核定扣除金额：企业应按照50%的比例计算核定扣除。

具体操作可采用如下公式：核定扣除金额 = 进项税额 × 50%2. 准确记录核定扣除信息：企业应当准确记录核定扣除的相关信息，包括购进农产品的发票、清单和核定扣除金额等。

五、核定扣除的优势部分企业农产品进项税额核定扣除的政策具有以下优势：1. 减轻企业税收负担：核定扣除制度可以帮助企业降低生产和经营成本，减轻企业的税收负担。

2. 促进农产品流通：通过减少税负，进一步激励农产品流通企业的发展，增加农产品的市场供应。

3. 促进农产品加工：核定扣除制度也为农产品初加工企业提供了发展机会，鼓励其进行农产品加工，提高附加值。

六、注意事项1. 合规申报：核定扣除企业应合规申报，遵守税法相关规定和要求，确保核定扣除操作的合法合规。

2. 准确记录：企业应准确记录和保存核定扣除的相关信息和凭证，以备税务机关审查核定。

国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.07.17•【文号】国家税务总局公告2012年第35号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第35号）为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称《通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：一、《通知》第一条所述“液体乳及乳制品”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”类别（代码C1440）执行；“酒及酒精”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”类别（代码C151）执行；“植物油”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”类别（代码C133）执行。

二、增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其购进的农产品均适用《通知》的有关规定。

三、纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人）按照《通知》附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条中“投入产出法”的有关规定核定农产品增值税进项税额时，如果期初没有库存农产品，当期也未购进农产品的，农产品“期末平均买价”以该农产品上期期末平均买价计算；上期期末仍无农产品买价的依此类推。

按照“成本法”的有关规定核定试点纳税人农产品增值税进项税额时，“主营业务成本”、“生产成本”中不包括其未耗用农产品的产品的成本。

山东省国家税务局公告(2012)7号――关于下达部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告【法规类别】增值税【发文字号】山东省国家税务局公告[2012]7号【发布部门】山东省国家税务局【发布日期】2012.08.10【实施日期】2012.07.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件山东省国家税务局公告（〔2012〕7号）山东省国家税务局关于下达部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告根据《财政部国家税务总局关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知》（鲁国税函〔2012〕171号）和《山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（山东省国家税务局公告〔2012〕5号）的有关规定，经审核企业上报资料，现予公布部分企业农产品增值税进项税额核定扣除标准（见附件）。

对企业申请产品和农产品原料已有全国或全省扣除标准的，按全国或全省扣除标准执行。

根据财税〔2012〕38号文件第十四条，试点纳税人对税务机关根据有关规定核定的扣除标准有疑义或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据。

主管税务机关层报省国税局审批。

本公告自2012年7月1日起施行。

特此公告。

附件：部分企业农产品进项税额核定扣除标准二〇一二年八月十日附件：部分企业农产品进项税额核定扣除标准一、植物油加工（行业代码：C133）（一）大豆油。

农产品增值税进项税额核定扣除办法简介第一部分政策出台背景上世纪90年代以来，鉴于我国农业发展水平较低，尚不具备将农业生产者纳入增值税征扣税机制的条件，同时农产品流通及加工行业刚刚起步，无法承受不抵扣进项税额所产生的成本压力，因此我国对农业生产者自产的农产品实施免征增值税优惠，同时为进一步解决下游生产企业抵扣问题，允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，按照买价和１３％的扣除率计算抵扣进项税额。

值得关注的是，现行农产品抵扣政策在促进农产品生产和流通发展发挥重要作用的同时，实际执行中的一些不利因素逐渐显现。

一方面，农产品抵扣政策采取“前免后抵、自开自抵”的方式，在税制层面为虚开收购发票骗税提供了可能，也使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，导致利用农产品收购发票偷骗税的案件时有发生。

另一方面，现行农产品抵扣政策实际上是一种隐性财政补贴，但由于虚拟抵扣的进项税额按照１３％的扣除率计算，而大部分农产品加工企业生产销售的货物适用１７％的增值税税率，经常会引起所谓“高征低扣”的误解，结果是给了补贴政策却被误解为增加企业税收负担，使得政策执行十分被动，争议不断。

针对这一现状，2012年，财政部和国家税务总局提出了调整农产品抵扣政策的新方案，其核心是继续对农业生产者销售自产农产品给予免征增值税的优惠政策，同时，改变当前农产品加工和流通企业凭农产品收购发票直接计算抵扣进项税额的做法，实行农产品进项税额核定扣除办法。

