财税历史栏目基本要求(改)

1、财政制度主要取决于哪些因素？（1）经济因素：财政制度是根据社会经济的客观需要制定的，它也随着社会经济的发展而变化。

公有制和私有制经济基础下的财政制度各有所异，但基本上要根据各国当时的生产力条件来制定与其经济结构相适应的财政制度。

（2）政治因素：不同社会形态下的财政制度的侧重点不一样，同时不同国家的政治制度不相一致，不同的政权体系下财政分配关系各有其特点，财政制度的制定要与国家的政治制度相适应，才能平衡不同集体之间的利益关系。

（3）社会因素：科学合理的财政制度要综合考虑到社会各阶层利益、社会各项事业的发展状况，力求在促进社会进步，民生稳定，经济发展等方面有所作为，这就要在制度财政制度的时候要充分考虑到各种社会因素，才能更加合理的制定相关的财政制度（4）自然资源、地理环境、灾害等客观因素：因地制宜，财政制度也会因为不同的地域情况作出适当的变化，以适应社会的发展和人民的需要，合理分配资源，稳定社会，巩固统治。

2、试述先秦时期中国财政管理体制的演变及其启示。

演变：①夏商周三代实行地方分权型的才财政管理体制夏商周三代实行宗法分封制。

全国的土地和人民名义上属天子所有，天子通过授土授民，封赐给诸侯王。

据《周礼》记载，天子按公、侯、伯、子、男的等级分封。

“诸公之地，封疆方五百里，其食者半。

诸侯之地，封疆方四百里，其食者三之一。

诸伯之地，封疆方三百里，其食者四之一。

诸男之地，封疆方百里，其食者四之一。

”受封的领主掌握着封地内的政治、经济、军事及课税权。

周天子最可靠的收入是王畿内的税收。

受封的诸侯虽有比例上交中央的规定，但在中央对地方失控的情况下，交不交，交多少完全决定于诸侯。

这种体制导致后来的王室衰微，诸侯称霸。

形成春秋战国的分裂局面②春秋战国时期的财政管理体制演变1、由“有封有建”的王朝诸侯分级管理体制向“有封无建”的统一集权的方向发展。

战国时，各诸侯国都建立了以王为首的中央集权的官僚体制，诸侯国之间各自为政，诸侯国的财政有集权的倾向。

中国财税思想史与中国财税文化东北财经大学财税学院齐海鹏如果把中国财税文化看做是精神成果的范畴，则中国财税思想史无疑是中国财税文化的一部分，而搞好中国财税思想史的研究和教学，则无疑是在传承和弘扬中国财税文化。

从这种认识出发，笔者试图说明中国财税思想史在财税文化中的地位，并试图对中国财税思想史中有特色的财税文化作一梳理，并进而对加强中国财政思想史研究与教学提出一些看法。

一、中国财税思想史与财税文化的关系由国谈中国财税思想史与财税文化的关系，主要是探讨中国财税思想史在财税文财税化中居于何种地位。

对此，笔者认为主要有如下两点：文1匕价(一)中国财税思想史是中国财税文化的重要组威部分值研究虽然对“文化”的理解多种多样，但一般认为“文化”包括广义和狭义两个方面，广义文化是指人类在社会历史实践中所创造的物质财富和精神财富的总和，又被划分为物态文化、制度文化、行为文化和心态文化等多个层面，其中心态文化是人类在社会实践和意识活动过程中所形成的价值观念、思维方式等。

狭义文化则专注于人类在社会实践中的精神创造活动及其结果，主要是指心态文化，它是一定社会的政治和经济的反映，又作用于·定社会的政治和经济。

毛泽东在阐述新民主主义文化时曾说：“一定的文化是一定社会的政治和经济在观念形态上的反映”①。

这一表述应当是指狭义的文化。

由此引申开来，我们也可以把中国财税文化定义为广义的财税文化和狭义的财税文化。

广义的财税文化应当是指在人类社会发展的历史进程中，国家财税分配活动所创造的物质财富和精神①《毛泽东选集》第2卷，人民出版社1991年版，第694页。

第二部分财税思想篇一财富的总和，同样可以包括财税物态文化、财税制度文化、财税行为文化和财税心态文化等多个层面。

狭义的财税文化，则是指国家财税分配活动过程中，财税实践和财税意识活动所创造的精神成果，主要是指财税心态文化，包括财税的思想、理论、价值观念、思维方式和代表人物，等等。

