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工薪与人事循环：
控制测试汇总表
被审计单位：索引号：GXC-1
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1) 对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
(3)对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定比拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列的审计方案:：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
货币资金循环审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题1．在盘点库存现金时,注册会计师如发现有抵充库存现金的借款及未提现金支票,应( )。
A．通知被审计单位及时入账B．在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整C．将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”D．要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示正确答案：B 涉及知识点：货币资金循环审计2．在现金的审计目标中,确定被审计单位负债表中列示的现金,在会计报表中是否存在与被审计单位管理当局对会计报表的( )认定相适应。
A．“存在或发生”B．“权利和义务”C．表达与披露D．估价或分摊”正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计3．检查现金支付时,毋需进行的项目是( )。
A．检查工资单是否经过批准,并对计算结果进行复核B．检查付款发票是否合法,填写是否正确C．检查其他应收款属于暂付款性质的备用金是否实行了定额支付D．检查现金日记账中是否存在虚增借方发生额情况正确答案：D 涉及知识点：货币资金循环审计4．如果企业在几个不同地点存有现金或其他流通资产,为避免会计人员挪东补西,清点库存现金时,应( )。
A．派出相应的多名审计人员分别前往各不同存放点按预先规定时间,同时进行清点B．派出相应的多名审计人员分别前往各不同存放点按各点的情况安排清点现金C．派一名有经验的审计人员前往各存放点,按预先规定时点依次进行清点现金D．委派客户的内部审计师前往各存放点进行清点现金正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计5．审计人员进行清点现金时,必须做到让( )自始至终都在现场。
A．现金保管人员B．财会主管人员C．现金总账记录员D．内部审计员正确答案：A 涉及知识点：货币资金循环审计6．以下项目中发生舞弊的可能性最小的是( )。
A．长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗B．应收账款业务处理职责分工不明确C．某一职员身兼采购及记录，差异处理等职责D．管理当局授权下属对小额现金支出审批正确答案：D 涉及知识点：货币资金循环审计7．( )不属于现金项目的符合性测试程序。
第一部分财务与管理循环控制目标：1. 现金收入已正确、及时入账,并及时送存银行2. 现金支出业经授权批准,并已正确、及时入账3. 不同货币因汇率变动而产生的换算差额已按适当的方法计算并正确及时入账4. 银行借款、租赁债务及其相关费用业经授权批准,并已正确、及时地入账5. 长期投资及其损益业经授权批准,并已正确、及时地入账6. 各项税金正确计提,及时入账,并按时缴纳税款7. 权益类经济业务业经授权批准,并已正确、及时地入账8. 各项管理费用支出业经授权批准,并已正确、及时地入账9. 或有事项专门管理,预计负债已正确、及时入账第二部分采购与付款循环控制目标1. 采购货物均需适当的授权批准2. 采购货物的付款支出已正确、及时地记入有关账户3. 固定资产采用了适当的使用年限和方法计算折旧4. 固定资产的毁损、报废、清理业经授权批准并正确、及时地记入有关账户第三部分销售与收款循环控制目标1. 在接受客户定货单前客户的信用和付款条件均需经过批准2. 及时鉴别呆账并作核销3. 已发出的产品或已提供的劳务均已向客户开出发票4. 发票数额正确5. 收入已正确、及时地记入有关账户6. 所记录的收入是有效的经济业务7. 客户的退货和给客户的折让均已经过核准,并已正确、及时地记入有关账户第四部分生产或服务循环控制目标1. 存货的数量与计价正确,其增减变动已正确、及时地记入有关账户2. 按照确定的计价方法,将成本费用在在产品与产成品中予以分配3. 毁损、陈旧、呆滞的存货已提取存货跌价准备4. 工资及其相关费用仅为经授权批准并已完成的工作所发生的5. 工资及其相关费用以适当的比率计算的6. 工资及其相关费用与负债已正确、及时地记入有关账户。
筹资与投资循环的内部控制和控制测试
筹资与投资循环的内部控制和控制测试
一、筹资循环内部控制的内容
1、健全的授权审批制度
2、合理的职责分离制度
3、签约控制
4、实物保管控制
5、详细的会计记录制度
二、投资循环内部控制制度
1、授权审批制度
2、职责分工制度
3、决策程序控制
4、投资收益控制
5、投资资产的保护控制
6、对外投资的处置控制‘
筹资与投资循环内部控制测试
一、筹资活动的控制测试
（一）确定筹资活动的控制目标
筹资交易设立内部控制应达到以下目标：
1、记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）
2、筹资交易已记录（完整性）
3、筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（几家和分摊）
4、筹资交易均已记入恰当的账户，并在资产负债表中的披露正确（列报）。
