农产品增值税进项税额核定扣除办法

农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。

农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔〕号）的初级农业产品。

三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

四、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。

公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率（＋扣除率）1 / 7当期农产品耗用数量当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。

期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 背景介绍在我国农产品生产和流通环节，涉及到增值税的征收和抵扣问题。

农业生产者和经营者在购买农产品时可以享受增值税进项税额的抵扣，从而减少纳税额，增加经营成本的可抵扣范围。

2. 核定抵扣操作流程农产品增值税进项税额核定抵扣的操作流程如下：步骤一：了解农产品进项税额的核定标准根据《增值税暂行条例》和相关规定，农产品进项税额的核定标准为：农产品销售发票上的增值税额农产品购买时所开具的增值税专用发票上的增值税额步骤二：按照核定标准计算进项税额根据农产品销售发票和增值税专用发票上的增值税额，计算出本期应纳税额中可抵扣的进项税额。

步骤三：填写《增值税进项税额核定抵扣表》根据计算结果，将抵扣的进项税额填写到《增值税进项税额核定抵扣表》中，包括发票种类、发票号码、开票日期、销售方名称、增值税额等信息。

步骤四：加总计算进项税额将填写好的《增值税进项税额核定抵扣表》加总计算，得出本期应纳税额中的进项税额总额。

步骤五：填写申报表进行抵扣在纳税申报表中，找到相应的增值税抵扣表，并将进项税额总额填写到相应的栏目进行抵扣。

3. 注意事项在进行农产品增值税进项税额核定抵扣操作时，需要注意以下几个事项：准确计算农产品进项税额，确保核定抵扣的准确性。

保存农产品销售发票和增值税专用发票作为凭证，以备税务部门核查。

及时填写《增值税进项税额核定抵扣表》和相关申报表，确保按时进行申报。

以上就是农产品增值税进项税额核定抵扣操作的实例，希望能对您有所帮助。

如有疑问，请咨询税务部门或专业人士。

农产品核定扣除流程一、什么是农产品核定扣除。

简单说呢，就是对于购进农产品为原料生产销售货物的增值税一般纳税人，不是按照常规的凭票抵扣进项税额啦，而是采用核定扣除办法来计算可以抵扣的进项税额。

这就像是给农产品的税务处理开了个特殊通道，为了更精准地计算税收，也为了适应农产品生产经营的一些特殊情况。

二、确定适用范围。

1. 以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。

这里面呢，如果你是干这些行当的，那就要特别留意这个核定扣除的事儿啦。

2. 有一些特定的行业或者生产类型也可能会涉及到，比如说农产品深加工企业，它们的原材料大量依赖农产品，所以也在这个范围内哦。

三、核定方法。

1. 投入产出法。

这就像是在玩一个搭配游戏。

咱们得先确定一个投入产出比，就是生产一定数量的产品需要投入多少农产品原料。

比如说，生产100瓶牛奶，大概需要多少斤的生鲜乳，这个比例是有个大致范围的。

然后根据你销售出去的产品数量，按照这个比例倒推出你购进农产品所对应的可以抵扣的进项税额。

这个方法就要求企业要对自己的生产流程有比较准确的记录，像原材料的投入量、产品的产出量这些数据都得好好保存着。

2. 成本法。

这个方法呢，是根据企业生产产品所耗用的农产品成本占总成本的比例来计算进项税额的。

比如说，生产一批糕点，总的成本是1000块钱，其中用到的农产品原料成本是300块钱，然后按照一定的公式算出可以抵扣的进项税额。

这个方法就需要企业把成本核算得特别清楚，各项成本都要分得明明白白的。

四、备案程序。

1. 企业得先准备好资料。

这资料可不能马虎，像企业的基本情况啦，生产工艺流程啦，还有你打算采用的核定扣除方法这些内容，都要写得清清楚楚的。

就像是给税务机关写一封详细的自我介绍信一样。

2. 把这些资料提交给当地的主管税务机关。

这时候可不能紧张，就像把自己精心准备的礼物送给朋友一样。

税务机关会对这些资料进行审核，如果有什么问题，他们会联系你让你补充或者修改的。

农产品增值税进项税额可按照以下顺序确定核定扣除方法：1、投入产出法2、成本法；3、参照法。

A.投入产出法当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)【例题1】某乳品加工企业2016年销售10000吨巴氏杀菌乳，实现不含税收入4800万元，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成巴氏杀菌乳，适用税率为13%。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=10000×1.055×0.42×13%÷(1+13%)=509.76(万元)。

