初级经济法讲义第19讲_增值税的征税范围(2)、一般纳税人应纳税额的计算(1)

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税的征税范围考点01：增值税征税范围的基本规定（★）1. 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

2. 货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

3. 销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。

4. 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

5. 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。

（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

6. 境内的含义（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内；（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（4）所销售或者租赁的不动产在境内；（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

考点02：销售服务（★★★）1. 交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。

（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。

（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

（5）水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

初级经济法增值税知识点一、知识概述《初级经济法增值税知识点》①基本定义：增值税啊，简单说就是对商品或者服务在流转过程中增值的部分收的税。

比如说你进了一批货花了100块，然后加工后卖了150块，那增值的50块就可能要交增值税，不过实际计算会复杂些啦。

②重要程度：在初级经济法里，这可是超级重要的一章。

企业经营、商品买卖等好多经济活动都涉及增值税，要是不懂这个，想学好经济法那可有点难哦。

③前置知识：得大概知道一些基础的经济活动概念，像买卖商品、提供服务之类的。

还得知道啥是企业、啥是税款啥的。

④应用价值：企业要按这个来计算自己该交多少税，税务部门也根据它来收税。

我们消费者其实也间接受到影响呢，毕竟企业交的税可能也会部分反映在商品价格上。

二、知识体系①知识图谱：增值税在整个税收法律这块就是占大头。

它像是一棵大树的主干，很多分支知识都从这出来呢。

②关联知识：和企业所得税有关系，毕竟都是企业要面对的税。

还有财务管理里面的成本、利润计算也关联着，因为增值税影响企业成本嘛。

③重难点分析：- 掌握难度：我觉得对于初学者来说有点复杂呢。

它有不同的税率，还有好多税收优惠政策，要记的东西不少。

- 关键点：理解增值额的概念是关键，还有哪些情况能抵扣进项税额。

④考点分析：- 在考试中的重要性：超级重要，每次考试肯定有不少题关于增值税。

- 考查方式：有直接考概念的，比如问增值税的定义；也有考计算的，给一堆数据算应缴增值税；还有考优惠政策适用情况的。

三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 增值税就是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值额通俗讲就是你做生意把东西倒腾后多出来的价值。

②特征分析：- 普遍征收：大部分商品和服务交易都会涉及。

- 税收中性：不太影响企业的经营决策，在不同的生产经营方式下不会造成税收负担不合理。

- 税负转嫁性：最后可能税负会转嫁给消费者，就像你买东西价格里可能包含了增值税。

第四章增值税的征税范围、增值税的税率与征收率、应纳税额的计算（2023.2.27）4.建筑服务【口诀】公安修装与其他（1）工程服务（2）安装服务（3）修缮服务（4）装饰服务（5）其他建筑服务（选择题）如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔。

5.金融服务【口诀】金融贷款与保直（选择题）（1）贷款服务保本收益、融资融券、融资性售后回租的利息收入等（2）直接收费金融服务货币兑换、账户管理、资金结算、资金清算、金融支付等（3）保险服务（4）金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

6.现代服务（9 项）【口诀】奸商广租文物，研发信息技术（选择题）（1）研发和技术服务（2）信息技术服务（3）文化创意服务（4）物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务（5）租赁服务（选择题）（判断题）①租赁服务分为动产租赁和不动产租赁，分别适用不同税率；②车辆停放服务、道路通行服务（过路、过桥、过闸费）属于不动产经营租赁服务；③将动产、不动产上的广告位出租，属于“经营租赁服务”。

（6）鉴证咨询服务（7）广播影视服务（8）商务辅助服务①企业管理服务：物业管理②经纪代理服务：货物运输代理③人力资源服务④安全保护服务（9）其他现代服务7.生活服务（选择题）【口诀】文体教医与日常，吃住旅游与娱乐（1）文化体育服务（2）教育医疗服务（3）旅游娱乐服务（4）餐饮住宿服务（5）居民日常服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

（6）其他生活服务（四）销售无形资产（选择题）1.技术：专利技术、非专利技术2.商标3.著作权4.商誉5.自然资源使用权6.其他权益性无形资产基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（五）销售不动产（选择题）1.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

