出口免税和退税率为零的账务处理

出口退税率为零的货物如何做账【案例】我公司出口产品的退税率为零，出口产品报关价格为117万人民币。

我公司以下两种确认收入、增值税的处理方式，哪个正确？1.借：应收账款1,170,000贷：主营业务收入1,000,000应交税金——应交增值税——销项税170,0002.借：应收账款1,170,000贷：主营业务收入1,170,000借：主营业务成本170,000贷：应交税金——应交增值税——进项税转出170,000【分析】《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）规定，企业出口销售收入一律以离岸价为准，如果出口合同法规的不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金，冲减出口销售收入；收到的佣金，增加出口销售收入。

《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1＋法定增值税税率）×法定增值税税率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

《广州市国家税务局转发关于出口货物退免税若干问题的通知》（穗国税发〔2006〕251号）第一条规定，国家明确规定不予退（免）税的货物包括：（一）国家规定出口退税率为0的货物。

（二）经税务机关审核决定不予办理出口退（免）税的出口货物。

（三）其他按规定不予退（免）税的出口货物。

根据上述规定，企业出口销售收入一律以离岸价为准。

出口0税率普通发票账务处理流程
出口0税率的普通发票账务处理流程主要包括以下几个步骤：
1、销售时的会计处理
当企业销售出口的商品时，应进行正常的会计处理，即借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”。

2、进项税金的转出
由于商品的退税率为零，需要全额转出该商品的进项税金。

具体来说，应借记“主营业务成本”，贷记“应交税费-应交增值税（进项转出）”科目。

3、结转销售进价
在向银行交单转销售收入时，应结转销售进价，即借记“自营出口销售成本”，贷记“库存商品”。

4、出口收汇时的会计处理
当银行收到出口企业的全套出口单证，并经审核无误后，向国外银行办理收汇手续。

收到外汇后，应按当日现汇买入价折成人民币，并转入出口企业账户。

此时，应借记“汇兑损益”和“银行存款”，贷记“应收外汇账款”。

5、支付国外费用时的会计处理
当企业支付国外的费用（如国外运费）时，应借记相关费用科目，贷记相应的支付工具科目。

出口免抵退税账务处理实务出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。

(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。

但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。

出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。

生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。

(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。

即:借:其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

应免抵税额的计算确定有两种方法:第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

出⼝应税消费品免税和退税的账务处理问题有哪些出⼝应税消费品免税和退税的账务处理问题出⼝应税消费品的消费税应分别以下不同情况进⾏会计处理：(1)⽣产企业直接出⼝应税消费品时按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税，因此，⽆需进⾏消费税账务处理。

(2)⽆进出⼝权的企业，通过外贸企业出⼝，如按规定实⾏先税后退的办法，应按通过外贸企业出⼝的不同⽅式，进⾏不同的账务处理。

①⽣产企业委托外贸企业代理出⼝。

⽣产企业采⽤委托外贸企业代理出⼝⽅式的，应由⽣产企业先交消费税，待外贸企业办理报关出⼝后再向税务机关申请退税，所退税款应由外贸企业退还给⽣产企业。

委托外贸企业代理出⼝的⽣产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科⽬，贷记“应交税⾦——应交消费税”科⽬，实际缴纳时，借记“应交税⾦——应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

收到外贸企业退回税⾦时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应收账款”科⽬。

发⽣退关、退货、补交已退的消费税，作相反的会计分录。

代理出⼝应税消费品的外贸企业，收到税务部门退回⽣产企业交纳的消费税时，借记“银⾏存款”科⽬，贷记“应付账款”科⽬。

将此项税⾦退还⽣产企业时，借记“应付账款”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

发⽣退关、退货⽽补交已退的消费税时，借记“应收账款——应收⽣产企业消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬，收到⽣产企业退还的税款，作相反的会计分录。

例某⽣产企业委托外贸企业出⼝⾹烟，计销售收⼊为500000元，适⽤消费税税率45%，计算应缴纳的消费税225000元。

则⽣产企业委托外贸企业出⼝时应作的会计分录如下：借：应收账款725000贷：主营业务收⼊500000应交税⾦——应交消费税255000⽣产企业实际交纳消费税时应作的会计分录如下：借：应交税⾦——应交消费税255000贷：银⾏存款255000依上例，受托外贸企业收到税务部门退回企业的消费税255000元，退还给该⽣产企业。

外贸企业的会计处理如下：收到税务部门退回的消费税时：借：银⾏存款255000贷：应付账款255000⽀付给⽣产企业的税款：借：应付账款255000贷：银⾏存款255000⽣产企业收到退款时：借：银⾏存款255000贷：应收账款255000例若上项业务，发⽣了100000元退货，应补缴已退货的消费税45000元。