应纳增值税=4800×13%-509.76=114.24(万元)。

【例题2】某乳品加工企业2016年销售5000吨酸奶，实现不含税收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其可抵扣的进项税额及应缴纳的增值税：原乳加工成酸奶，适用税率为17%。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)=5000×1.063×0.42×17%÷(1+17%)=324.35(万元)。

应纳增值税=3500×17%-324.35=270.65(万元)。

成本法侧重于农产品耗用金额的控制，税务机关依据纳税人年度会计核算资料，核定耗用农产品的购进成本占生产成本的比例，纳税人根据该比例及每月主营业务成本、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。

参照法是对新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定。

农产品核定扣除流程一、啥是农产品核定扣除呢？简单说呀，就是为了让农产品在税务上的扣除更合理、更精准啦。

以前可能有一些不太规范或者不太能准确衡量农产品进项税额扣除的情况，这个核定扣除就是来解决这个问题的。

比如说，一家生产农产品加工品的企业，它收购了好多农产品作为原料，那这个核定扣除就能让它在交税的时候，把购进农产品所包含的进项税额准确地算清楚，不会多交也不会少交，对企业来说是很重要的事儿呢。

二、核定扣除的范围。

这范围还挺广的呢。

像那些以购进农产品为原料生产销售的货物，比如说生产水果罐头的企业，它买的水果就属于这个范围。

还有购进农产品直接销售的，比如一些农产品批发商，从农民伯伯那里收购了新鲜蔬菜，然后直接卖给零售商，这也在核定扣除的范围内哦。

另外，购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，像生产食品添加剂的企业，用到的一些农产品原料虽然最后不是以农产品的形态出现在产品里，但也是适用这个核定扣除的。

三、核定扣除的方法。

1. 投入产出法。

这个方法就像是在玩一个比例游戏。

它是根据企业的销售货物数量，按照一定的农产品单耗数量来计算可以扣除的农产品进项税额。

比如说，一家面包厂，生产一个面包平均需要用多少克面粉是有个大概数值的，那根据它卖出的面包数量，就能算出用了多少面粉，然后根据面粉的价格和相关税率，就知道能扣除多少进项税额啦。

这种方法对于那些生产流程比较稳定，原材料和产品之间的比例关系比较明确的企业很适用呢。

2. 成本法。

成本法就是看企业生产经营过程中，农产品成本占总成本的比例来计算进项税额扣除的。

比如说，一家做农产品酱料的企业，它会计算出在生产酱料过程中，农产品原料成本在整个生产成本里占了多少比例，然后根据这个比例和总的销售额等相关数据，算出可以扣除的进项税额。