第二节增值税法律制度三、增值税的征税范围〔八〕视同销售行为1.将货物交付其他单位或者个人代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县〔市〕的除外；（提示）属于直辖市，这里比拟特别，如果是的各区之间移送货物，实际操作的处理是需要视同销售的，非直辖市各区之间移送货物是不需要视同销售的。

4.将自产、托付加工的货物用于非应税工程；（提示）此处老师讲解的非应税工程理解为简易计税和免税工程，只是为了便于初级学员理解“非应税工程〞，具体操作的时候，原则上还是要做进项税额转出的，详见本讲 40：40 处老师的补充讲解，不过此条重要性在营改增后日渐式微，已不作为考点考查了，学员做简单了解即可~5.将自产、托付加工的货物用于集体福利或者个人消费；6.将自产、托付加工或者购进的货物作为投资，提供应其他单位或者个体工商户；7.将自产、托付加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8.将自产、托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；9.向其他单位或者个人无偿销售应税效劳、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；10.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（例题1·单项选择题）以下业务不属于增值税视同销售的是〔〕。

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款B.单位无偿为关联企业提供建筑效劳C.单位无偿为公益事业提供建筑效劳D.单位无偿向其他企业提供建筑效劳（答案）C（解析）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳，属于视同销售行为，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

因此选项 C 不属于增值税视同销售。

（例题2·单项选择题）依据增值税法律制度的规定，单位或者个体工商户的以下行为中，应视同销售货物征收增值税的是〔〕。

〔2021 年〕A.将购进货物用于集体福利B.将购进货物无偿赠送其他单位C.将购进货物用于个人消费D.将购进货物用于免征增值税工程（答案）B（解析）〔1〕选项 ACD：将外购货物用于集体福利、个人消费、免征增值税工程，不属于视同销售货物，不征收增值税。

考验二 增值税的征税范围（★★★）（一）征税范围的一般规定在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。

1. 销售或者进口货物（1） 货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

（2） 有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

（3） 进口：指申报进入中国海关境内的货物。

【老侯提示】只要是报关进口的应税货物（不看原产地），均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

2. 销售劳务：提供加工、修理修配劳务【老侯提示】加工、修理的对象为“有形动产”。

3. 销售服务业务。

业务①按“交通运输服务”征收增值税；业务②按“现代服务—租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。

【老侯提示】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。

【老侯提示】邮政储蓄服务按金融服务缴纳增值税。

（3） 电信服务。

①“基础”电信服务：通话、出租带宽等；②“增值”电信服务：短（彩）信、互联网接入、卫星电视信号落地转接等。

（7）生活服务。

文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。

【老侯提示】居民日常服务包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。

5.销售不动产单独转让“土地使用权”，按照“销售无形资产”缴纳增值税；转让不动产时“一并”转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。

【例题1·多选题】（2020年）下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（）。

A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.销售商品房『正确答案』A B C『答案解析』选项A B C，货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；选项D，按照“销售不动产”征收增值税。

【例题2·判断题】（2016年）外购报关进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。

2020初级会计《经济法基础》10大税收的计算公式1、增值税1)一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额×税率(此处税率为16%)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2)进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3)小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率}2、消费税1)一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)2)从量计征应纳税额=销售数量×单位税额3、关税1)从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2)从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3)复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/125、个人所得税1)工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数2)稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%)3)其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率6、其他税收1)城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2)房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3)资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4)土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=(每级距的土地增值额×适用税率)5)契税应纳税额计税依据×税率应纳税额的计算公式1、增值税计算方法1)直接计税法应纳增值税额=增值额×增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2)间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率①购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额②实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额①销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)②进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税2、消费税额1)从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率①应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)②组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)③组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1_消费税率)④组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额⑤组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2)从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额3、企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1)工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2)商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3)饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额4、个人所得税额1)工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=每月收入额-800应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)2)个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数②计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数③计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12④计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额5、城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入颔)×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额6、资源税额应纳税额=课税数暈×单位税额7、车船税1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额2)载货车年应纳税额的计算公式年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额3)客货两用的车应纳税额的计算公式年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额4)机动船应纳税额的计算公式机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/48、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)49、印花税额1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10002)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/100003)加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/100004)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/100005)财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/10006)仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/10007)借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5/10008)财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/10009)产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010)技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011)货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012)营业账簿应纳印花税的计算①记载资金账薄应纳印花税的计算公式应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数×510、关税1)进口关税应纳税额的计算其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))2)出口关税应纳税额的计算其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率完税价格=离岸价格/(1+出口税率)。

