上市公司审计委员会有效性与会计盈余质量研究——基于“有效需求

审计委员会及其影响研究摘要：审计委员会作为董事会下设的肩负监督公司财务报告质量、内部控制运行等专业职能的机构，其对上市公司有效运行的作用越来越被关注。

本文研究了审计委员会的设立及特征对财务报告质量、内部控制、外部审计等方面的影响，并提出了增强审计委员会作用的相关建议。

关键词：审计委员会财务报告质量内部控制外部审计一、引言审计委员会是现代公司治理中一项重要的制度安排，其设立的最初目的是为了加强公司董事会监督权的行使。

20世纪30年代，美国上市公司中内部控制缺陷日益明显，主要原因在于对最高管理层的行为缺乏有力的监控。

为了改善上市公司的这一现状，1939年纽约股票交易所提出，上市公司应当在董事会下设一个主要由独立董事组成的专门委员会，来负责外部审计师的聘请、审计事宜的协商，以更好地发挥公司治理的作用。

借鉴美国的治理经验，我国于2002年出台了《上市公司治理准则》，规定上市公司可以根据股东大会的有关决议在董事会中设立审计委员会，负责提议聘请或更换外部审计机构、监督公司的内部审计制度及其实施、与内外部审计人员之间的沟通、审?瞬莆癖ǜ嬉约凹喽侥诓靠刂啤＞?过多年的发展，我国审计委员会在提高公司治理水平、内部控制和提升公司管理质量方面起到的作用如何仍然值得我们分析总结。

本文将从审计委员会的设立及具体特征对财务报告质量、内部控制质量等方面的影响角度进行探讨，以期对审计委员会的理论与实证研究有较好的了解。

二、审计委员会的主要特征（一）独立性。

独立性是审计委员会的灵魂，是其有效发挥职能的重要前提。

独立性首先体现在审计委员会成员任职资格的独立性。

审计委员会的成员，不应该是公司的职员、官员、职业顾问、法律顾问，或与公司有亲戚关系及其他重要关系（杨忠莲，2003），即成员应与公司没有直接或间接的利益关联。

只有这样，审计委员会成员才能不受自身利益干扰对公司的事务做出独立公正的判断。

此外，审计委员会的成员必须在产生程序及行权方面不受公司股东及管理层等其他各方的干预。

我国上市公司盈余管理存在的问题及治理对策的开题报告
一、研究背景
盈余管理是公司管理层为了达到某种目的而进行的行为，它包括利用会计方法和政策的灵活性，以及如何选择会计核算方法等手段对公司账面利润进行干预和管理。

上市公司往往面临着股东利益、经济发展、财务风险等多方面的压力，因此在进行盈余管理时会产生多种动机和行为。

盈余管理存在一定的风险和副作用，容易误导市场和投资者，影响公司的经济效益和声誉。

目前，我国上市公司亟需加强盈余管理治理，特别是在治理结构、监管机制等方面进行调整和完善，以有效应对盈余管理风险，并保护市场和投资者的利益。

因此，对我国上市公司盈余管理存在的问题进行研究，以及制定适当的治理对策，具有重要的现实意义。

二、研究内容
1. 盈余管理的概念、类型和特点
2. 我国上市公司盈余管理情况的分析
3. 盈余管理存在的问题分析，主要包括：
（1）盈余管理可能对利润和现金流的质量产生的消极作用
（2）盈余管理可能产生的投资者误导和市场压力
（3）盈余管理可能带来企业风险和财务不稳定性
4. 我国上市公司盈余管理治理的对策建议，主要包括：
（1）加强治理结构建设，完善内部控制和风险管理机制
（2）优化会计准则和核算标准，提高财务透明度和信息披露水平
（3）建立有效的监管机制，加强对盈余管理行为的审计和监督
三、研究方法
本研究采用文献研究和案例分析的方法，结合统计学分析手段，对我国上市公司盈余管理存在的问题以及治理对策进行深入研究。

四、研究意义
本研究符合当前我国上市公司的治理需求，能够为进一步完善我国上市公司治理结构，保护投资者利益，促进资本市场健康发展提供重要的理论和实践指导。

阴财会月刊·全国优秀经济期刊王勇孙翠萍渊哈尔滨工业大学掖威海业管理学院山东威海264209冤【摘要】目前学术界对盈余质量的定义还未达成一致，本文从市场对盈余质量的反应和盈余的真实性两个方面对其进行了阐述和评价，并从经济收益观和信息决策观出发，对相关研究成果进行了梳理，最后指出目前研究中存在的主要问题和未来盈余质量研究的方向。

【关键词】盈余质量规范研究实证研究一尧盈余质量的定义资产的账面价值具有不同的可信度，盈余、现金和应计项目之对企业盈余的理解可以是多维的，所以不同的学者对盈间的关系是由公司的商业模式、经济环境以及管理层的行动余质量的理解也不尽相同。