这个方法对于那些原材料成本在总成本里占比比较大，而且比较容易核算的企业来说是个不错的选择。

四、办理核定扣除的流程。

1. 企业备案。

企业首先要向主管税务机关备案哦。

农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。

试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。

公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。

期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。

浅谈农产品增值税进项税额核定扣除在我国的税收体系中，农产品增值税进项税额核定扣除是一项具有重要意义的政策举措。

这一政策对于规范农产品加工和流通领域的税收管理，保障税收公平，促进农业产业的健康发展都发挥着积极的作用。

首先，我们来了解一下为什么会有农产品增值税进项税额核定扣除这一政策。

农产品的生产和流通具有一定的特殊性。

传统的增值税进项税额抵扣方式在农产品领域可能会导致一些问题。

例如，农产品收购环节中，发票管理相对较为复杂，存在虚开、代开等风险，这不仅影响了税收征管的准确性，也可能造成税收流失。

为了解决这些问题，核定扣除政策应运而生。

农产品增值税进项税额核定扣除的方法主要有投入产出法、成本法和参照法。

投入产出法是根据农产品单耗数量以及销售产品的数量来计算允许抵扣的进项税额。

比如说，生产 1 吨成品需要消耗 2 吨某种农产品原料，那么根据产出的成品数量就可以推算出可抵扣的进项税额。

成本法则是依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例，进而计算出允许抵扣的进项税额。

参照法是在试点纳税人购进农产品价格不明确，或者存在争议等情况下，参照同类或相似农产品的价格来确定进项税额的扣除。

这一政策的实施带来了多方面的影响。

对于农产品加工企业来说，核定扣除政策使得进项税额的计算更加准确和合理。

企业不再依赖于收购发票来抵扣进项税额，减少了发票管理的风险和成本，有助于提高企业的财务管理水平和税务合规性。

同时，也促使企业更加注重原材料的成本控制和生产效率的提升。

从税收征管的角度来看，农产品增值税进项税额核定扣除政策有助于加强税务部门对农产品行业的税收监管。

通过明确的计算方法和标准，减少了税收征管中的不确定性和漏洞，提高了税收征管的效率和质量，保障了税收的公平性和稳定性。

然而，在实际执行过程中，这一政策也面临一些挑战。

例如，不同农产品的单耗标准确定存在一定的难度，需要充分考虑农产品的品种、产地、生产工艺等多种因素。

附件山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法第一章总则第一条为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除管理，完善政策落实，提升管理质效，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)、《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)和《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）等相关规定，制定本办法。

第二条本办法所称试点纳税人，是指我省(不含青岛，下同)以购进农产品为原料，生产销售试点产品或者提供试点服务的增值税一般纳税人。

本办法所称农产品，是指按照财政部、国家税务总局有关文件规定，列入农业产品征税范围的初级农产品。

本办法所称试点产品，是指已公布农产品进项税额核定扣除标准的产品或服务。

本办法所称扣除率是试点纳税人销售货物或提供服务的适用税率，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

本办法所称扣除标准，是指农产品增值税进项税额扣除标准，包含农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率。

农产品单耗数量，是指销售单位数量货物或提供服务，耗用外购农产品的数量。

农产品耗用率，是指耗用农产品的外购金额占生产成本的比例。

损耗率，是指购进农产品并直接销售，农产品损耗数量与购进数量的比例。

全国以及全省统一的扣除标准为统一扣除标准，统一扣除标准以外的扣除标准为特定扣除标准。

第三条试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务、应税服务、不动产和无形资产，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

第二章核定扣除方法第四条试点纳税人以购进农产品为原料生产货物或者提供服务的，农产品增值税进项税额应顺序采用投入产出法、成本法或参照法。

农产品核定扣除政策在我国的税收政策体系中，农产品核定扣除政策是一项具有重要意义的政策举措。

这一政策的实施，对于农业产业的发展、税收征管的优化以及市场的公平竞争都产生了积极的影响。

首先，我们来了解一下什么是农产品核定扣除政策。

简单来说，它是一种对农产品进项税额计算和扣除方式的特殊规定。

在传统的增值税计算中，企业购进农产品时，按照取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行抵扣。

然而，由于农产品生产和流通环节的特殊性，这种方式可能存在一些问题。

比如，部分农产品生产者无法开具增值税专用发票，导致企业进项税额抵扣不足；或者在一些情况下，可能出现虚开增值税发票等违法行为。

为了解决这些问题，农产品核定扣除政策应运而生。

该政策不再单纯依据发票上的税额进行抵扣，而是根据企业实际生产经营情况，通过一定的方法核定其可以扣除的进项税额。

那么，农产品核定扣除政策具体是如何实施的呢？通常有投入产出法、成本法和参照法等几种核定方法。

投入产出法是根据企业生产销售的产品所耗用的农产品数量，以及农产品的单耗数量来计算可抵扣的进项税额。

比如说，一家生产果汁的企业，已知每生产一吨果汁需要消耗 2 吨水果，而购进水果的平均单价为每吨 1000 元，增值税税率为 9%，那么在计算进项税额时，就可以通过这种投入产出的关系来核定。

成本法是依据企业的主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率来计算进项税额。

假设一家食品加工企业，其主营业务成本为 100 万元，农产品耗用率为 30%，增值税扣除率为 9%，那么可以计算出其可抵扣的进项税额。

参照法则是对于新办的纳税人或者纳税人新增产品，在没有可参考的投入产出标准或者成本耗用标准时，可以参照所属行业或者生产结构相近的纳税人的扣除标准来核定。

农产品核定扣除政策的实施，带来了多方面的好处。

对于农产品加工企业来说，能够更加准确地计算进项税额，减轻税收负担，提高企业的竞争力。

同时，也有助于规范农产品市场的税收秩序，减少税收漏洞和违法行为。

农产品增值税进项税额核定扣除办法简介第一部分政策出台背景上世纪90年代以来，鉴于我国农业发展水平较低，尚不具备将农业生产者纳入增值税征扣税机制的条件，同时农产品流通及加工行业刚刚起步，无法承受不抵扣进项税额所产生的成本压力，因此我国对农业生产者自产的农产品实施免征增值税优惠，同时为进一步解决下游生产企业抵扣问题，允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，按照买价和１３％的扣除率计算抵扣进项税额。