第一单元增值税的征税范围考点05：混合销售与兼营（★）（P127）1.混合销售（1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

（2）从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。

（3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。

【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。

【解释2】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（）。

A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务【答案】ABCD2.兼营（1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。

【解释】这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系，也不一定针对同一个客户，收取的款项在财务上可以分别核算。

（2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。

考点06：小规模纳税人（★★）（P120）1.小规模纳税人的界定（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

（2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。

（3）年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人（除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。

【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。

《经济法基础》增值税法律制度笔记增值税法律制度是现代经济体系中的重要一环，它是指国家对增值税的征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。

本文将从增值税法律制度的基本概念、法律地位、税率和税收优惠、征税方式等方面进行阐述。

一、增值税法律制度的基本概念增值税，是指在货物和劳务的销售过程中，按照一定比例对价款征收的一种消费税。

增值税法律制度，是指国家对增值税征纳、管理、监管等方面的法律规范和制度安排。

增值税法律制度的法律地位非常重要，它是国家税收制度的重要组成部分。

《中华人民共和国增值税暂行条例》是我国现行的增值税法律制度的基础性法律法规，它规定了我国增值税的税率、税基、征税方式、纳税义务等方面的内容。

除此之外，关于增值税方面的其他法律法规还有《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税法》等。

三、增值税的税率和税收优惠在我国的增值税法律制度中，增值税的税率是由国务院根据国情和经济发展情况进行定期调整的。

目前，我国的增值税一般纳税人适用的税率为16%。

而对于小规模纳税人，适用的税率则是3%或者5%，但是小规模纳税人是不能抵扣进项税的。

此外，在增值税法律制度中，还存在着许多的税收优惠政策。

例如，对于企业的研发费用，可以按照一定的比例进行减免；新开业企业在前两年内实行免征增值税政策等。

四、增值税的征税方式在我国的增值税法律制度中，增值税的征税方式分为普通征税和简易征税。

普通征税是指企业必须以销售价格减去购买价格作为应纳税额，依法依规及时向国家纳税的一种征税方式。

而简易征税是指在税收征收方面对符合条件的小规模纳税人实行简便便利的税收管理制度。

在以上的几个方面中，我们可以看到，增值税法律制度在我国经济运作中起着非常重要的作用，它的存在和完善程度，不仅关系到国家税收收入的稳定，也关系到整个经济体系的平稳运行和企业的市场竞争力。

在这里要特别强调的是，作为纳税人的企业，一定要切实履行纳税义务，认真遵守增值税法律制度的各项规定。

增值税知识点归纳总结1.定义：增值税是按照货物和劳务的增加值来征收的一种税收。

2.纳税人范围：一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指年应纳税额超过一定限额的纳税人，其纳税申报和缴纳相对复杂。