核定扣除办法取消农产品收购发票的抵扣功能，将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩，改按纳税人每月实际耗用的农产品数量来确定当期可抵扣的进项税额，则从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机。

2014年4月，为进一步减轻企业负担，降低企业涉税风险，省局结合各地市上报扩围建议，会同省经信委在全省棉纺纱、缫丝加工、山核桃等行业开展农产品核定扣除试点调研，并组织各级国税机关开展全省统一扣除标准的测算工作。

回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的2012-08-15 16:06 (查看次数：)宁国税发〔2012〕123号宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的通知）国家税务局、财政局，银川经济技术开发区、宁东能源化工基地国家税务局，银川经济技术开发区财政局、宁夏宁东能源化工基地增值税进项税额抵扣管理，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔于在部分品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）精神，结合我区实际，现将有关问题通知如产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，包括委托加工生产上述产品的增值税一般纳税人(以月1日起(税款所属期)均应纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。

对既生产上述产品又生产其他货物的增值税售的其他货物，其外购农产品增值税进项税额亦应实行核定扣除办法。

产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条规定，全区试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣税人以购进农产品为原料生产销售的下列产品实行全区统一的扣除标准：〔2012〕38号文件附件2所公布全国统一扣除标准之外的其他液体乳和乳制品（附件1）。

品（附件2）。

和相关产品（附件3）。

核定进项税额的计算方法通过发酵、蒸馏（或压榨）等工艺，生产出原酒(也称基酒)，再经陈酿、勾兑为不同品种（度数）的成品酒。

购进农产品自产原酒的列公式计算：度）酒产品允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售某品种（酒度）货物数量×不同品种（酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量×标准原酒数量/（企业自产标准原酒数量+企业外购原酒折算数量）×扣除率/（1+扣除率）酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量=自产标准原酒耗用外购农产品单耗数量×成品酒耗用自产标准原酒折算系数自产标准原酒折算系数=成品酒酒度数÷自产标准原酒度数期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数同）中不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。

农产品增值税进项税额核定扣除办法农产品增值税进项税额核定扣除办法一、经国务院批准，增值税一般纳税人农产品增值税进项税额实行核定扣除为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，特制定本办法二、购进或者耗用自产农产品抵扣增值税进项税额的纳税人均适用本办法农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品三、纳税人购进农产品不再凭增值税扣除凭证抵扣增值税进项税额纳税人销售以农产品为原料的货物或者销售购进的农产品按照本办法抵扣农产品增值税进项税额，纳税人购进除农产品以外的货物和应税劳务仍按现行规定抵扣增值税进项税额四、实行本办法的纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本五、纳税人应自执行本办法之日起，应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品的进项税额作转出处理六、农产品进项税额核定方法纳税人以农产品为原料生产货物的，进项税额按照以下方法核定：1、投入产出法：根据国家标准、行业标准或者行业公认标准，确定单位数量货物耗用农产品的数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，应采取合理的方法，按生产的不同货物分配农产品单耗数量根据农产品单耗数量以及每月销售货物数量、农产品平均购买单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×农产品进项税额扣除率/当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量平均购买单价是指期末累计购买农产品的平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用自产农产品的平均购买单价按照按纳税人同类货物的平均购买单价或者自产农产品生产成本确定农产品进项税额扣除率为销售货物的适用税率2、成本法：依据纳税人上一年度会计核算资料，计算确定生产耗用农产品的买价占生产成本的比例买价不包括在买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用根据当期主营业务成本、农产品耗用率及农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×农产品进项税额扣除率/农产品耗用率=农产品买价/生产成本对以单一原料生产多种货物或者多种原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本及核定农产品耗用率时，应采取合理的方法归集和分配年度终了之后税务机关应按照纳税人本年度实际发生的农产品耗用率对纳税人当年允许抵扣的农产品进项税额进行清算3、参照法：新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定纳税人购进农产品直接销售的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/×农产品平均购买单价×13%/损耗率＝损耗数量/购进数量纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)七、纳税人适用的农产品进项税额核定扣除方法由税务机关确定八、纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣的农产品进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目未能准确计算的，由税务机关核定九、纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品发生非正常损失的，未按照财务会计制度的有关规定处理，造成多抵扣进项税额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品因自然灾害发生损失的，经税务机关核实，直接计算应抵扣的进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目十、纳税人购进的农产品价格明显偏高，且不具有合理商业目的的，由税务机关核定十一、税务总局将不定期分行业公布全国统一的农产品进项税额扣除标准各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本地区实际情况，在本地区实行统一的农产品进项税额扣除标准，并报税务总局备案学会计十二、扣除标准核定程序纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序1、申请核定以农产品为原料生产货物的纳税人应于当年x月x日前或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请并向税务机关提供有关资料申请资料由省级税务机关确定2、税务机关审定主管税务机关应对纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关省级税务机关应成立扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定采取备案制，抵扣农产品进项税额的纳税人应事先向主管税务机关备案备案资料由省级税务机关确定十三、纳税人对税务机关核定的扣除标准有疑义的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书。

