归纳2014征税和纳税修订版.ppt.ppt

个人所得税 特点（征税对象、纳税人、税率）
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小王一个月工资收入10000元，请对比不同起征点后， 应交多少个人所得税？5000元应交多少个人所得税？
1500×3% 3000×10% 1000×20%
1500
3000
4500
应税额：10000－3500＝6500（元）
应缴纳的个人所得税：
1500×3％＋3000 ×10％+2000×20%=745(元）
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？
（1）税收具有强制性。税收是依靠国家的政治权力而强
制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征
税。
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关于税收，伟大的无
产阶级革命导师列宁 说过：“所谓赋税， 就是国家不用付任何 报酬而向居民取得东 西。” 问：这句名言说明了 税收具有什么特征？
（2）税收具有无偿性。国家取得税收收入，
既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人
直接付出任何代价。
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国务院常务会议决定，从2013年8月1日起， 对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税 小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值 税和营业税。这将为超过600万户小微企业带 来实惠。 问题：国家实行税收优惠政策是否违反税收的 固定性？有人说税收具有固定性，一经确定就 不能改变，这种说法对吗？为什么？
促进生产专业化，体 是国家财政收入的重要来源，也
现公平竞争；保证财
政收入的稳定增长
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是调节个人收入分配、实现社会
公平（建设和谐社会）的有效手
段
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利润
财 政
债务
课堂 小结
收 入
收费
税收
含义（主体、目的、手段、依据、地位）
强制性
基本特征 无偿性 紧密联系，不可分割
固定性 含义
征税
增值税
特点（征税对象、纳税人、税率） 意义 含义
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增值
增值
纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品）
增值税 商品销售额：15000元
增值税
上一环节已缴税金：1445元
服装厂应缴纳的增值税： 15000元×17％－1445＝1105元
意义：可以①避免对一个经营额（ 重复征税 ），
防止前一生产经营环节的（偷漏税行为 ）；
②有利于促进（生产专业化）和体现（公平竞
为实现 国家职能
政治 权力
法律
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地位
财政收入的 基本形式
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思考与讨论
＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？
有国就有税
＊如何理解“税收是国家财政收入最
重要的源泉”？有税就有法
＊税收与国家和法律的关系
有国就有税,有税就有法
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广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执 照和税务登记证便私下出租临时商铺，在2012年至2013 年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳 税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪 起诉黄某，2014年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定， 对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征 收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个 月，并处罚金4万元。
✓征税标准：增值税的基本税率是17%
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某服装厂应付款项总计9945元，其中， 布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批 布料应缴纳的增值税为1445元这笔增殖税 由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的 发票上明示。服装厂将这批布料加工成服 装出售给百货商场，服装的销售价为15000 元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 征收增值税有什么意义？
（3）税收具有固定性。国家在征税之前就
以法律形式，预先规定了征税的对象和税 率，不经国家有关部门最批新.课件准不能随意改变。 11
思考题:
税收的这三 个基本特征之间 的关系如何呢?
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注意：税收的基本特征之间关系
要求
强制性 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ障
无偿性
固定性
①税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的
争），有利于财政收入的（ 稳步增长 ）。
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（3）个人所得税
征税对象： 个人所得
境内有住所
纳税人
无住所，但居住满一年 境内无住所又不居住
居住但不满一年
境内外取得收入 境内取得收入
税率： 超额累进税率（高收入者多纳税，低收 入者少纳税）、比例税率。
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工资、薪金个人所得税率表
（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）
保障。 ②强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 ③三者紧密联系，不可分割,三者统一于税法
税收的“三性”，集最中新.课体件 现了税收 权威性13
（1）按照征税对象划分
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
含义
以交易 额和劳 务收入 为对象
包 括 营业税 主 要 增值税 税种 消费税
关税
以各种 所得额 为对象
以开发 以拥有
利用资 或支配
源为对 的财产
象
为对象
企业所 矿产税 房产税
得税、 个人所 得税等
土地使 契税 用税
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以特定 行为为 对象
屠宰税 耕地占用 车船使用 筵席税 印花税
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（2）增值税
✓征税对象：生产经营中的增值额
✓纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人
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想一想:
中学生是未成年人，没有经济收 入，不是纳税人，与税收无关。
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每个人都和税收 有着密切的关系
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1.税收的含义：国家为了实现其职能，凭借政治权 力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
税收的基本含 义
主体
目的 凭借
依据
国家
速算法：（10000-3500）×20%-555=745（元）
作用：
个人所得税不仅是（国家财政收入）的重要来
源，而且是调节（个人收入分配）、实现
（ 社会公平）的有效最手新.课件段。
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征税对象 纳税人 计税方法
特点 作用
增值税
个人所得税
生产经营中的增值额 个人所得额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 劳务及进出口货物的单
位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而 在境内居住满一年，从我国境内外 取得所得的个人，以及在我国境内 无住所又不居住或居住不满一年而 从我国境内取得所得的个人
基本税率为17%
按应税项目不同，分别实行超 额累进税率和比例税率
避免重复征税；防止 前一生产经营环节企 业的偷漏税行为
实行超额累进税率，纳税人 所得越高，税率越高；所得 越低，税率越低