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内部控制的基本框架和主要政策
内部控制是指组织为达成经营目标而对资源使用、风险管理和运营
活动进行规划、组织、指导和监控的一套过程和制度。
它是保障组织
正常运作、提高运营效率和防范风险的重要手段和管理工具。
内部控制的基本框架包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。
控制环境是指组织内部的总体氛围和文化，包括管理层的道德风险观念、价值观和行为准则等。
风险评估是指对
组织内外部的风险进行识别、评估和应对策略的制定。
控制活动是指
为实现组织目标而制定的内部控制措施，包括授权程序、审批流程、
资产保护措施等。
信息与沟通是组织内部控制的重要环节，包括内部
信息流通、沟通渠道和信息系统的安全性。
监控是指对内部控制制度
的评估和监督，包括内部审计、风险评估和报告机制。
在内部控制的主要政策方面，组织需要制定一系列管理制度和程序
来规范内部控制的实施。
政策的核心是风险管理，包括对组织内外部
的各种风险进行评估、建立风险预警机制和制定适当的风险控制措施。
此外，政策还包括对授权和审批流程的规定、对人员行为的约束、对
内部信息的保护以及对内部审计的要求等。
这些政策旨在加强组织内
部的管理和控制，提高资源利用效率，防范和减少各种风险。
内部控制的基本框架和主要政策是保障组织正常运作、提高运营效
率和防范风险的重要手段和管理工具。
它包括五个要素的基本框架，
并需要制定一系列管理制度和程序来规范内部控制的实施，以实现组
织目标。
内部控制基本制度范文内部会计控制制度的基本内容内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。
内部会计控制制度的基本内容包括内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度。
各单位建立哪些内部会计控制制度以及各项内部会计控制制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要。
不同类型的单位会对内部会计控制制度有不同的选择，如非企业单位往往不需要建立成本核算制度等。
1.内部会计控制体系。
单位内部会计控制体系，主要是指一个单位的会计工作____体系。
2.会计人员岗位责任制度。
会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。
第二，各会计工作岗位的人员和具体分工。
第三，会计工作岗位轮换办法。
第四，对各会计工作岗位的考核办法等。
3.账务处理程序制度。
账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定。
其主要内容包括：第一，根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围。
第二，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。
第三，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求。
第四，根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。
4.内部牵制制度。
内部控制的原理与方法内部控制是组织为达到经营目标所设计、实施和维护的过程，是一种管理经济活动的基本方法，它通过规划、组织、领导和控制等管理活动，使组织的各项活动保持在合适的方向上，以提高经济效益，防止风险损失，保障资产安全，保持财务信息的真实性、完整性和可靠性，促进经济运行的正常发展。
内部控制涉及组织结构、职责分工、程序制度、制度实施和监督检查等内容，其核心是通过制度和方法保证组织的各种资源合理、有效的利用。
内部控制的原理包括合理性、得当性、完整性和共同性。
合理性是指内部控制的设计应当合理、合适，能够适应组织的特点和管理的需要。
得当性是指内部控制设计和实施应当得当，适当地适应组织的管理需要。
完整性是指内部控制应当涵盖组织各项活动的各个环节。
共同性是指内部控制是组织各个成员共同参与的，是一种集体行为，要求组织内部各个环节高度协调、统一和一致。
内部控制的方法主要包括预防性控制、纠正性控制、监督性控制和信息反馈控制。
预防性控制是在事前预防风险和损失的发生和蔓延，通过合理的制度和方法规范和引导组织的各项活动，以达到预防风险、减少损失的目的。
纠正性控制是在事中发现、纠正和消除风险和损失的发生和蔓延，通过组织的应急措施和纠正措施控制组织的各项活动，以减少损失、恢复损失的目的。