小规模纳税人是指年应纳税额未超过一定限额的纳税人，享受简化纳税申报和缴纳手续。

3.税率：增值税税率分为一般税率和减按计税率。

一般税率是13%，适用于大部分货物和劳务。

减按计税率则根据具体的货物和劳务根据政府规定的税率征收。

4.征税方式：增值税征收采用进项税抵扣制度，即纳税人可以将购买货物和劳务时缴纳的增值税税额抵扣到销售货物和劳务时应缴纳的增值税税额中。

5.税基和税额：增值税的税基是指货物和劳务的增加值，即销售额和购进额的差额。

税额是指纳税人应缴纳的增值税金额。

6.进口增值税：进口增值税是指对进口商品和劳务征收的增值税。

进口增值税的计税依据是进口货物的完税价格、应纳增值税税率和进口货物进口环节增值税预征率。

7.减免政策：增值税有一些减免政策，如农民个人生产销售自产农产品、小规模纳税人免税等。

8.税收征管：增值税的征管采用“税源管理制度”，即由税务机关对纳税人的纳税义务进行监督和管理。

9.增值税发票：纳税人在进行货物销售和劳务提供时，必须开具增值税发票。

增值税发票分为普通发票和专用发票，纳税人可以根据自身的具体情况选择开具。

10.增值税纳税申报：纳税人应按照规定的时间周期，向税务机关申报增值税纳税信息。

纳税申报有月报、季报和年报之分，纳税人需要根据自身的纳税规模选择相应的报表填报。

总的来说，增值税在我国税收体系中占据重要地位，纳税人需要了解增值税的相关知识点，确保自己的纳税行为符合法律法规，避免出现税收风险。

2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（二）一般纳税人应纳税额的计算第二单元一般纳税人应纳税额的计算增值税纳税义务发生时间销售额的确定组成计税价格当期准予抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货金融服务特殊行业销售额的确定考点01：增值税纳税义务发生时间（★★★）（P148）1.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

具体为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（6）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（7）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（8）纳税人发生视同销售劳务、服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。

（）（2015年）【答案】×【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

增值税基础知识培训增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税对象的税收制度。

在现代企业和个人经济活动中，增值税是一种常见的税种，对于了解和掌握增值税的基本知识非常重要。

本文将介绍增值税的基础知识，帮助读者了解增值税的征收范围、税率、申报缴纳等相关信息。

一、增值税的定义增值税是一种按照商品和劳务的销售额实行阶段性征税的税种。

增值税的征收对象为增值税法规定的纳税人，即企业或个体经营户。

增值税的征税方式为间接税，是通过销售环节的纳税人向购买环节的纳税人发生倾斜的方式，最终由消费者承担。

二、增值税的征收范围增值税的征收范围涵盖了生产、批发和零售等各个环节的商品和劳务。

主要包括以下三个方面：1. 商品的销售额：增值税适用于企业销售的商品的增值额，即销售额减去进项税额。

销售额是指企业销售商品所得的全部收入。

2. 自用生产资料的增值额：企业自用生产资料的增值额也需要缴纳增值税。

自用生产资料是指企业自己生产的用于自身生产活动的资料，例如自制机器设备等。

3. 向境外销售的货物和劳务：企业向境外销售的货物和劳务，同样需要缴纳增值税。

境外销售的增值额是指销售额减去出口退税额。

三、增值税的税率增值税的税率分为一般税率和简易税率两种。

1. 一般税率：一般税率适用于绝大部分商品和劳务，税率为17%。

一般纳税人在销售商品或提供劳务时，需要按照销售额的17%计算增值税，并在指定时间内向税务机关申报缴纳。

2. 简易税率：简易税率适用于少数劳务和特定商品，税率为3%。

简易纳税人可以根据实际销售额的3%缴纳增值税，避免了复杂的税额计算。

四、增值税的申报和缴纳纳税人需要按照规定的申报和缴纳时间，向税务机关报送增值税的申报表，并缴纳相应的税款。

1. 增值税申报表：增值税申报表是纳税人向税务机关报告销售额、进项税额、应纳税额等信息的表格。

纳税人需要按照规定的频次（通常是每月或每季度）填写并报送增值税申报表。

2. 增值税税款的缴纳：纳税人需要在规定的缴纳期限内缴纳增值税。

列举增值税的征收范围增值税是现代化国家税收体系中最重要的一种间接税。

在我国，增值税近年来的收入占比逐年上升，是财政收入的重要来源。

了解增值税的征收范围对于我们正确缴纳税款、避免税收纠纷具有重要的意义。

本文将列举增值税的征收范围及其实施细则，以供大家参阅。

一、增值税的征税范围及其税率我国的增值税被广泛地征收于商品和劳务的交易中，具体包括：1、销售金融商品的增值税；2、商品的生产、销售和进口的增值税；3、提供劳务的增值税。