《中国税务报》版面及栏目设置《中国税务报》版面及栏目设置一，版面设置中国税务报目前为周四刊，星期一、二、三、五出版，每期8个版。

一周共32个版。

每期报纸均采用“主报+专刊”结构。

星期一：8个版面A1版税收要闻A2版税收要闻A3-A4版税务新闻：基层新闻、工作报道、新闻故事、现场短新闻B1-B4 税收经济专刊（每月3期）：从税收看经济、数据观澜、行业观察文化专刊（每月1期）：文艺副刊+税务文化报道星期二：8个版面A1版税收要闻A2版税收要闻A3-A4版税务新闻B1-B4版理论专刊：理论探讨、问题调研、读书星期三：8个版面A1版税收要闻A2版税收要闻A3-A4版税务新闻B1-B4版法治专刊：税收法治宣传报道，包括要案关注、税案追踪、偷税曝光、税收流失分析、反避税、案例解析、以案说法、执法难点星期五：12个版面A1版税收要闻A2版税收要闻A3版税务新闻A4版税苑（文艺副刊）：小说、诗歌、散文、随笔、摄影、书法、绘画B1-B8版纳税服务专刊：为纳税人（规模企业）提供涉税咨询、纳税向导、法规介绍、政策解析、纳税案例分析、税收筹划思路等内容。

还有会计实务、税收与会计、会计心声、涉税中介等内容。

二，编辑部分工：采编一部：A1版-A2版（税收要闻），税收经济专刊（周一B1-B4）；采编二部：A3版（税务新闻），周二、周三B1-B4（理论、法治、环球专刊）；采编三部：A4版（税务新闻、税苑），每月一期《文化专刊》、周五B1-B8（纳税服务专刊）三，欢迎来稿投稿办法1.E-mail:各版报眉均有责任编辑的姓名、电话、E-mail。

2.也可与省局记者站联系，通过报社编采内网传递。

3.投稿时写清自己的联系电话、通讯地址。

深化“四精”要求，做好大企业税收服务和管理“三篇文章”◎何海波财政金融一、我国大企业税收服务和管理“三篇文章”现状初探本文中对大企业界定为国家税务总局“千户集团”计划确定的集团和成员企业，以及“千户集团”以外的各省级税务机关根据纳税金额、上市公司等因素确定的省级列名企业。

（一）大企业风险管理大企业的税收风险管理主要包括风险识别、风险分析、风险应对和反馈总结四大部分，四部分相互衔接，形成闭环管理的模式。

其中风险分析和风险应对是大企业税收风险管理中两大重要环节。

风险分析充分运用集团企业的纳税申报表、财务报表、增值税发票数据、电子财务账套数据进行案头分析、运用风险指标模型进行计算机系统自动扫描，根据指标模型预警系统进行风险评分，通过分值大小确定风险等级排序。

由于系统扫描所使用的数据可能存在冗余或准确性不足等情况，为提升风险分析效果，税务机关根据系统自动生成的风险报告进行人工复评。

复评的专业人员以省级大企业部门风险部门人员和主管税务机关熟悉企业实际经营的人员为主，结合日常征管和服务中对企业的了解和实地走访、座谈调研，进一步精确风险靶向，梳理风险疑点。

风险应对是风险分析后的关键环节，结合集团企业各项风险的分值，选择相应的税务风险应对方法。

比如分值排序和人工复评确认后的涉税低风险事项可以采用以提示提醒的纳税服务方式，引导企业税法自我遵从。

涉税中等风险事项采用纳税评估等手段，高风险事项移交税务稽查。

在日常的大企业风险管理中，税务机关不断探索，形成闭环管理，效率和效果不断提升，但同时也存在困惑之处。

大企业集团财务核算水平高，从业团队分工细，且常常聘请外部第三方专业团队进行税务内控系统建设或提前的税务规划。

税务机关大企业风险管理部门也不断加强专业人才团队建设，但面对大企业的各复杂事项时，在专业胜任能力上还有进一步提升空间。

同时税务机关与大企业集团交流的较为缺乏，多是在进行风险管理时进行联系，而风险管理按计划多是几年进行一次，其余时间信息的获取并不充分，对企业日常的生产经营情况涉及的纳税风险了解有限，日常风险管理的预控尚为有限。