甘肃省国家税务局、甘肃省财政厅关于扩大部分试点行业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告文章属性•【制定机关】甘肃省国家税务局,甘肃省财政厅•【公布日期】2015.06.29•【字号】甘肃省国家税务局公告2015年第5号•【施行日期】2015.08.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收优惠正文甘肃省国家税务局、甘肃省财政厅关于扩大部分试点行业农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告为完善农产品增值税抵扣机制，依据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）规定，结合本省实际，决定对我省中药材深加工、中药饮片加工、面粉加工、脱水菜加工、冻干菜加工、番茄酱加工、杏产品加工以及玫瑰精油等8个行业实施农产品增值税进项税额核定扣除办法，经甘肃省国家税务局会商甘肃省财政厅研究同意，现将有关产品核定扣除标准公告如下：试点行业农产品单耗数量扣除标准（一）中药饮片行业农产品单耗数量为便于实际操作和后续管理，采用归集的方法将中药饮片分为植物类、动物类、其他类等3个类别。

（二）面粉行业农产品单耗数量注：计算面粉加工企业可扣除进项税额时，对生产面粉的同时生产出的副产品（如糠麸等）不再参与扣除。

(三)脱水菜行业农产品单耗数量（四）番茄酱行业农产品单耗数量（五）冻干菜行业农产品单耗数量（六）杏产品行业农产品单耗数量依照杏产品的行业特点及产品性质，将其划分为蜜饯类、杏仁类和杏核类三个大类。

然后大类产品的工艺情况，又将其划分为杏脯、甘草杏、话杏、脱苦杏仁、苦杏仁、杏核等六类产品。

蜜饯类单耗数量扣除标准杏仁类单耗数量扣除标准杏核类单耗数量扣除标准（七）玫瑰精油行业农产品单耗数量二、试点行业农产品耗用率扣除标准中药材深加工企业采用成本法逐户确定耗用率作为扣除标准，年终时根据实际情况对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。

部分企业农产品进项税额核定扣除标准部分企业农产品进项税额核定扣除标准是指在税法规定的范围内，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按照一定比例进行扣除的标准。

这个标准涉及到以下几个方面：1. 农产品范围：包括生产、加工、销售的农产品，如粮食作物、蔬菜、水果、畜禽产品等。

2. 核定扣除比例：根据税法规定，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按一定比例进行扣除。

具体比例可以根据不同的农产品类别和生产规模进行调整。

3. 可以扣除的进项税额：企业可以扣除的进项税额一般包括购买农产品的增值税、消费税等税款。

4. 扣除核定依据和程序：企业在申请核定扣除农产品进项税额时，需要提供相关的购买发票和相关证明材料，经税务部门审批后方可执行。

在深入讨论这个问题时，可以进一步解释和分析以下几个方面：首先，为什么会有部分企业农产品进项税额核定扣除的政策？这是因为农产品作为基本生活资料的重要组成部分，对农产品的生产和销售有一定的支持政策。