值得关注的是，现行农产品抵扣政策在促进农产品生产和流通发展发挥重要作用的同时，实际执行中的一些不利因素逐渐显现。

一方面，农产品抵扣政策采取“前免后抵、自开自抵”的方式，在税制层面为虚开收购发票骗税提供了可能，也使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，导致利用农产品收购发票偷骗税的案件时有发生。

另一方面，现行农产品抵扣政策实际上是一种隐性财政补贴，但由于虚拟抵扣的进项税额按照１３％的扣除率计算，而大部分农产品加工企业生产销售的货物适用１７％的增值税税率，经常会引起所谓“高征低扣”的误解，结果是给了补贴政策却被误解为增加企业税收负担，使得政策执行十分被动，争议不断。

针对这一现状，2012年，财政部和国家税务总局提出了调整农产品抵扣政策的新方案，其核心是继续对农业生产者销售自产农产品给予免征增值税的优惠政策，同时，改变当前农产品加工和流通企业凭农产品收购发票直接计算抵扣进项税额的做法，实行农产品进项税额核定扣除办法。

核定扣除办法取消农产品收购发票的抵扣功能，将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩，改按纳税人每月实际耗用的农产品数量来确定当期可抵扣的进项税额，则从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机。

2014年4月，为进一步减轻企业负担，降低企业涉税风险，省局结合各地市上报扩围建议，会同省经信委在全省棉纺纱、缫丝加工、山核桃等行业开展农产品核定扣除试点调研，并组织各级国税机关开展全省统一扣除标准的测算工作。

外贸企业农产品进项核定扣除一、背景介绍外贸企业在进行农产品进出口业务时，需了解相关税收政策，其中涉及到农产品进项核定扣除的计算方法和条件等。

本文将深入探讨外贸企业农产品进项核定扣除的相关内容。

二、农产品进项核定扣除的定义和意义农产品进项核定扣除是指外贸企业在进行农产品出口业务时，可以按照一定比例扣除纳税人购进农产品支付的增值税和消费税。

这项政策的出台，旨在促进农产品出口，降低企业税负，推动农产品加工和出口行业的发展。

三、农产品进项核定扣除的计算方法农产品进项核定扣除的计算方法主要包括以下几个方面：3.1 计税依据的确定农产品进项核定扣除的计税依据是纳税人购进农产品支付的增值税和消费税。

纳税人需提供相关购进发票或其他有效凭证作为计税依据。

3.2 扣除比例的确定农产品进项核定扣除的扣除比例由国家相关税务部门根据市场行情、产地实际情况等因素确定，并根据需要进行调整。

3.3 税额的计算农产品进项核定扣除的税额计算公式如下：税额 = 计税依据× 扣除比例四、农产品进项核定扣除的条件外贸企业享受农产品进项核定扣除政策需满足一定的条件，包括：4.1 注册登记外贸企业需按规定进行税务登记并取得一般纳税人资格，才能享受农产品进项核定扣除的政策。

4.2 相关业务活动外贸企业需有与农产品进出口业务相关的实际经营活动，并能提供相关的业务凭证和证明材料。

4.3 准确记录和登记外贸企业需将农产品进项相关信息准确记录并登记，保留相关票据和凭证，便于后期核算和申报。

五、农产品进项核定扣除的申报流程外贸企业享受农产品进项核定扣除政策需按照一定的流程进行申报，主要包括以下几个步骤：5.1 准备相关材料外贸企业需准备购进发票、合同、报关单等与农产品进项相关的材料，作为申报的依据。