根据商品或服务的不同类别，增值税适用不同的税率，目前我国设有17%、13%、11%等不同税率。

其中，17%适用于一般工业品、化妆品、烟草及烟草制品；13%适用于食品、生鲜果蔬等；11%适用于部分基本生活用品。

二、增值税纳税人范围增值税纳税人是指依法应税的单位和个人。

按照我国的规定，增值税纳税人包括以下几类：1、境内企业和机构，主要包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、个体工商户等；2、境外企业和机构，主要包括外籍个人、香港、澳门及台湾地区的企业和机构；3、事业单位、社会团体、民办非企业单位等；4、个人所得税纳税人。

三、增值税的征收方式我国增值税的征收方式是“进项抵扣，差额征税”。

即企业在征收增值税时，可以将自己所购置的原材料、设备等商品的增值税税额，作为进项抵减自身销售或提供劳务所得的增值税税额，从而实现差额征税。

这样做不仅节约了企业的财务成本，而且有助于减少税款的逃漏和虚假报税，从而提高了税收的规范性和可控性。

四、增值税税务登记根据税收管理法的规定，纳税人必须在开展生产经营活动之前进行税务登记，并于每个纳税期内依法申报纳税。

企业在办理税务登记时，需提交具备法律效力的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关材料。

个人也需根据个人所得情况进行自愿登记。

五、增值税的申报与缴纳企业在申报增值税时，需按照税务部门要求的期限提交增值税纳税申报表，同时缴纳相应的企业所得税。

初级经济法基础公式汇总文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]《初级经济法基础》考试涉及公式汇总一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计)2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)二.消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×33%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%)3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 5、契税应纳税额计税依据×税率。

增值税的计税方法及核算原则在我国的税收制度中，增值税被广泛应用于商品和劳务的生产、流通领域，对于国家税收和经济发展至关重要。

为了正确进行增值税的计税，我们需要了解增值税的计税方法和核算原则。

本文将详细介绍增值税的计税方法及核算原则的相关内容。

一、增值税的计税方法在我国，增值税的计税方法主要有以下三种：一般计税方法、简易计税方法、差额计税方法。

下面分别进行介绍。

1. 一般计税方法一般计税方法是增值税的主要计税方法，适用于纳税人规模较大、销售额较高的企业。

该方法要求纳税人将销售额中的增值税额予以计提，并与进项税额相抵，最后缴纳剩余的税款。

具体的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人从销售商品或者提供劳务中取得的全部收入。

征收率是指国家规定的增值税税率，根据不同行业有所不同。

进项税额是指纳税人购买货物或接受劳务支付的增值税。

一般计税方法的优点是计算准确，但也存在着复杂度高和纳税义务繁重的问题。

2. 简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，对于销售额不超过一定限额的小企业来说，简易计税方法可以减轻其税务负担。

简易计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售额 ×征收率 ×简易计税方法适用税率其中，简易计税方法适用税率是指国家针对小规模纳税人制定的特定税率，相对于一般计税方法的征收率较低。

简易计税方法的优点是计算简单，税务负担较轻，但也存在着计税基础较窄和优惠政策限制的问题。

3. 差额计税方法差额计税方法适用于金融、保险、有价证券等特定行业，这些行业的特点是销售额计算相对较复杂，难以直接计算增值税的销售额。

差额计税方法的计算公式如下：增值税应纳税额 = 销售收入 ×征收率 - 免税销售额 ×征收率 - 免税销售额 ×所得税税率 - 进项税额其中，销售收入是指纳税人通过销售商品或者提供劳务所取得的收入。

增值税重点知识点总结一、增值税的概念。

1. 定义。

- 增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的“V+M”部分（C为生产资料价值；V为劳动力价值；M为剩余价值）。

- 在实际应用中，由于增值额难以准确计算，所以我国采用间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是根据销售额和规定的税率计算出销项税额，再扣除购进项目已纳的增值税（进项税额）来计算应纳增值税额。