通过核定扣除农产品进项税额，可以减轻企业在购买农产品时的税负，促进农产品产业的发展。

其次，核定扣除比例的调整是根据不同的农产品类别和企业规模来考量的。

不同的农产品可能具有不同的特点和市场需求，因此其进项税额扣除比例也会有所不同。

例如，对于需求量较大的粮食作物，可以适当提高扣除比例，以促进粮食生产。

对于规模较小的农产品企业，可以给予一定的优惠政策，以便更好地支持他们的生产。

此外，税务部门对企业的核定扣除申请会进行审核。

在申请过程中，企业需要提供购买农产品的发票和相关证明材料，以证明购买的是符合税法规定的农产品，并经过税务部门的审批后方可执行。

最后，在实际操作中，企业需要注意核定扣除标准的变化和调整，以及申请文件的保存和备案工作。

此外，税务部门也会进行核查和监督，确保企业按照规定购买和使用农产品，并正确申报和核定扣除相关的进项税额。

综上所述，部分企业农产品进项税额核定扣除标准是为了支持农产品产业发展而设立的一项税收政策。

部分企业农产品进项税额核定扣除标准随着农业现代化进程的不断推进和农产品市场需求的增长，越来越多的企业开始参与到农产品生产、流通和加工中来。

为了促进农业产业的发展，我国税法对于企业从事农产品业务时的税收政策进行了相应调整和优化，其中包括了部分企业农产品进项税额的核定扣除标准。

一、农产品进项税额核定扣除的意义企业从事农产品业务时，会遇到农产品生产、采购、销售等环节的进项税额。

传统的税收政策并不适用于农产品产业，因为农产品的产销周期较长，市场波动性较大，计税较为复杂。

因此，为了减轻企业的负担，促进农产品产业链的发展，农产品进项税额核定扣除标准应运而生。

二、部分企业农产品进项税额核定扣除标准的具体规定根据国家税务总局的相关规定，部分企业农产品进项税额核定扣除标准主要包括以下几个方面：1. 农业生产环节的税额核定扣除对于从事农业生产的企业，可以按照一定的比例核定扣除其进项税额。

具体比例根据不同农产品的生产性质和管理要求而定，一般范围为3%至6%。

2. 农产品采购环节的税额核定扣除企业从农民手中采购农产品时，根据实际采购情况，按照一定比例核定扣除进项税额。

具体比例也因行业、地区和农产品种类的不同而有所差异。

3. 农产品销售环节的税额核定扣除对于销售农产品的企业，可以按照一定比例核定扣除其进项税额。

扣除比例根据不同销售情况和规模而有所不同，一般为3%至5%。

以上是部分企业农产品进项税额核定扣除标准的主要规定，可以根据具体情况进行灵活调整。

三、部分企业农产品进项税额核定扣除的申报程序企业在享受农产品进项税额核定扣除标准时，需要按照以下程序进行申报：1. 准备必要的材料企业需要准备相关的税务文件、农产品交易合同、进销存报表等材料，以便证明自己符合核定扣除标准的条件。

2. 填写申报表按照税务部门规定的格式，填写相关的申报表。

在填写过程中，要确保信息的准确性和完整性。

3. 提交申报材料将填写完毕的申报表及相关材料提交给当地税务部门。

山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2012.07.13•【字号】鲁国税函[2012]171号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知（鲁国税函〔2012〕171号）各市国家税务局：为确保财政部、国家税务总局《关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）的贯彻落实，根据我省实际情况，现将有关事项通知如下。

一、试点范围及试点时间。

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

试点范围以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

二、我省实行全国、全省统一扣除标准的行业、产品见附件1。

试点纳税人核定扣除标准，根据执行情况，每1-2年测算公布一次。

三、未列入统一扣除标准范围的试点纳税人，按财税[2012]38号文件第十二条第（三）款的规定，向主管税务机关提出扣除标准核定申请。

申请时应顺序选择投入产出法、成本法、参照法。

省级税务机关或授权的市级税务机关确定试点纳税人适用的核定扣除方法和扣除标准。

未列入统一扣除标准的试点纳税人，是指生产试点行业范围内某类产品的纳税人在全省户数较少（一般掌握低于五户）且规模较小，或虽然有一定户数，但企业间单耗数量差距较大，不适合全省统一扣除标准的情况。

四、农产品增值税进项税额核定扣除程序（一）程序1、申请核定。

以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月1日前（2012年为7月15日前）或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请，提供以下资料：（1）《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件2）；（2）纳税人申请产品的生产工艺、行业标准说明；（3）纳税人申请扣除标准的数据来源、计算方法，参考值；（4）国税机关审定必需的其他有关资料。

《财政部、国家税务总局关于在部...《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）言税2021-06-30财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知文号：财税〔2012〕38号发布日期：2012-04-06飞狼财税通编注：根据2019.03.20 财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

飞狼财税通编注：根据2018.04.04 财税〔2018〕32号《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

飞狼财税通编注：根据2017.04.28 财税〔2017〕37号《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》自2017年7月1日起，本文第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按财税〔2017〕37号第二条第（一）项、第（二）项(（一）除第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度13%不变。