5.2 填写申报表格外贸企业需按照税务部门的要求填写申报表格，包括购进农产品明细、核定扣除比例等信息。

5.3 审核和提交申报材料外贸企业填写完申报表格后，需将相关材料提交给当地税务部门进行审核和登记。

农产品增值税进项税额核定扣除办法农产品增值税进项税额核定扣除办法一、经国务院批准，增值税一般纳税人农产品增值税进项税额实行核定扣除为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，特制定本办法二、购进或者耗用自产农产品抵扣增值税进项税额的纳税人均适用本办法农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品三、纳税人购进农产品不再凭增值税扣除凭证抵扣增值税进项税额纳税人销售以农产品为原料的货物或者销售购进的农产品按照本办法抵扣农产品增值税进项税额，纳税人购进除农产品以外的货物和应税劳务仍按现行规定抵扣增值税进项税额四、实行本办法的纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本五、纳税人应自执行本办法之日起，应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品的进项税额作转出处理六、农产品进项税额核定方法纳税人以农产品为原料生产货物的，进项税额按照以下方法核定：1、投入产出法：根据国家标准、行业标准或者行业公认标准，确定单位数量货物耗用农产品的数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，应采取合理的方法，按生产的不同货物分配农产品单耗数量根据农产品单耗数量以及每月销售货物数量、农产品平均购买单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×农产品进项税额扣除率/当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量平均购买单价是指期末累计购买农产品的平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用自产农产品的平均购买单价按照按纳税人同类货物的平均购买单价或者自产农产品生产成本确定农产品进项税额扣除率为销售货物的适用税率2、成本法：依据纳税人上一年度会计核算资料，计算确定生产耗用农产品的买价占生产成本的比例买价不包括在买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用根据当期主营业务成本、农产品耗用率及农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×农产品进项税额扣除率/农产品耗用率=农产品买价/生产成本对以单一原料生产多种货物或者多种原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本及核定农产品耗用率时，应采取合理的方法归集和分配年度终了之后税务机关应按照纳税人本年度实际发生的农产品耗用率对纳税人当年允许抵扣的农产品进项税额进行清算3、参照法：新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定纳税人购进农产品直接销售的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/×农产品平均购买单价×13%/损耗率＝损耗数量/购进数量纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)七、纳税人适用的农产品进项税额核定扣除方法由税务机关确定八、纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣的农产品进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目未能准确计算的，由税务机关核定九、纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品发生非正常损失的，未按照财务会计制度的有关规定处理，造成多抵扣进项税额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品因自然灾害发生损失的，经税务机关核实，直接计算应抵扣的进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目十、纳税人购进的农产品价格明显偏高，且不具有合理商业目的的，由税务机关核定十一、税务总局将不定期分行业公布全国统一的农产品进项税额扣除标准各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本地区实际情况，在本地区实行统一的农产品进项税额扣除标准，并报税务总局备案学会计十二、扣除标准核定程序纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序1、申请核定以农产品为原料生产货物的纳税人应于当年x月x日前或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请并向税务机关提供有关资料申请资料由省级税务机关确定2、税务机关审定主管税务机关应对纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关省级税务机关应成立扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定采取备案制，抵扣农产品进项税额的纳税人应事先向主管税务机关备案备案资料由省级税务机关确定十三、纳税人对税务机关核定的扣除标准有疑义的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例【章节一】引言本文档旨在提供农产品增值税进项税额核定抵扣的操作实例。

通过本文档的引导，读者将了解如何正确操作进项税额的核定抵扣，以遵守相关法规，并确保农产品企业合法享受税收优惠。

【章节二】进项税额核定抵扣的基本概念- 进项税额核定抵扣的定义：进项税额核定抵扣是指农产品生产及销售企业将购买农产品生产所需的原材料、设备等相关费用中的增值税纳入抵扣范围，并进行相应的核定抵扣操作。

