财税(2017)37号出口退税率调整产品清单

财政部、国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知【法规类别】关税【发文字号】财税[2007]90号【发布部门】财政部国家税务总局【发布日期】2007.06.19【实施日期】2007.07.01【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件财政部、国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知（财税[2007]90号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：经国务院批准，调整部分商品的出口退税率，现就有关事项通知如下：一、取消下列商品的出口退税1.濒危动物、植物及其制品；2.盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品；3.肥料（除已经取消退税的尿素和磷酸氢二铵）；4.氯和染料等化工产品（精细化工产品除外）；5.金属碳化物和活性碳产品；6.皮革；7.部分木板和一次性木制品；8.一般普碳焊管产品（石油套管除外）；9.非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品；10.分段船舶和非机动船舶。

具体商品名称及税则号见附件1。

二、调低下列商品的出口退税率1.植物油出口退税率下调至5%；2.部分化学品出口退税率下调至9%或5%；3.塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至5%；4.箱包出口退税率下调至11%，其他皮革毛皮制品出口退税率下调至5%；5.纸制品出口退税率下调至5%；6.服装出口退税率下调至11%；7.鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率下调至11%；8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出口退税率下调至5%；9.部分钢铁制品（石油套管除外）出口退税率下调至5%，《财政部国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税［2003］46号）规定的内销海洋工程结构物仍按原退税率执行；10.其他贱金属及其制品（除已经取消和本次取消出口退税商品以及铝箔、铝管、铝制结构体等）出口退税率下调至5%；11.刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至11%，柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器等出口退税率下调至9%；12.家具出口退税率下调至11%或9%；13.钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至11%；14.部分木制品出口退税率下调至5%；15.粘胶纤维出口退税率下调至5%。

增值税率简并机会风险都有——财税[2017]37号文件解析（老会计人的经验）在4月19日国务院常务会议决定简并增值税税率后，财政部、国家税务总局制定了《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号，以下简称37号文），规定自2017年7月1日起，取消13%的增值税税率，原适用13%税率的货物，适用11%的税率，但是原抵扣力度不受影响。

对纳税人而言，37号文是机会和风险并存，既可能因此降低税收负担，日常的税收管理也面临新的要求。

本文结合37号文和有关规定，分析以下问题：一、哪些货物适用11%税率二、进项税抵扣的五种情况三、进项税抵扣的划分四、出口退税率的调整五、征扣不一对纳税人的影响六、纳税人的机会和风险七、对增值税制规范的影响一、哪些货物适用11%税率原销售或进口适用13%税率的货物，改适用11%的税率。

为了便于记忆，在37号文规定的基础上，大体分一下类，具体包括：可以吃的：农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐、饲料；生活用的：自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品；农业用的：农机、农药、农膜、化肥；平时看的：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

二、进项税抵扣的五种情况购进适用11%税率的货物，进项税抵扣，怎么办？不是常规的征多少，扣多少，而是有比较复杂的规定，可以分为五种情况：（一）继续抵扣13%37号文规定：“营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售，或委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

”也就是说，购进免税农产品或11%税率农产品，只要生产适用17%税率的货物，进项税可以继续抵扣13%那么具体包括什么情况呢？1、购进免税农产品，继续抵扣13%比如A公司是棉布生产企业，购进免税棉花100万，生产适用17%税率的棉布，则37号文执行之前，可以抵扣的进项税是：进项税额=买价*13%=100*13%=13万元在棉花适用税率降低到11%后，扣除力度不变，意味着A公司可以继续抵扣13万元，而不是11万元。

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策
大家都已经知道，财政部、国家税务总局联合下发财税（2017）
（以下简称通知），37号文《关于简并增值税税率有关政策的通知》
自2017年7月1日起简并增值税税率，取消13%的增值税税率。

这个政策对出口退税企业有啥影响，会带来哪些变化呢？ 1、出口退税率调整为11%。

通知第三条：“本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。

”也就是说，根据37文附件2《出口退税率调整产品清单》（以下简称清单）规定所列货物的出口适用退税率调整为11%，出口企业在与外商商洽业务时，可千万别忽略了退税率调整的影响。

2、2017年8月31日，这个日子直接影响出口企业如何适用调整后的退税率。

出口企业申报退税时适用哪个退税率，在时间上还是有讲究的。

通知规定：“外贸企业在2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。

生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。

”
出口企业退税申报时要看清楚，货物出口的时间不一样，外贸企业购进货物时增值税率不一样，都会影响到退税率的适用。

换句话说，过了2017年8月31日，清单所列货物的出口退税率才全部适用11%。

3、如何界定出口日期，是以报关日期、出口日期还是发票开具。

2017年农产品出口退税政策(2)出口退税增退税率退税率每年都会发生变化，变化时间不确定，跟踪最新的退税率变化内容可到中国出口退税咨询网查询税率速查栏目，可进行多年度、多时间段的查询，包含增值税、消费税税率。

2004年1月1日起，根据国家出口退税率调整如下：一、下列货物维持现行出口退税率不变(一)现行出口退税率5%和13%的农产品;(二)现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品(该通知第三条和第四条的规定除外);(三)现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物(该通知第三条和第四条的规定除外);(四)船舶、汽车及其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物(商品代码及名称见附件1)二、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率，由5%调高到13%。