出口货物免抵退税的账务处理(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。

但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。

出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。

生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。

(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。

即:借:其他应收款——应收出口退税款应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

应免抵税额的计算确定有两种方法: 第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

第二种是出口企业申请退税时,按退税申报数进行税务处理。

根据当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

出口货物免、退税会计处理出口货物免、退税是对报关出口的货物免征或退还其在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

即对出口货物实行零税率，零税率的实质是，货物在出口时，其整体税负为零，不仅在出口环节不必纳税，而且还应该退还其以前纳税环节已纳的税款。

出口免、退税的货物必须是属于增值税、消费税的征税范围的货物，必须已报关离境，并且已做出口销售的会计处理。

一出口货物免、退税类型根据我国现行税收政策，出口货物免、退税有三种类型。

（一）既免又退既免又退，是指对已征过的税予以退还，未征过的税，予以免征。

主要适用以下两种情况：1.企业自营出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可以在货物报关出口，并在财务会计上作销售实现后，凭有关凭证退还、免征增值税和消费税。

2.特准退、免税。

下列企业，不论有无出口经营权，均可在货物出口后，退还或免征增值税和消费税：①对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；②对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；③外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋货轮而收取外汇的货物；④利用国际金融组织或外国政府贷款，采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；。

⑤企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

（二）只免不退下列出口货物免征增值税、消费税，但不办理退税：①来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工产品出口不退税；②避孕药具和用具、古旧图书，内销、出口均免税；③出口卷烟。

有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。

非计划内出口的卷烟要照章纳税，出口一律不退税；④军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税；⑤国家规定免税的货物出口，不办理退税。

（三）不免不退除经批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物，既不免税，也不退税。

不免税是指不免征出口环节的增值税和消费税；不退税是指不退还出口货物从购进原材料到产成品销售各环节已缴纳的增值税和在生产环节缴纳的消费税。

一、退增值税：退税金额=出口金额*增值税退税率1、外贸企业采购货物，获得增值税进项发票借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等2、销售借：应收账款等贷：主营业务收入3、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品4、转成本的不能退税的进项税额＝原抵扣进项税额－退税额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5、按照规定的退税率计算的出口退税：借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6、收到出口退税：借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税二、退消费税退税金额=出口金额*消费税退税率1、报关出口后申请出口退税借：其他应收款——应收出口退税贷：主营业务成本2、收到退还的消费税借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。

对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。

一、出口退税的计算(一)计税依据和退税率准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。

1.计税依据出口退税的计税依据，指计算应退税额的计税金额或计税数量。

(1) 外贸企业出口货物退增值税的计税依据外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。

如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得;如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口，不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。

如果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的加工费金额。

(2)外贸企业出口货物退消费税的计税依据外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。

可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。

2.退税率出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。

包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。

由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，关天出口产品的增值税退税率因较为复杂而多变，请到查询增值税退税率产品目录。

外贸企业出口退税率为0的商品后，企业不知，以后发现，该如何税务处理？外贸企业出口退税率为0的商品后，企业不知，以后发现，该如何税务处理, (2014-05-14 04:52:34)转载?问:我单位是一家外贸企业，去年11月份出口一笔0退税率的产品，当时的账务处理按出口收入做的，进项税全部转出，外销收入没计提销项税，今年才发现账务处理错了，请问现在怎么处理,增值税申报表怎样填写视同内销征税的税款答:如果外贸企业出口的商品退税率为零，且不属于免税商品，要视同内销计提增值税销项税额，相应进项税额可以抵扣，视同销售计提销项税额的计税依据是【fob价除以(1+增值税税率)】。

计算的销项税额填写在增值税纳税申报表附表一“一、一般计税方法计税-开具其他发票”处。

根据国税总局2014年第24号公告规定，视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。

申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》,提供正式申报电子数据及下列资料:(1)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;(2)内销货物发票(记账联)原件及复印件;(3)主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用,将进项税额填写到增值税纳税申报表附表二第11栏“申报抵扣的进项税额-外贸企业进项税额抵扣证明”处。

国家税务总局2013年第65号公告规定:外贸企业出口视同内销征税的货物，申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。

零退税咨询标题:零退税咨询类型:增值税外贸公司，零退税处理方式: 1、按内销处理，增值税征税额=(FOB价-工厂收购不含税价)*17% 2、交与增值税相关的城建税、教育附加税请问，零退税的单子，与增值税相关的是否就以上这些，有无不对的地方;填增值税纳税申报表的时候，要怎么填呢,另外是否还有其它要交的税种, 时间:2014-07-24答复内容您好～您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下:零退税率的商品需要视同内销处理，按17%计提增值税销项税。