监督性控制是在事后监督和检查，发现和纠正违规行为、失误和失职失责，通过组织的内部审计和监督检查等手段，确保组织运行的正常发展。
信息反馈控制是通过组织内部的信息系统和控制技术，及时、准确地反馈和传递组织的各项信息，使组织各个层面的成员掌握组织的运行情况，为组织的管理者提供决策参考。
内部控制的原则和方法应该充分体现在组织的管理制度和方法中，是组织管理体系的基本组成部分，应当贯穿于组织管理的各个环节。
具体来说，内部控制的原则和方法应当在组织的战略目标确定、组织结构设计、风险管理、流程管理、员工培训和绩效考核等方面得到充分的体现。
同时，内部控制的原则和方法应当与组织的信息化建设、数据安全、隐私保护等方面相结合，形成有机的整体，推动内部控制的不断完善和提高。
单位内部控制的控制方法有哪些
1．不相容岗位相互分离。
合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。
内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、财务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。
在单位中，通常有6大类主要的不相容职务：（1）授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离；
（2）执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离；
（3）执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离；
（4）保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离；
（5）保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离；
（6）执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离。
比如：会计法规定出纳人员不得兼任记账、稽核、档案保管等岗位。
2．内部授权审批控制
明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。
相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。
建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。
对于单位经济活动相关的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务，即“三重一大”业务，应当集体决策和会签。
任何人不得单独决策或推翻集体决策，防范“一言堂”或“一支笔”。
“三重一大”的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
内部控制的一般方法
内部控制的一般方法包括以下几个方面：
1. 风险评估：对组织内部和外部的潜在风险进行评估，并制定相应的风险管理措施。
2. 控制环境建设：建立一个良好的内部控制环境，包括制定明确的责任和权力分配机制，鼓励员工合规行为，并对不当行为进行纠正和惩罚。
3. 控制活动的设计和实施：制定和执行适用的内部控制政策和程序，确保各项业务活动得以有效进行，并防止欺诈行为的发生。
4. 信息与通信管理：确保信息的准确、及时和完整，建立合适的沟通渠道，使得有关信息可以顺畅流动，并且能够及时获得必要的信息以支持决策。
5. 监督与监控：建立有效的监督与监控机制，包括内部审计、风险评估、自我评估等，对内部控制的有效性进行评估和监督。
6. 信息技术安全控制：确保信息系统及其相关技术的安全性，包括防止未经授权的访问、数据的保密性和完整性、系统的可靠性等。
7. 运营风险管理：制定合适的运营风险管理策略和程序，确保业务活动的正常
进行，并有效识别和管理潜在的运营风险。
这些方法可以根据组织的具体情况进行调整和组合，以实现内部控制的有效性和适用性。
企业内部控制的主要方法
企业内部控制是指企业为了达到管理目标，对企业内部各种管理活动所实施的一种制度性的监督和管理。
企业内部控制可以帮助企业规范管理，促进企业持续、稳定、健康的发展，减少经营风险，保障企业的稳定性和可持续性。
下面是企业内部控制的主要方法：
1. 设立内部控制制度和流程。
内部控制制度和流程应该具有可操作性、灵活性、有效性等特点，以便于员工理解和执行。
2. 建立内部控制责任制。
企业内部控制应该明确责任人、责任部门和责任制度，以保证内部控制的有效性和实施。
3. 建立内部审计体系。
内部审计是企业内部控制的核心，建立内部审计体系是保证内部控制有效的重要手段。