《中国税收史》教学大纲课程编号：090492B课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□专业必修课□专业选修课√□学科基础课总学时：32 讲课学时：16 实验（上机）学时：16学分：2适用对象：（专业名称）税收学先修课程：无一、教学目标（黑体，小四号字）目标1：本课程以我国税收起源和发展沿革的历史脉络的讲解为主线，介绍我国说收从古代到近现代的重大税制改革事件、重要改革家及其税收思想，使得学生了解税收发展演进的历史，形成税收文化积淀，目标2：引导学生探索税收发展的规律，以史为鉴，展望未来。

二、教学内容及其与毕业要求的对应关系（黑体，小四号字）（一）教学内容本课程以税收的起源为起点，分朝代讲解中国历史上各朝代的重大税制改革事件的前因后果、介绍著名改革人物的治税思想的历史影响，探索税制变革的经验和教训。

要求学生以史明鉴，从中领悟税收与政治、经济的关系，探索税制改革的条件以及税制变革成功与失败的经验，从而把握税收及其改革的历史观发展规律。

（二）教学方法和手段本课程着力引导学生主动学习和主动思考，在在课程讲授的基础上，适时给学生展示前几届学生拍摄的中国税收史的视频资料，以丰富的授课手段提高学生的学习兴趣，并且让学生以分组拍摄短片的方式，增强学生学习的主动性和自觉性，提高其分析问题和解决问题的能力。

（三）考核方式平时考核采取提问、小论文等形式，运用分组查找资料拍摄短片的实践教学手段，期末采取开卷形式。

平时成绩占总成绩的50%，期末考试成绩占总成绩的50%。

（四）学习要求要求学生在《中国税收史》的课程学习中，多阅读、多思考，尤其要思考重大税制改革和改革人物对当今社会的现实影响，还要学会探究现实税种的历史渊源，学会思考和总结税收发展的规律，真正做到：以史为鉴、展望未来。

三、各教学环节学时分配（黑体，小四号字）教学课时分配四、教学内容（黑体，小四号字）第一章远古时期税收的雏形及夏、商、周时期的赋税第一节税收起源的政治、经济背景1、税收的萌芽2、税收起源的经济、社会、政治背景第二节夏商西周时期的赋税1、我国古代的田赋制度中的贡、助、彻2、徭役3、山泽之赋与关市之赋教学重点和难点：重点是税收起源的税收起源的经济、社会、政治背景，难点是夏商西周时期的税收思想。

中国财务变革史新中国成立70年来财税体制的演进历程，可以依发生时序大致分为如下九个既彼此独立又互为关联的时期：1、三年国民经济恢复时期（1949年—1952年）这是新中国财税体制的奠基期。

以1949年10月1日新中国宣告诞生为标志，新中国财政随之建立起来。

在组建从中央到地方的财政管理机构并建立统一的财政制度的同时，面对当时饱经战火摧残、几乎处于崩溃边缘的国民经济，财政主要担负了两个方面的任务：筹集并支付巨额的军政费用，以消灭残余敌对势力、接收旧政权的人员和维持新政权的运转；治理通货膨胀和整顿生产生活秩序，尽快促进国民经济的恢复和发展，改善人民生活水平。

在短短的3年时间内，通过推出统一财经工作、平衡财政收支、稳定物价等一系列政策措施，为国民经济的恢复、政权的巩固以及各方面的治理工作提供了有力的保证，从而实现了国民经济的全面恢复和国家财政状况的根本好转。

2、第一个五年计划时期（1953年—1957年）这是新中国财税体制步入“二元”格局的起点。

从1953年起，在国民经济全面恢复的基础上，以实施第一个五年计划为标志，我国开始转入有计划的经济建设时期。

根据过渡时期总路线和总任务的要求，作为整个计划经济体制的核心组成部分，财政担负起了为工业化筹集资金和促进社会主义改造的双重任务。

一方面，以筹集社会主义工业化建设资金为重点，通过改进和加强财政收支管理，开辟和扩大财源，增加资金积累，保证了“一五”计划的顺利完成；另一方面，伴随着对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造进程，逐步建立了对不同所有制和不同区域实施不同财税政策的财税制度体系，形成了与“二元”经济社会体制相适应的“二元”财税体制格局。

