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工薪与人事循环：
控制测试汇总表
被审计单位：索引号：GXC-1
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
(3)对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定比拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列的审计方案:：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
货币资金循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．在盘点库存现金时,注册会计师如发现有抵充库存现金的借款及未提现金支票,应( )。
A．通知被审计单位及时入账B．在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整C．将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”D．要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示正确答案：B 涉及知识点：货币资金循环审计2．在现金的审计目标中,确定被审计单位负债表中列示的现金,在会计报表中是否存在与被审计单位管理当局对会计报表的( )认定相适应。
A．“存在或发生”B．“权利和义务”C．表达与披露D．估价或分摊”正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计3．检查现金支付时,毋需进行的项目是( )。
A．检查工资单是否经过批准,并对计算结果进行复核B．检查付款发票是否合法,填写是否正确C．检查其他应收款属于暂付款性质的备用金是否实行了定额支付D．检查现金日记账中是否存在虚增借方发生额情况正确答案：D 涉及知识点：货币资金循环审计4．如果企业在几个不同地点存有现金或其他流通资产,为避免会计人员挪东补西,清点库存现金时,应( )。
A．派出相应的多名审计人员分别前往各不同存放点按预先规定时间,同时进行清点B．派出相应的多名审计人员分别前往各不同存放点按各点的情况安排清点现金C．派一名有经验的审计人员前往各存放点,按预先规定时点依次进行清点现金D．委派客户的内部审计师前往各存放点进行清点现金正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计5．审计人员进行清点现金时,必须做到让( )自始至终都在现场。
A．现金保管人员B．财会主管人员C．现金总账记录员D．内部审计员正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计6．以下项目中发生舞弊的可能性最小的是( )。
A．长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B．应收账款业务处理职责分工不明确C．某一职员身兼采购及记录，差异处理等职责D．管理当局授权下属对小额现金支出审批正确答案：D 涉及知识点：货币资金循环审计7．( )不属于现金项目的符合性测试程序。
第一部分财务与管理循环控制目标：1. 现金收入已正确、及时入账,并及时送存银行2. 现金支出业经授权批准,并已正确、及时入账3. 不同货币因汇率变动而产生的换算差额已按适当的方法计算并正确及时入账4. 银行借款、租赁债务及其相关费用业经授权批准,并已正确、及时地入账5. 长期投资及其损益业经授权批准,并已正确、及时地入账6. 各项税金正确计提,及时入账,并按时缴纳税款7. 权益类经济业务业经授权批准,并已正确、及时地入账8. 各项管理费用支出业经授权批准,并已正确、及时地入账9. 或有事项专门管理,预计负债已正确、及时入账第二部分采购与付款循环控制目标1. 采购货物均需适当的授权批准2. 采购货物的付款支出已正确、及时地记入有关账户3. 固定资产采用了适当的使用年限和方法计算折旧4. 固定资产的毁损、报废、清理业经授权批准并正确、及时地记入有关账户第三部分销售与收款循环控制目标1. 在接受客户定货单前客户的信用和付款条件均需经过批准2. 及时鉴别呆账并作核销3. 已发出的产品或已提供的劳务均已向客户开出发票4. 发票数额正确5. 收入已正确、及时地记入有关账户6. 所记录的收入是有效的经济业务7. 客户的退货和给客户的折让均已经过核准,并已正确、及时地记入有关账户第四部分生产或服务循环控制目标1. 存货的数量与计价正确,其增减变动已正确、及时地记入有关账户2. 按照确定的计价方法,将成本费用在在产品与产成品中予以分配3. 毁损、陈旧、呆滞的存货已提取存货跌价准备4. 工资及其相关费用仅为经授权批准并已完成的工作所发生的5. 工资及其相关费用以适当的比率计算的6. 工资及其相关费用与负债已正确、及时地记入有关账户。
筹资与投资循环的内部控制和控制测试
筹资与投资循环的内部控制和控制测试
一、筹资循环内部控制的内容
1、健全的授权审批制度
2、合理的职责分离制度
3、签约控制
4、实物保管控制
5、详细的会计记录制度
二、投资循环内部控制制度
1、授权审批制度
2、职责分工制度
3、决策程序控制
4、投资收益控制
5、投资资产的保护控制
6、对外投资的处置控制‘
筹资与投资循环内部控制测试
一、筹资活动的控制测试
（一）确定筹资活动的控制目标
筹资交易设立内部控制应达到以下目标：
1、记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）
2、筹资交易已记录（完整性）
3、筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（几家和分摊）
4、筹资交易均已记入恰当的账户，并在资产负债表中的披露正确（列报）。
2021年注册会计师审计知识点例题：测试货币资金的内部控制含答案[单选题]下列关于银行存款控制测试程序的说法中，不正确的是()。
A如果注册会计师在期中获取了与银行存款相关控制运行有效性的审计证据，仍需获得剩余期间控制运行有效性的审计证据B注册会计师对控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大C如果预期与银行存款有关的控制无效，注册会计师仍需了解与之相关的控制D被审计单位的银行存款余额为零，注册会计师认为重大错报风险较低，无须了解与之相关的控制参考答案：D[单选题]注册会计师在检查被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表时发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。