4. 加强信息技术控制。
随着信息技术应用的普及，加强信息技术控制是企业内部控制的重点之一。
5. 建立风险管理体系。
企业内部控制应该注重风险管理，建立风险管理体系，以便于在经营活动中及时发现并处理风险。
6. 培训员工。
企业内部控制的实施需要员工的参与和支持，因此，企业应该定期培训员工，提高员工的内部控制意识和能力。
7. 定期评估内部控制。
企业应该定期评估内部控制的有效性和实施情况，及时发现问题并加以改进。
总之，企业内部控制是保证企业经营稳健、可持续发展的重要保障，企业应该注重内部控制的建立和实施。
内部控制基本制度范本一、总则为了加强和完善公司的内部控制，提高经营管理效率，保障公司财产安全，规范公司各项业务活动，特制定本内部控制基本制度。
二、内部控制目标1. 确保公司财务报告的准确性和可靠性，遵循财务会计准则和相关法律法规的规定。
2. 保护公司资产和财产安全，防范风险和损失。
3. 提高公司运营效率，优化资源配置。
4. 保障公司各项业务活动的合规性和透明度。
三、内部控制的基本要素1. 控制环境：公司内部应建立一个积极、健康的工作环境，确保员工具备适当的素质和能力，强调职业道德和职业操守的培养。
2. 预防与处理风险的策略与措施：公司应对可能出现的风险进行全面评估，制定相应的应对措施，并定期进行风险评估和监测。
3. 控制活动：公司应建立科学合理的内部控制流程，明确职责和权限，确保各项业务活动得到有效控制。
4. 信息与沟通：公司应确保信息的真实、完整和及时性，建立健全的内部沟通机制，保障信息的流通和共享。
5. 监督与评价：公司应建立有效的监督与评价制度，对内部控制的执行情况进行监督和评价，及时发现问题并及时解决。
四、内部控制的组织和职责1. 公司董事会：负责内部控制制度的建立、实施和监督，确保内部控制的有效性和持续改进。
2. 内部控制部门：负责内部控制体系的建设和维护，制定内部控制的具体规定和标准，监督内部控制的执行情况。
3. 各部门负责人：负责本部门的内部控制工作，确保制度的执行和内部控制目标的实现。
4. 公司员工：应按照制度要求，履行内部控制的义务和责任，积极配合内部控制部门的工作，及时报告问题和风险。
五、内部控制的具体制度1. 资产管理制度：- 建立固定资产台账，及时更新和维护资产信息。
- 进行固定资产的盘点和核查，确保资产的准确性和完整性。
- 实施资产使用登记制度，规范资产的使用和归还流程。
2. 财务管理制度：- 制定财务预算，控制各项经费支出。
- 建立财务核算制度，确保财务报表的准确和及时性。
单位内部控制方法以下是 6 条关于单位内部控制方法：1. 分离职责很重要呀！这就好比做饭，一个人负责切菜，一个人负责炒菜，不能又切又炒呀。
在单位里，管钱的就别管账，管审批的就别自己去执行，这样才能避免出乱子嘛。
比如说财务部门，出纳和会计的职责就得明确分开，不然万一有人又拿钱又记账，那不就糟糕啦！2. 授权审批要严格哟！你想想，要是谁都能随便做决定，那还不乱套啦。
就像家里开门，得有特定的人有钥匙呀。
单位里每一项重大决策都得经过特定的层级审批，可不能随随便便就通过啦。
比如说采购一项大设备，没有经过相关领导审批就进行，那不是容易出问题嘛！3. 预算控制得把控好呀！这就像你出门旅游规划花费一样，得心里有数呀。
单位每年得做好预算，每一笔钱的使用都得按照预算来，超支了可不行哦。
好比说部门活动经费，就不能想花多少花多少，得在预算范围内呀，不然怎么能把钱花在刀刃上呢！4. 资产保护要上心呢！单位的资产就像我们的宝贝，得好好保护呀。
定期盘点资产，看看有没有少了、坏了的。
就像爱护自己的手机一样爱护单位的设备设施。
举个例子，公司的电脑等贵重物品，要是没有妥善保管，丢了或者坏了，那不就损失啦！5. 内部监督不能少哇！这就像有双眼睛在一直盯着，看有没有人犯错。
要有专门的人或者部门来监督大家是否按规定做事。
比如说上班考勤制度，要是没有人监督，那大家都随便迟到早退，单位还怎么正常运转呀！6. 风险评估要做好哇！得提前想到可能会出现的问题和风险呀。
就好比出门前看看天气预报，知道可能有雨就带上伞。
单位得对各项业务进行风险评估，想好应对措施。
比如说新开展一个项目，得先评估可能遇到的困难和风险，这样才能有备无患呀！总的来说，单位内部控制方法就像是一道坚固的防线，只有做好这些，单位才能稳定健康地发展呀！。
企业内部控制的基本概念内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。
新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。
单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。