二、增值税的纳税人。

1. 基本规定。

- 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

2. 分类。

- 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

- 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的企业和企业性单位。

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。

但如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，不作为小规模纳税人。

三、增值税的征税范围。

1. 销售货物。

- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物是指有偿转让货物的所有权。

这里的“有偿”，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

- 视同销售货物的行为：- 将货物交付其他单位或者个人代销；- 销售代销货物；- 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；- 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目（营改增后此条已基本无实际意义）；- 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；- 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人；- 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；- 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2019初级经济法基础必考知识点讲义注意：一共50个必考点，由于时间关系， 部分考点的详细内容并没有列出来，所以 此讲 义的正确使用方法是按照讲义中列举的的必考点回归基础阶段，结合各自的基 础阶段资 料去做详细的复习，此轮50个必考点请学员务必复习到位，考场上都会遇 到。

【必考点1】 法律关系三要素 自然人法人组织非法人组织国家权利和义务土地、矿藏、水流、森林 建筑、机器、各种产品作品、发明、外观设计、商标、书籍、图册、录音录像 荣誉称号、奖章、奖品行为【必考点2】 自然人民事行为能力 VS 自然人刑事责任能力 完 全 民 事 行 为 能 力 人限 制 民 事 行 为 能 力 人 无民事行为能力人具体情况﹤ 14 周岁的未成年人14 周 岁≤ 未 成 触犯法定的 8 种罪行 年人﹤ 16 周岁 (杀伤奸抢毒火爆投) 除 8 种以外的其他罪行16 周岁≤未成年人﹤ 18 周岁 故意 过失不能辨认或控制自己行为 精神正常时犯罪【必考点3】 仲裁 VS 民事诉讼经济仲裁 民事诉讼前提条件 存在有效书面仲裁协议 无仲裁协议≥18 周岁 16 周岁≤未成年人﹤ 18 周岁，以自己的劳动收入为主要生活来源的≧8 周岁的未成年人 不能完全辨认自己行为的成年人 ﹤ 8 周岁的未成年人≧8 周岁的未成年人，不能辨认自己行为的不能辨认自己行为的成年人是否负刑事责任×√ ，但应当从轻或者减轻处罚×√ ，但应当从轻或者减轻处罚 可以从轻或者减轻处罚 应当从轻或者减轻处罚×，应当责令家属或监护人严加看管医疗 √中国公民、外国公民、无国籍人有限责任公司、股份有限公司、其他企业法人 事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构机关法人、 农村集体经济组织法人、 城镇农村合作经济 组织法人、基层群众性自治组织法人个人独资企业、 合伙企业、 不具有法人资格的专业服务 机构知识产品荣誉产品积极行为 消极行为营利法人 非营利法人 特别法人≧75 周岁精神病人人身、人格非物质财富 自然物 人造物货币及有价证券客体 物主体 内容【必考点4】 诉讼时效【必考点5】 行政复议程序 适用 具体行政行为必经复议 征税行为 ，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征 收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等前提条件 (1)已提起行政诉讼并受理，不得申请(2)对征税行为不服，先缴纳税款或提供担保(3)对逾期不缴纳罚款加处罚款不服，先缴纳罚款和加处罚款可以停止 (1)被申请人认为需要停止执行 执行的特 (2)行政复议机关认为需要停止执行 殊情况 (3)申请人申请，行政复议机关认为合理(4)法律规定停止执行的2普通诉讼时效期间最长诉讼时效期间 知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起权利受到损害之日起3 年 20 年中止(想去不能去) 中断 (1)不可抗力 (1)权利人向义务人提出履行 (2)无民事行为能力人或者限 请求制民事行为能力人没有法定代理 (2)义务人同意履行义务 人，或者法定代理人死亡、丧失 (3)权利人提起诉讼或者申请 民事行为能力、丧失代理权 仲裁(3)继承开始后未确定继承人 (4)与提起诉讼或者申请仲裁 或者遗产管理人 具有同等效力的其他情形 (4)权利人被义务人或其他人 控制 (5)其他仲裁协议无效 放弃仲裁协议√ √ × √两审终审一审判决：超过上诉期未上诉生效严格的级别和地域管辖制度原则上公开审理适 人身关系纠纷 用 劳动争议纠纷 范 行政争议纠纷围 农村土地承包经营纠纷 审级制度文书生效时间管辖是否公开审理 强制执行机关× × × ×一裁终局裁决书： 作出生效由当事人选定仲裁委员会， 不适用级别或地域管辖 原则上不公开审理 人民法院(1)举证责任由被申请人承担 (2)未举证则撤销具体行政行为 (1)申请人在决定作出前撤回，经同意可撤回(2)撤回后不得就同一事实和理由再次提出行政复议申请决定维持 事实清楚、 证据确凿、 适用依据正确、程序合法、内容适当决定在一定期限内履行 被申请人不履行法定职责(1)主要事实不清、证据不足决定撤销、变更或者确认违 (2)适用依据错误 法 (3)违反法定程序(4)超越或者滥用职权 (5)具体行政行为明显不当责令被申请人在一定期限内 (1)决定撤销或确认违法的重新作出具体行政行为 (2)原则上不得与原具体行政行为相同或基本相同【必考点6】 法律责任民事责任 停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状、修理、重作、更换、继续履行、赔偿损失、支付违约金、消除影响、恢复名誉、赔礼道歉行政责任 行政处罚 警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留等税务行政处罚：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权行政处分 