目前盈余质量的定义有以下几种：所决定的。

Lev和Thiagarajan（1999）定义了九个财务变量，并一些学者认为当前的盈余能够很好地反映未来的盈余水平。

利用这些变量对盈余持续性进行综合度量，研究中他们规定如20世纪六十年代，美国财务分析专家奥格洛弗在他的投资的时间序列数据要求较少，同时还避免了可能存在的企业同咨询报告《盈余质量》中首次将盈余的持续性作为盈余质量的质化问题。

后来，美国会计学家Bowen将研究进一步推进到主要问题；Richardson认为盈余质量是在下一个期间盈余能应计项目下的盈余与现金流的分析，提出了盈余质量研究的够持续的程度；彭曼和张小军（2001）将盈余质量定义为“当期新思路。

盈余作为预测未来盈余指示器的能力”。

Dechow等（1998）基于存货调整等假定，推导出了经营另一类观点则是从市场对盈余质量的反应程度来看的，现金流预测模型——DKW模型，Barth（2001）等人在DKW一些学者基于信息决策有用性的观点，认为盈余质量是对经模型的基础上，先后推导出了三个在理论上等价的现金流预济交易和事件的准确陈述，如Beaver认为，盈余数字的功用测模型。

第一个模型是用若干期历史盈余滞后值预测下一年是向投资者传递某种有助于判断和估计经济收益的“信号”；度的经营现金流，第二个模型是用当期现金数据与营运性应程小可认为，盈余质量是指盈余信息的投资决策相关性，即当计项目的调整数据预测下一年度的经营性现金流，第三个模期或历史盈余信息预测未来现金流量的能力，他通过实证分型是运用当期或历史财务数据与应计项目预测下一期经营现析得出盈余分解项目在げ夤 疚蠢从 芰 拖纸鹆鞣矫娼鹆鳌Ｕ庑┰谘细窦俣ㄏ碌贸龅脑げ饽Ｐ臀研究现金流预测均比总括盈余项目具有更显著的预测能力。

中药四性“性-效-物质三元论”假说及其论证欧阳兵;王振国;李峰;滕佳林;王世军;王鹏【期刊名称】《山东中医药大学学报》【年(卷),期】2008(32)3【摘要】以中药整体调理寒热病证和中药多成分共存状态下的药性-药效-物质相关性为前提,提出中药四性"性-效-物质三元论"假说。

认为构成中药四性理论的三个核心元素是药性、物质、功效,表征中药四性理论的基本要素是成分要素、功效要素、性状要素、经验要素;标识要素量、阈区(threshold region)的差异,以及标识要素间关联度(correlation degrees)的差异,可以并能够作为判定和认知中药寒凉、热温的现代标准与规范。

同时,对此假说的科学依据进行了论证,并指出了开展此假说论证研究的现实意义及今后的研究构想。

【总页数】2页(P182-183)【关键词】中药;四性;性-效-物质三元论;表征要素;科学假说【作者】欧阳兵;王振国;李峰;滕佳林;王世军;王鹏【作者单位】山东中医药大学【正文语种】中文【中图分类】R285.1【相关文献】1.中药性味的可拆分性、可组合性研究——中药性味理论新假说与研究方法的探索[J], 匡海学;程伟2.中药四气五味物质基础有新说——南京中医药大学教授盛良提出三个假说 [J], 海霞3.上市公司审计委员会有效性与会计盈余质量研究——基于"有效需求假说"与"机会主义行为假说"的比较分析 [J], 刘西友;韩金红4.关于氮有效性影响细根生产量和周转率的四个假说 [J], 郭大立;范萍萍5.“组群中药四性组合性效谱”假说及其论证 [J], 欧阳兵;王振国;王鹏;周霞因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

上市公司年报审计质量与证券分析师盈余预测的实证分析摘要：上市公司年报是资本市场投资者的重要公开信息来源。

证券分析师通过分析公共信息及私有信息，向市场提供价值。

而过去的文献没有涉及证券分析师的盈余预测行为与年报审计质量的关系。

本文采用2002年至2008年A股上市公司作为研究样本，研究了年报审计质量对证券分析师盈余预测行为的影响，研究结果表明，审计质量的高低对证券分析师盈余预测行为有显著的影响，具体表现在高的审计质量增加了分析师的预测跟进人数，提高了分析师预测准确度，降低了分析师预测分歧度。

关键词：上市公司年报审计质量证券分析师盈利预测上市公司年报信息的质量直接影响到资本市场信息使用者的决策，而审计师是资本市场上市公司年报信息的“看门狗”（watching dog），是年报信息的第一道过滤关卡。

证券分析师是资本市场中重要的信息提供者，在促进信息流动、提高市场效率等方面发挥着重要作用。

年报信息则是上市公司最重要的公开信息，也是分析师进行盈余预测的重要信息来源（Schipper，1991； Knutson，1992）。

胡奕明（2003）在对中国证券分析师的信息来源的调查研究中发现，上市公司年报也是中国证券分析师最主要的信息来源，且中国证券分析师已对会计信息质量有所认识。

以前的研究文献大多从股价信息中看市场参与者对审计质量的评价和反应，Holthausen和Watts（2001）指出基于股价信息来研究报表使用者对年报质量的经验研究很少能控制住不同决策者差异化的影响。