一、什么是内部控制内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。
会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。
会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。
良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。
这种局限性也必须明了并加预防。
主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。
二、内部控制的基本结构内部控制的基本结构。
主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面：（一）控制环境。
控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。
具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。
简述企业内部控制控制措施一般包括哪些企业内部控制是指公司内部为达到经济和财务目标，确保公司资产安全和业务运作的一系列控制措施。
它是企业经营管理的重要组成部分，可以帮助企业发现和解决潜在的风险和问题，提高效率和效益。
下面将简要介绍企业内部控制的一般控制措施。
1. 分工与权限控制：企业内部控制要求明确员工的职责和权限，并根据工作特性合理分工。
通过设定权限和审批流程，控制员工行为，确保工作的合法性和合规性。
2. 人员管理控制：企业内部控制要求建立科学的人力资源管理制度，包括招聘、培训、绩效考核、激励和离职等各个环节。
通过有效的人力资源管理，保证员工能力和素质的匹配，减少员工的错误和失误。
3. 会计与财务控制：企业内部控制要求建立健全的财务管理体系，包括会计制度、财务报告、内部审计和风险管理等。
通过规范会计和财务操作，确保财务报表的真实性和准确性。
4. 资产保护控制：企业内部控制要求对公司的资产进行有效的保护，包括物理安全和信息安全。
物理安全控制可以包括安保措施、访客登记、监控设备等，而信息安全控制可以包括网络安全、数据备份、权限控制等。
5. 采购和供应链控制：企业内部控制要求规范采购和供应链管理，确保采购和供应商的合规性和信誉度。
包括制定采购流程、建立供应商资质审核制度、签订合同并进行履约管理等。
6. 流程和流程控制：企业内部控制要求规范企业的各个流程，并建立相应的流程控制措施。
通过明确流程和流程控制，可以减少操作失误和延误，提高工作效率和质量。
7. 内部审计和监督控制：企业内部控制要求建立独立的内部审计机构或岗位，及时发现和解决潜在问题和风险。
内部审计可以对企业的各个方面进行全面审计，包括财务、运营、风险和合规等。
8. 风险管理控制：企业内部控制要求建立有效的风险管理体系，包括风险识别、评估、应对和监控。
通过有效的风险管理，可以减少各方面的风险和损失，保护企业的利益和声誉。
总之，企业内部控制措施是企业管理的基础和保障，它涵盖了各个方面的管理和控制，从人员管理到财务管理，从资产保护到风险管理。
上海紧缺人才培训办公室 1 内部控制的基本方式 加强内部控制是贯彻《会计法》及提高企事业单位管理水平的客观要求。研究和运用内部控制的各种方法是建立和完善内部控制制度的一项极其重要的内容。以下介绍了内部控制的10种基本方式。
一、组织规划控制 组织规划是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。 单位组织机构有两个层面：一是法人治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系；二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织
组织规划控制 授权批准控制 文件记录控制 全面预算控制 财产保全控制 职工素质控制 风险控制 内部报告控制 电算化控制 内部审计控制 上海紧缺人才培训办公室
2 模式。 职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，既可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离： ① 授权批准职务与执行业务职务相分离； ② 业务经办职务与审核监督职务相分离； ③ 业务经办职务与会计记录相分离； ④ 财产保管职务与会计记录相分离； ⑤ 业务经办职务与财产保管职务相分离。
案例简介——教委：小小出纳员也能贪污200万元 周某在A区教育局财务科作出纳员，15年工作经历使得周某对教育局的财务状况了如指掌，职务原因，周某可决定提取现金的数量，支票也由他亲自处理，可随时加盖支票印鉴。 上海紧缺人才培训办公室