A“银行已收、企业未收”项目包含一项2018年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2018年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2018年12月份的电费C“企业已收、银行未收”项目包含一项2018年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D“银行已付、企业未付”项目包含一项2018年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账参考答案：D[单选题]注册会计师制定的库存现金监盘计划中，正确的是()。
A提前一天通知出纳人员做好盘点准备B监盘安排在午餐时间进行以免影响财务工作C监盘由注册会计师与出纳人员共同实施D尽量同时盘点不同存放地点的所有现金参考答案：D[单选题]取得并检查银行存款余额调节表时，注册会计师需要特别关注的是()。
A调节表中加计数是否正确B银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项C调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致D期后企业入账的收付款凭证参考答案：B[单选题]注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是()。
A监盘库存现金B核对库存现金日记账与总账金额是否相符C财务专用章是否由专人保管D库存现金监盘表是否有出纳签名参考答案：B[单选题]2019年3月5日注册会计师对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
1.从控制目标的角度论筹资业务的内部控制及内控测试注：本表以获得初始借款交易为例，不包括偿还的利息和本息交易。
2. 从一般的角度简述筹资业务的内部控制及控制测试筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。
股东权益增减变动的业务较少而金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性程序。
企业的借款交易涉及短期借款、长期借款和应付债券，这些内部控制基本类似。
因此，这里我们以应付债券为例说明筹资活动的内部控制和控制测试。
无论是否依赖内部控制，注册会计师均应对筹资活动的内部控制获得足够的了解。
以识别错报的类型、方式及发生的可能性。
一般来讲，应付债券内部控制的主要内容包括：(1)应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权。
(2)申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件。
(3)应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利。
(4)每种债券发行都必须签订债券契约。
(5)债券的承销或包销必须签订有关协议。
(6)记录应付债券业务的会计入员不得参与债券发行。
(7)如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对。
(8)未发行的债券必须有人负责。
(9)债券的回购要有正式的授权程序。
如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则采取实质性方案；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑采用综合性方案，则应进行控制测试。
3. 从控制目标的角度论投资业务的内部控制及内控测试注：本表以获得初始投资交易为例，不包括收到的投资收益、收回或变现投资、期末对投资计价进行调整等交易。
4. 从一般的角度简述投资业务的内部控制及控制测试一般来讲，投资内部控制的主要内容包括下列几个方面：1．合理的职责分工。
这是指合法的投资业务，应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。
2024年上半年江西省年注册会计师考试《审计》：货币资金内部限制考试题一、单项选择题（共26 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、依靠反病毒软件的主要风险是反病毒软件A：使软件的安装变得过于困难。
B：不能检测出某些病毒。
C：耗费太多的系统资源。
D：干扰系统的正常运行。
2、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局要求的某分部审计时，以下哪一种状况最不重要？A：该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计。
B：与遵循性审计相关的舞弊的可能性。
C：过去一年中该分部费用的增长。
D：与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性。
3、内部审计师通常要在其工作底稿中包含若干的小结。
对这类小结的目标做出最佳表述的是A：小结的编制要符合标准；B：对于每部分业务工作方案的完成，通常都要求有小结；C：小结从很多工作底稿中提取了最有用的信息，并成为更有用的内容；D：小结记录了内部审计师所考虑的全部相关信息。
4、内部审计师在询问选购部门限制的充分性时，下列哪种状况被认为是合理的？A：订货单的原件和复印件寄给卖主，复印件返回给选购部门以获得承认。
B：将验收报告提交给选购部门，在那里将它们与选购订单相配比，然后送到应付账款部门。
C：应付账款部门编制支付文件。
D：未支付的卖方文件和永续存货记录被分别保存。
5、依据实际产出得出的弹性预算数值与实际数值的差异成为A：标准成本差异B：销售量差异C：弹性预算差异D：产量差异6、在测试存货限制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内很多账项调整涉及机床加工部的业务。
该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货限制循环账款调整。
内部审计师应当:A：与管理部门协商并采纳其他业务程序，以确定机床加工部的交易循环限制制度和程序是否充分；B：不再深化审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点；C：提示内部审计管理部门可能存在舞弊；D：在工作底稿中注明下次检查时具体检查该问题。