警告、记过、记大过、降级、撤职、开除管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑 罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境【必考点7】 会计档案保管期限 10 年 月度、季度、半年度财务会计报告银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表30 年 原始凭证、记账凭证总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿 会计档案移交清册永久 年度财务会计报告会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书 特殊固定资产卡片在固定资产报废清理后保管 5 年鉴定 (1)鉴定工作由单位档案管理机构牵头(2)定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，形成鉴定意见书 (3)保管期满，确无保存价值的可以销毁，但 未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁销毁 (1)单位档案管理机构编制会计档案销毁清册(2)单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在销毁清册上签署意见监销 (1)单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作， 并与会计管理机构共同派员监销3对被申请 人的要求 撤回 主刑 附加刑刑事责任决定类型主决定从决定【必考点8】 会计人员及会计岗位设置【必考点9】 各类具体银行结算账户单位账户名称 主要用途 注意事项 基本存款账户 日常经营活动的资金收付及其 只能开立一个工资、奖金和现金的支取办理存款人借款转存、 借款归还 和其他结算的资金收付基本建设资金、更新改造资金、 政策性房地产开发资金 证券交易结算资金、 期货交易保 证金、信托基金粮棉油收购资金、住房基金、社 会保障基金、党团工会经费 单位银行卡备用金 收入汇缴资金 业务支出资金设立临时机构、异地临时经营、 注册验资、临时任务 使用政府性资金4会计工作岗位 (1)可以一人一岗、一人多岗或多岗一人的设置 (2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作(3)会计岗位应当有计划地进行轮换会计专业职务 高级会计师、会计师、助理会计师和会计员会计人员回避 (1)国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应当实行回避制度 制度 (2) 与单位负责人存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系的，不得担任本单位的 会计机构负责人、会计主管人员 (3) 与会计机构负责人、会计主管人员 存在夫妻关系、直系血亲关系、三 代以内旁系血亲以及配偶亲关系的，不得在本单位会计机构中担任 出纳工 作会计工作交接 监交 (1) 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人 (会计主管人员)监交(2) 会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交后 续 管 (1) 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立 理 新簿，以保持会计记录的连续性(2) 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任(2)监销人在会计档案销毁清册上签名或盖章(3)电子会计档案由单位档案管理机构、 会计管理机构和信息系统管理机构共同派 员监销可办理现金缴存，不得办理现金支取需要支取现金的， 报中国人民银行当地分行批准不得支取现金支取现金按国家现金管理的规定办理必须由基本户转入， 不得办理现金收付 只收不付，不得支取 只付不收不得超过 2 年用于验资只收不付 只设一个临时存款账户零余额账户一般存款账户专用存款账户更多资料公众号：觅知豆个人Ⅲ类户开立银行柜面 自助机具电子渠道√ 经现场核 验身份 √×√ √√√ √√存款 √ √ 账户余额不得超过 2000 元 购买投资理财产品等金融产品 √ √ × 消费和缴费支付 √ 限额 限额 向非绑定账户转出资金 √ 限额 限额 非绑定账户资金转入 √ 经确认、限额 经确认、限额 存取现金 √ 经确认、限额 × 配发银行卡实体卡片 √ √ ×【必考点10】 票据权利 付款请求权(1)汇票被拒绝承兑的 (2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的 (3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的 (4)承兑人或者付款人因违法被责令终止业务活动的出票人、背书人、承兑人和保证人不分先后，可同时向多人追索 (1)被拒绝付款的票据金额或已清偿的全部金额(2)至清偿日按中国人民银行规定的利率计算的利息 (3)发出通知书的费用【必考点11】 票据行为 背书 种类记载事项粘单 附条件背书 部分背书 限制背书转让背书 非转让背书必须记载事项 可以补记事项 相对记载事项委托收款背书 质押背书 背书人签章 被背书人名称 背书日期粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章 条件无效无效背书(1)出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让(2)其后手背书转让，原背书人对后手的被背书人不承担保证5可以转账、提取现金见票即付的汇票远期商业汇票 银行本票支票到期前追索出票日起 1 个月 到期日起 10 日 出票日起 2 个月 出票日起 10 日追索对象 追索顺序 追索金额追索权Ⅱ类户Ⅰ类户承兑保证责任付款人承兑汇票不能附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑保证不得附条件，附条件的，不影响对保证的票据责任【必考点12】商业汇票分类承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票电子商业汇票( 100 万以上鼓电子银行承兑汇票(银行、财务公司)励使用， 300 万以上强制使用) 电子商业承兑汇票使用范围付款期限在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实交易，个人不能使用纸质不超过 6 个月电子不超过 1 年承兑见票即付定日或出票后定期付款见票后定期付款无需提示承兑到期日前提示承兑出票之日起 1 个月内提示付款自汇票银行承出票人于汇票到期日前将票款足额交存开户行，未能足额交到期日兑汇票存票款，承兑银行向持票人无条件付款，对尚未支付的金额起 10 按照每天0.5‰计收利息日商业承付款人开户行收到票据，及时通知付款人，付款人通知银行兑汇票付款。