因此，本文研究审计质量的高低对专业的财务报表使用者——证券分析师是否有影响。

一、理论与研究假说（一）上市公司年报审计质量与参与预测的证券分析师数量Bhushan（1989）认为，对于某家上市公司而言，证券分析师数量由分析师预测供给和需求曲线的交点决定。

这一模型描述了各种公司特征变量如何影响供求曲线的交点，进而影响分析师的均衡数量。

高质量的公开信息对于信息的使用者而言，减少了信息使用者做决策的风险，且高质量的公开信息相较于私人信息具有成本优势，如果上市公司披露的信息值得信赖，则证券分析师可以在保持盈余预测数量和质量的前提下，减少对私人信息的获取，从而减少了盈余预测的生产成本，证券分析师预测的供给曲线将右移。

上市公司审计委员会的主要职责
上市公司审计委员会是上市公司中重要的决策和监督机构，它既是上市公司董事会在
财务报告审计活动中委托的机构，也是投资者值得信赖的监管者。

审计委员会的主要职责是：
一、监督审计工作的履行：上市公司的审计委员会应定期监督审计工作，检查审计报告、询问审计工作进展情况，审查审计结果，并就报告出具审计完成情况事宜做出具体安排。

二、确定和审查财务报表：审计委员会应该特别就上市公司财务报表、财务会计政策、报告准则、经营指数、主要会计政策等审查和审核上市公司的财务报表和信息，现时所需
披露的报告等外部报告做出最终确认，并根据现实需要定期检查和修订。

三、评价上市公司内部控制体系：审计委员会要审查上市公司的内部控制体系，确保
内部控制有效，维护财务报告真实、准确、及时的准备和披露。

四、检查上市公司政府关系：审计委员会需要监督上市公司是否履行相关的政府合规
要求，并且定期检查上市公司的政府关系情况，及时发现并处理可能改变公司持续经营状
况的风险。

五、评估审计程序及相关服务：审计委员会应该定期评估审计程序，并评估上市公司
审计人员及其审计服务，确保财务报表的可靠性。

六、为其他常规事务提供支持和服务：上市公司审计委员会也负责为董事会提供适当
的支持和服务，包括监督审计人员、审计服务、编制会计报告有效性评审等内容。

上市公司审计委员会是上市公司财务报表及财务信息的最终审计机构，拥有重要职责
和地位，是上市公司信息披露的重要组成部分，是上市公司的首要监督机构。

因此，审计
委员会在上市公司中的重要性不可忽视，需要强调其职责的严格性和权威性。

盈余质量的分析研究Document serial number【NL89WT-NY98YT-NC8CB-NNUUT-NUT108】中国上市公司盈余质量的分析研究1张瑶(中山大学管理学院会计学系 510275)[摘要]中国市场经济体系的不断完善使得会计信息越来越被其使用者关注，盈余作为会计信息的重要组成部分更是日益成为证券关注的焦点。

理性的使用者不仅应当关注盈余的数量，还应关注盈余的质量。

本文的研究目的在于分析我国上市公司盈余质量随时间变化有无提高。

笔者首先从理论上探讨了盈余质量的定义和属性，回顾了检验盈余质量的常用模型，并构建了一套衡量我国上市公司盈余质量的模型，然后对我国1994-2004年所有A股上市公司样本进行了回归分析和假设检验。

研究结果发现在我国资本市场盈余价值相关性不强；盈余的总体质量并没有随时间改变而展现出明显一致的提高趋势。

最后，本文对可能影响盈余质量变化的会计准则、宏观经济环境、法律环境等因素进行了讨论。

[关键词] 盈余盈余质量证券市场一、绪论(一)研究目的20世纪30年代以后，会计信息披露的中心由资产负债表转向了利润表，盈余（或收益，在本文中两者无区别）日益成为证券关注的焦点。

在针对会计盈余展开的大量研究中，许多实证研究都表明相对于其他公司经营业绩的衡量标准来说，投资者更多地依赖于盈余信息（Biddle et al. 1995；Francis et al. 2003；Liu et al. 2002）。

投资者通常根据会计盈余给股票定价，因为盈余水平和盈余变动可以反映投资者能够辨别并据以进行适当定价的、与公司目前及未来经济价值创造能力有关的信息（Hawkins，1998）。

管理者同样将盈余看作是投资者和分析师评估公司价值的关键尺度（Graham et al. 2003）。

在Hirst 和Hopins（2000）设计的一个研究分析师评估活动的有趣实验中，分析师对盈余信息的关注也是显着的，但是他们对盈余质量的关注并不显着，他们不能很好的识别盈余管理。

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