- 进项税额核定抵扣的目的：进项税额核定抵扣的主要目的是为了减轻农产品企业的税收负担，促进农产品生产的发展。

- 进项税额核定抵扣的操作程序：进项税额核定抵扣的操作程序包括计算进项税额、核定抵扣、填写申报表等环节。

【章节三】进项税额的计算- 原材料进项税额的计算方法：将购买原材料时所支付的进项税额按照法定的税率计算，并记录在企业的进项税额台账中。

- 设备进项税额的计算方法：将购买设备时所支付的进项税额按照法定的税率计算，并记录在企业的进项税额台账中。

- 其他进项税额的计算方法：对于其他与农产品生产相关的进项税额，根据相关规定进行计算，并记录在企业的进项税额台账中。

【章节四】进项税额核定抵扣- 进项税额核定抵扣的条件：农产品企业在进行进项税额核定抵扣时，必须具备合法购买原材料、设备等相关费用的发票，并依法登记入账。

- 进项税额核定抵扣的操作步骤：农产品企业应在每个纳税期限内按照相关规定，核定应抵扣的进项税额，并填写进项税额核定抵扣申报表。

【章节五】填写申报表- 进项税额核定抵扣申报表的填写要点：农产品企业在填写进项税额核定抵扣申报表时，应准确填写相关信息，包括企业名称、纳税人识别号、进项税额核定抵扣金额等。

- 进项税额核定抵扣申报表的提交途径：农产品企业可通过电子申报、纸质申报等方式提交进项税额核定抵扣申报表。

【章节六】附件- 附件二：进项税额核定抵扣申报表样本【章节七】法律名词及注释- 增值税：一种按照商品增值额度征收的税收制度。

部分企业农产品进项税额核定扣除标准部分企业农产品进项税额核定扣除标准是指在税法规定的范围内，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按照一定比例进行扣除的标准。

这个标准涉及到以下几个方面：1. 农产品范围：包括生产、加工、销售的农产品，如粮食作物、蔬菜、水果、畜禽产品等。

2. 核定扣除比例：根据税法规定，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按一定比例进行扣除。

具体比例可以根据不同的农产品类别和生产规模进行调整。

3. 可以扣除的进项税额：企业可以扣除的进项税额一般包括购买农产品的增值税、消费税等税款。

4. 扣除核定依据和程序：企业在申请核定扣除农产品进项税额时，需要提供相关的购买发票和相关证明材料，经税务部门审批后方可执行。

在深入讨论这个问题时，可以进一步解释和分析以下几个方面：首先，为什么会有部分企业农产品进项税额核定扣除的政策？这是因为农产品作为基本生活资料的重要组成部分，对农产品的生产和销售有一定的支持政策。

通过核定扣除农产品进项税额，可以减轻企业在购买农产品时的税负，促进农产品产业的发展。

其次，核定扣除比例的调整是根据不同的农产品类别和企业规模来考量的。

不同的农产品可能具有不同的特点和市场需求，因此其进项税额扣除比例也会有所不同。

例如，对于需求量较大的粮食作物，可以适当提高扣除比例，以促进粮食生产。

对于规模较小的农产品企业，可以给予一定的优惠政策，以便更好地支持他们的生产。

此外，税务部门对企业的核定扣除申请会进行审核。

在申请过程中，企业需要提供购买农产品的发票和相关证明材料，以证明购买的是符合税法规定的农产品，并经过税务部门的审批后方可执行。

最后，在实际操作中，企业需要注意核定扣除标准的变化和调整，以及申请文件的保存和备案工作。

此外，税务部门也会进行核查和监督，确保企业按照规定购买和使用农产品，并正确申报和核定扣除相关的进项税额。

综上所述，部分企业农产品进项税额核定扣除标准是为了支持农产品产业发展而设立的一项税收政策。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 核定抵扣的目的和意义核定抵扣是指根据国家相关政策规定，对农产品销售环节中增值税的进项税额进行核定，并在纳税申报时抵扣相应的增值税。

核定抵扣的目的在于减少农产品生产和销售环节中的税负，提高农产品行业的竞争力，促进农业经济的发展。

2. 核定抵扣的操作步骤2.1 确定核定抵扣的农产品范围和税率首先，需要明确核定抵扣的农产品范围和适用的税率。

根据国家有关税法和政策，不同的农产品可能适用不同的税率。

在操作中，应根据实际情况核实所涉及农产品的税率，并在计算核定抵扣金额时使用正确的税率。

2.2 计算核定抵扣的金额核定抵扣的金额可以通过以下公式计算：markdown核定抵扣金额 = 增值税额×税率其中，增值税额是指农产品销售环节中应纳增值税的金额，税率是指适用于该农产品的增值税税率。