【深闺花舞】佳人“八技”以“花”迷目。

正所谓“邀来春色满园秀，撷取清风一地香”。

一如本章，作为小税种的集合，给人以“群芳共舞，百花争艳”之感。

在诸多小税种群策群力之下，本章在考试中所占分值达到了13％左右。

初学本章，尤感“乱花渐欲迷人眼”，易懂难记，为便于考生分类识别，我们将分“房地产相关税种”，“车辆、船舶与环境相关税种”和“与增值税联系较为密切的税种”三部分加以介绍。

【2023年考试变化】2023年本章“印花税”按新法重新编写，新增调整多项内容，对考试影响较为重要。

章节框架人生初见第一部分房地产相关税种考验一房产税★★★案例导入——税种的故事男性，50来岁，是一位深沉的老哥。

平时言不语，对劳苦大众非常友善，但发起怒来，立刻会变成进击的巨人。

房产税大哥目光毒辣犀利，和城镇土地使用税是一对好基友，在生活习惯和爱好等很多方面都很相像。

（一）房产税的特征1.属于财产税，以房产为征税对象2.以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据3.以房产所有人为纳税人【例题1·判断题】（2021年）房屋产权出典的，应以出典人为房产税纳税人。

（）『正确答案』×『答案解析』房屋产权出典的，应以承典人为房产税纳税人。

（三）房产税的征税范围1.属于房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括“农村”。

2.不属于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

【老侯提示】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

【例题2·多选题】（2022年）根据房产税法律制度的规定，下列房产中，属于房产税征税范围的有（）。

A.位于县城的企业生产用房屋B.市区的室内游泳池C.农村的菜窖D.市郊公园中的饭店『正确答案』A B D『答案解析』独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。