3 在每月同会计对帐时，周某同他们只对总额，而不进行明细帐核对。另外，周某挪用公款时，银行帐上有反应，但银行对帐单由周某自己保管，这样单位很难发觉。正是这种职务存在的漏洞，让周某3次挪用、贪污公款211万元。周某虽然以受刑罚，但200万元的教育资金却难以收回。 警钟长鸣：这一案例说明了不相容职务不分离将导致单位失控，犯罪分子有机可乘。 首先，支票签发、支票审批、支票印章保管为同一人；其次，银行对帐单的保管人与现金支出办理人为同一人；最后，会计只和出纳核对总帐，忽视明细帐核查，未充分发挥其监督作用。 二、授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式分可分为一般授权和特殊授权。 所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括： ① 授权批准的范围，通常企业的所有经营活动都应纳入其范围； 上海紧缺人才培训办公室
4 ② 授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责； ③ 授权批准的责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生； ④ 授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的情况发生。 案例简介——只想一夜暴富 2002年1月16日《新民晚报》报道，黄某在A市某工程公司第三分公司财务科工作，出任该公司项目部出纳兼会计。利用职务便利，曾多次拿自己和朋友、同学吃饭的发票，饭店讨来的空白发票，以业务招待费名，冒充领导签字报销。从1995年8月至2000年3月，先后10多次假冒领导签字，虚报2万余元费用。后因为迷上赌博，连父母的积蓄也输光。又打起公款注意，自作聪明认为“以开支票套现的办法比较安全，公司一般不查账，不会被发觉的” 2000年4月，黄某利用支付正常的施工费，涂改了工程付款会签单，虚加了1.95万元的金额。 上海紧缺人才培训办公室
5 在假冒总经理签名后，他将单子分别交给公司近10个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名，整个审批过程就像一条顺畅的流水线，无遮无拦。 凭着这张手续完备的会签单，黄某堂而皇之地从公司财务部门开取了支票，又到自己朋友开的一家装潢公司套取了第一笔现金－1.95万元。在投进赌场后没多久又输光了失去理智和判断力的黄某如法炮制，先后套取现金80余万元，且数额一次比一次大，其中最大的一笔达40万元！除此之外，他还挪用了由他保管的10余万元备用金。沉迷赌博，共输光的90多万公款。 2001年4月，上海市某工程公司纪委决定对企业财务进行全面审计。黄某听到风声后干到事态严重，自觉90多万元的漏洞太大且无力弥补，已彻底崩溃，主动交代了他贪污挪用公款的犯罪事实。 黄某本质并不坏，案发后不仅积极主动坦白自己的罪行，还提供相关的证据。他的堕落，有虚荣心膨胀、法治意识淡薄等诸多因素，但企业财务管理监督机制疲软，也是导致其走向犯罪道路的重要原因。 警钟长鸣：本案例说明了该单位授权审批方式中的会签制度形同虚设：从授权审批程序来看，应当自下而上审批，而本案中在黄某假冒总经理签名后，其他主管碍于情面纷纷签字，可见自上而下的审批程序更容易产生错弊；从授权审批的责任来看，会签的各方如果没有规定相关的审批责任或者并无遵守相关的审批责任，会使得会签流于形式。 上海紧缺人才培训办公室
6 三、文件记录控制 健全、正确的文件记录既是组织规划控制，授权批准控制的手段，又是单位保持工作效率，贯彻单位经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有： ① 建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表。 ② 建立全员岗位说明书。对于每个工作岗位都应有相应的书面描述，其内容包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等。 ③ 业务程序手册。业务流程应让相关人员知晓，使每个员工都知道本人在处理业务时所处的地位，前后道作业环节，业务程序手册的编制可采用流程图的方式。流程图是由一定符号组成，反映业务处理程序及部门之间相互关系的图表，它既是企业管理的有效工具，也是评价内部控制的重要手段。 流程图举例（《企业内部控制制度设计——理论与实践》P.404 图8-8 交易确认流程（华东电网统配、华东区内双边交易）） ④ 统一会计政策。尽管国家制定了统一的会计制度，但其中某些会计政策是选项，因此，从单位内部管理要求出发，必须统一执行所确定的会计政策，以便统一核算汇总分析和考核，会计政策可以专门文件的方式予以上海紧缺人才培训办公室