2.3 填写纳税申报表在纳税申报时，需要填写相关的纳税申报表，并在适当的字段中填写核定抵扣的金额。

一般来说，税务部门会要求提供相关的发票、合同和其他财务凭证作为核定抵扣的依据。

因此，在填写纳税申报表之前，应先准备好相关的财务凭证。

2.4 提交纳税申报核定抵扣操作完成后，按照国家税务部门要求的时间节点，将填好的纳税申报表提交给税务部门。

在提交申报时，应注意按要求提供必要的凭证和材料，以便税务部门核实和审查。

3. 核定抵扣的注意事项在进行农产品增值税进项税额核定抵扣操作时，需要注意以下事项：- 准备充分的财务凭证和材料，以便证明核定抵扣的合法性和准确性；- 核对核定抵扣的金额和税率，避免计算错误；- 遵守国家有关税法和政策的规定，确保操作的合法性和合规性；- 注意纳税申报的时间节点，避免错过申报期限；- 如有问题或疑虑，及时咨询税务部门进行解答和指导。

4. 结语农产品增值税进项税额核定抵扣操作是农产品行业纳税申报过程中的重要环节。

正确操作核定抵扣可以减少农产品行业的税负，提高竞争力，促进农业经济的发展。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 概述农产品增值税进项税额核定抵扣是指纳税人按照国家相关政策规定，对购进的农产品进行增值税进项税额的核定和抵扣操作。

本文将以一个实例进行具体说明。

2. 操作步骤2.1 确定核定期间，需要确定核定的时间期间，通常是一个纳税年度或者一个纳税季度为单位。

假设我们选择的核定期间为2023年。

2.2 收集购进农产品的发票在核定期间内，需要收集所有购进农产品的发票，包括农产品收购发票、农资购买发票等。

这些发票是进行核定和抵扣的依据。

2.3 确定农产品进项税额根据收集到的发票，计算出每张发票中农产品的进项税额。

进项税额的计算方法为：发票金额 × 税率。

假设某张发票上购进的农产品金额为1000元，税率为13%，进项税额为1000元 × 13% = 130元。

2.4 计算核定抵扣金额根据农产品进项税额的计算结果，对核定期间内的所有农产品进项税额进行累加，得到核定抵扣金额。

2.5 编制申报表根据税务局的要求，编制相应的申报表格。

通常包括企业所得税月(季)度纳税申报表、增值税纳税申报表等。

2.6 填写申报表在申报表格中，按照相关要求填写核定抵扣金额的信息，并结合其他信息一同填写完整申报表。

2.7 提交申报材料将填写完整的申报表格和相关的发票等申报材料，按照相关规定提交给税务局。

3. 注意事项需要保存好购进农产品的发票，作为核定和抵扣的凭证。

核定抵扣的操作需要严格按照税务局的要求和政策规定进行，以避免出现违规和错误。

若对核定抵扣操作有疑问，可及时向税务局咨询和寻求帮助。

以上是农产品增值税进项税额核定抵扣操作的一个实例，具体操作流程可能会根据地区和企业的不同而有所差异。

希望本文能对读者理解和掌握核定抵扣操作提供一些帮助。

山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2012.07.13•【字号】鲁国税函[2012]171号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知（鲁国税函〔2012〕171号）各市国家税务局：为确保财政部、国家税务总局《关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）的贯彻落实，根据我省实际情况，现将有关事项通知如下。

一、试点范围及试点时间。

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

试点范围以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

二、我省实行全国、全省统一扣除标准的行业、产品见附件1。

试点纳税人核定扣除标准，根据执行情况，每1-2年测算公布一次。

三、未列入统一扣除标准范围的试点纳税人，按财税[2012]38号文件第十二条第（三）款的规定，向主管税务机关提出扣除标准核定申请。

申请时应顺序选择投入产出法、成本法、参照法。

省级税务机关或授权的市级税务机关确定试点纳税人适用的核定扣除方法和扣除标准。

未列入统一扣除标准的试点纳税人，是指生产试点行业范围内某类产品的纳税人在全省户数较少（一般掌握低于五户）且规模较小，或虽然有一定户数，但企业间单耗数量差距较大，不适合全省统一扣除标准的情况。

四、农产品增值税进项税额核定扣除程序（一）程序1、申请核定。

以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月1日前（2012年为7月15日前）或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请，提供以下资料：（1）《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件2）；（2）纳税人申请产品的生产工艺、行业标准说明；（3）纳税人申请扣除标准的数据来源、计算方法，参考值；（4）国税机关审定必需的其他有关资料。