三、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货物的出口退税政策。

对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退(免)消费税政策。

四、调低下列货物的出口退税率(一)汽油(商品代码27101110)未锻轧锌(商品代码7001)的出口退税率调低到11%：(二)未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件4所列明的货物的出口退税率调低到8%;(三)焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率调低到5%;(四)除第一条、第二条、第三条及本条第(一)款、第(二)款、第(三)款规定的货物外，凡现行出口退税率为17%和15%的货物，其出口退税率一律调低到13%;凡现行征税率和退税率均为13%的货物，其出口退税率一律调低到11%。

五、出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改的属于本通知第四条第(四)款范围的成套设备(指出口价值在200万美元以上的成套设备)及大型机电产品(指单台、件价值在100万美元以上的机电产品)的出口合同，按合同规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案，省国家税务局审核后，在2003年11月30日前将符合条件的出口合同及有关资料报国家税务总局(上报格式见附件6)，国家税务总局会同财政部审核批准后，由当地国家税务局按照调整前的退税率办理退税。

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会计实务-财税【2017】37号的一惊一喜
《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）发布，笔者阅后是一惊一喜。

惊的是财税〔2017〕37号作为税收规范性文件，行文本应追求准确严谨、规范简明，财税〔2017〕37号第二条第（二）款营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变，此处维持原扣除力度不变实在突兀。

起草文件者可能为了避免行文繁琐而杜撰了扣除力度一词，但维持原扣除力度不变完全可以换一种更规范平实的表述，这也有利于纳税人对文件的理解。

惊过之余便是喜了。

财税〔2017〕37号重新定义了《增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项所称之销售发票（是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票），并废止了《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条之前关于销售发票的定义。

财税〔2012〕75号从发布之日起就争议不止，将近五年之后，财税〔2017〕37号终于一锤定音。

终于等到你，虽然有点晚。

其实财税〔2017〕37号发布后，笔者除了一惊一喜，还有点感慨。

营改增之初，各地口径和解读也是满天飞，总局也算是看不下去了，逐步出台新政平息争议，虽然有些政策迟迟未予明确，比如作为无形资产的土地转让能否适用行文中只出现不动产概念的相关文件也一直未见释疑，还有拍。

国家税务总局关于发布出口退税率文库2017A版的通
知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2017.01.24
•【文号】税总函〔2017〕42号
•【施行日期】2017.01.24
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
国家税务总局关于发布出口退税率文库2017A版的通知
税总函〔2017〕42号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
2017年，我国进出口税则税目和《商品名称及编码协调制度》同步转版，根据进出口税则的调整情况，国家税务总局编制了2017A版出口退税率文库（以下简称文库），现将有关事项通知如下：
一、文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（100.16.125.25）“程序发布”目录下，请各地及时下载，并在出口退税审核系统进行文库升级。

各地应及时将文库发放给出口企业。

二、对执行中发现的问题，请各地及时报告国家税务总局。

未经允许，严禁擅自改变出口退税率。

国家税务总局
2017年1月24日。

财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号全文有效成文日期：2017-04-28字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。

其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

税总2017年37号公告学习特殊情形下扣缴义务人的确定及2017年10月27日，国家税务总局正式对外发布《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号，以下简称“37号公告”）及官方解读，37号公告着眼于减轻纳税人及扣缴义务人负担，简化计算操作，便利扣缴义务人履行义务，重点解决了征管中的问题，减轻了纳税人和扣缴义务人的遵从责任。

37号公告对非居民企业所得税源泉扣缴的相关问题进行了重大修为了帮助亲们有效理解和运用37号公告，TPPERSON特将自己的学习体会整理分享亲们。

今天分享亲们的是《学习笔记之一：法律依据、适用范围、特殊情形下扣缴义务人的确三、特殊情形下扣缴义务人的确定37号公告原文二、企业所得税法实施条例第一百零四条规定的支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。

学习笔记企业所得税法实施条例第一百零四条规定：企业所得税法第三十七条所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。

对非居民纳税人实行源泉扣缴是以支付人为扣缴义务人，如果自行委托他人代为支付、指定第三方代为支付、第三方保证人或担保人支付，而实际支付人仍然还是支付人自己，因此本条明确在这几种特殊情形下扣缴义务人不变，从而避免在该类特殊情形下对扣缴义务人履行扣缴义务的争议。

1、当扣缴义务人自行委托代理人或指定第三方代为支付款项时扣缴义务人的确定。

注意本条强调的是扣缴义务人“自行委托和指定”，即如果是扣缴义务人自行委托代理人或指定第三方代为支付款项的扣缴义务人的扣缴责任不能免除，但是如果是境内企业与非居民企业签订合同时在合同中就约定由第三方支付相关款项，则理解应该可以以第三方为支付人，由第三方来履行扣缴义务。

例：香港思迈特公司与深圳思迈特公司签订了财税咨询费用协议，协议约定，香港思迈特公司为深圳思迈特公司提供财税咨询服务，深圳思迈特公司每年支付香港思迈公司60万港币。