3、“大跃进”和五年调整时期（1958年—1965年）这是新中国财税体制围绕计划经济体制的适应性探索期。

在“一五”各项指标和“三大改造”任务全面完成的背景下，从1958年起，中国开始实施第二个五年计划，并以此为标志，进入了全面建设社会主义的新时期。

财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税[2012]15号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。

现将有关政策通知如下：一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。

春秋战国时期的财税改革对后世的影响与启示改革的历史意义（一）春秋时期1、向井田之外的生产所得课税，从法律上否定了当时社会格局赖以存在的政治经济基础——井田制，从而为土地私有制的发展开辟了道路；2、国家向社会增加赋税负担，从而鞭策赋税负担人努力提高生产效率，增加了财政收入，满足了争霸对财政的强烈需要；（二）战国时期1、进一步推动了封建私有制的确立；2、进一步推动了封建生产关系的形成；3、形成并实践了财政税收政策为实现社会目标服务的可能性和可行性；4、以合理的财政分配实践揭示了财政分配本身是一门学问总而言之，这些改革都不同程度地打击了奴隶主贵族，废除了奴隶制政治经济制度，巩固和发展了封建制的政治经济制度，大大促进了封建制的建立和发展。

（三）春秋战国财政改革的启示：1、财政税收反作用于社会发展变化的能量有时候是十分强大的，统治者承认土地私有，新的生产关系的形成，井田制的开始崩溃，意味着在奴隶制度上打开了一个缺口；2、新事物的产生必将受到旧势力的阻挠，前进的道路充满光明但却异常曲折。

进步的财政税收改革必然会侵犯社会某些阶层的既得利益，因而激烈的改革往往会遭到激烈的反抗，商鞅变法就是最好的例子。

3.无论是财政改革还是社会变革，国家内部的综合条件起着很大的作用。

从改革的作用和效果来看，因为各国政治经济发展的不平衡和内部阶级力量的差异，其效果是不同的。

齐国等国虽较早的过渡到封建社会，但由于旧贵族势力较大，变法受到很大阻力，所以变法不彻底。

有的国家出现了内乱，政权不稳定。

只有秦国借鉴了各国变法的经验，改革比较彻底，功效最大。

春秋时期的各国变法，具有十分重大的意义，它直接的目的是增加财政收入，维护奴隶主贵族阶级的利益。

但是，从财政发展史上看，春秋时期的税收制度有了一个新的变化，主要表现在对土地征税和对工商业征税已经分开；国家对重要物质资源的控制，以及保护新兴地主阶级合法权益的措施逐渐施行，这都说明，一种新的赋税制度正在形成，以及保护新兴地主阶级合法权益的措施逐渐施行。

中国财税制度演变史税制是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。

我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。

建国以来，我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式，即以流转税和所得税为主体税，辅之以其他税种的税制体系。

特别是以1994年税制改革为分水岭，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。

但在此之前，新中国税收制度还经历了长期的演变发展过程。

根据其演变的性质和内容，大致可分为两个大的阶段：即我国税收制度的建立和曲折发展阶段和我国税制的初步改革阶段。

我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从1950年税制建立到1978年十一届三中全会以前整个税制的过程，它是和我国的计划经济体制相适应的。

在这一阶段，我国税制主要经历了1950年建立税制、1953年修正税制、1958年改革税制、1973年简并税制几个时期，下面具体来介绍一下。

（一）1950年建立税制建国初期，百废待兴，国家经济面临着巨大的困难，为了迅速恢复国民经济，建立全国统一的政治、社会和经济制度，巩固刚建立起的新生的中华人民共和国，提供保证国家机器正常运转所必需的财力，就必须加强税收工作，废除原国民党政府的旧税制，统一税法，统一税收政策，建立起新的税收制度和税务组织机构。

为此，依照中华人民共和国政治协商会议通过的《共同纲领》规定的“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担”的原则，中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税务组织机构等一系列税收建设的重大原则，建立了统一的税收制度。