7 颁布。 ⑤ 凭证编号。单位对业务处理的凭证应编制相应的号码，凡有条件的均应事前编号，凭证编号便于业务的查询，也可避免业务记录的重复和遗漏，并在一定程度上可防范舞弊的发生。 ⑥ 统一会计科目。实行国家统一一级会计科目的基础上，单位应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是总部更有必要统一下级单位的会计明细科目，以便统一口径，统一核算、有效分析。 四、全面预算控制 全面预算是企事业单位财务管理的重要组成部分，它是为达到企事业单位既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。 全面预算控制应抓好以下环节： ① 预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序； ② 预算的编制和审定； ③ 预算指标的下达及相关责任人或部门的落实； ④ 预算执行的授权； 上海紧缺人才培训办公室
8 ⑤ 预算执行过程的监控； ⑥ 预算差异的分析与调整； ⑦ 预算业绩的考核。 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。全面预算是项集体性工作，需要单位内各部门人员的相关合作。 预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
五、财产保全控制 内部控制各种方式都是有保护资产安全的作用，这里所述的财产保护是指对实物资产的直接保护，主要内容有： ① 限制接近。限制接近主要指严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制接近的对象包括限制接近现金、其他易变现资产、存货。 ② 定期盘点。建立对资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性，通常可采用先盘点实物，再核对帐上海紧缺人才培训办公室
9 册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。 ③ 记录保护。应对单位各种文件资料（尤其是资产、财务、会计等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有后备记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在当前计算机处理条件下尤为重要。 ④ 财产保险。通过对资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险或一切险）增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。 ⑤ 财产记录监控。对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理。应改革现有低值易耗品等核销模式，减少备查薄的形式，使其价值纳入财务报表体系内，从而保证帐实的一致性。 案例简介：“老实人”——邓百万 东方电视台《法律与道德》专稿：某市政公司出纳员邓某由于炒股被套牢，赔掉数万元，为了翻本的邓某将手伸向了单位。 上海紧缺人才培训办公室
10 从事了十几年出纳工作的他很清楚单位财务内部控制的漏洞，但直接导致他将手伸向单位的是一张作废的支票。原本已经有用处的一张支票由于计划的取消，财务科长将支票让邓某处理掉，因为平时单位的作废支票都是由邓某一个人处理。这张作废支票，邓某没有按规定处理，没有经过处理的支票当然能领到钱。 这样这张所谓废票成了邓某这一“老实人”走向犯罪深渊的导火索。 至于做帐的问题对于老出纳邓某，自然不算难事。银行每月都有对帐单，邓某先行涂改，再复印一遍，那便足可以假乱真。凭此手段，邓某数次得手，不过处理废票毕竟机会太少且数额都是限定的。 邓某决定主动出击。邓某保管单位的空白现金支票，只要敲上一个印鉴就可以放心地填好金额到银行领钱。这个印鉴由会计保管，本应难以下手，但也许是同事之间深厚的“阶级友谊”，会计一向对办公室的人员不加防范。有时要暂时走开一会，就任由印鉴放在桌上，即使离开的时间较长，把印鉴放进抽屉，也基本不上锁。 邓某的外表掩盖得很好，自己像什么事也没有发生过一样，同事们对他也信任如故。 可是“好景不长”，原先的会计调走了，印章由财务科长保管，科长只要暂离，必定先锁上抽屉。一次，办公室里无人时，邓某看着锁得死死的抽屉连声叹气。抓住锁狠狠地摇了几下，奇迹发生了——抽屉竟被拉开。 邓某为之欣喜若狂。他变本加厉，共侵吞60万元公款。
