货币资金审计 习题教学文案

实训2-货币资金的审计实训二货币资金的审计表2-2-3 货币资金审计程序表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。

B．所有应当记录的货币资金均已记录。

C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。

D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存完权计列在整性利和义务价和分摊报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金；3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报表2-2-4货币资金审定表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款合计审计结论:表2-2-5 库存现金监盘表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元)人民币美元上一日账面库存余额①8102.95张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②3525 1000盘点日未记账传票支③4525 50出金额盘点日账面应有金额④=①+②-③10盘点实有库存现金数额⑤2102.9550盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤5000 20差异原因分析白条抵库5000 10521追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.110.5报表日至审计日库存现金收入总额784920.980.2 报表日库存0.现金应有余额1报表日账面汇率0.05报表日余额折合本位币金额0.020.01 合计本位币合计出纳员:会计主管人员:监盘人: 检查日期:审计说明:现金确认无误。

货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1)问题 (1)参考答案 (2)活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3)问题 (3)参考答案 (5)活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制问题讨论针对以下认定的关键控制：1、现金/银行存款余额真实存在2、现金收付款业务真实发生3、收付款业务核算完整性4、收付款业务计价/准确性5、收付款业务计入正确的期间/截止参考答案活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。

(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。

每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。

SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。

第十七章货币资金审计一、重要考点提示1．了解货币资金部控制评估重大错报风险（教材P419-P421）；2．库存现金重要的实质性程序（教材P425-P426）；3．银行存款重要的实质性程序（教材P428-P433）。

二、经典例题讲解（一）单项选择题1．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。

（2005年）A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元【答案】A【解析】根据2007年《审计》教材P429表17-3，调整后的银行对账单金额应为：“银行对账单余额”加上“企业已收、银行未收”减去“企业已付、银行未付”即“585000+100000－50000=635000”。

在正常情况下，“调节后银行对账单金额”应等于“调节后银行存款日记账金额”，假设银行存款日记账余额正确的或者说恰当的数额为X元，则有“银行存款日记账余额”加上“银行已收、企业未收”减去“银行已付、企业未付”即“X+35000－25000=635000”，X=625000，即N公司银行存款日记账余额为625000元，选项A 正确。

2．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

（2005年）A．重新测试相关的部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D【解析】为证实资产负债表中所列示的银行存款是否存在，注册会计师必须取得并检查银行存款余额调节表，检查调节表中的“未达账项”的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，因此选项D正确。

货币资金的审计课程设计一、教学目标本课程旨在通过货币资金的审计内容的学习，使学生掌握货币资金审计的基本概念、程序和方法，培养学生运用专业知识分析和解决实际问题的能力。

具体的教学目标如下：1.理解货币资金审计的基本概念和重要性。

2.掌握货币资金审计的主要程序和方法。

3.了解货币资金审计中的风险评估和内部控制评价。

4.能够运用审计程序对企业的货币资金进行审计。

5.能够分析并评价企业的货币资金内部控制有效性。

6.能够识别并应对货币资金审计中的风险。

情感态度价值观目标：1.培养学生对审计工作的责任感和敬业精神。

2.培养学生独立思考、勇于探索的学术态度。

3.培养学生团队协作、沟通交流的能力。

二、教学内容本课程的教学内容主要包括货币资金审计的基本概念、程序和方法。

具体的教学大纲如下：1.货币资金审计的基本概念：介绍货币资金审计的定义、目的和重要性。

2.货币资金审计的程序：讲解货币资金审计的准备阶段、实施阶段和完成阶段的具体步骤。

3.货币资金审计的方法：介绍货币资金审计中常用的方法，如询问、观察、检查、重新计算等。

4.货币资金审计中的风险评估和内部控制评价：讲解如何评估货币资金审计中的风险和评价内部控制的有效性。

三、教学方法为了提高学生的学习兴趣和主动性，本课程将采用多种教学方法，如讲授法、讨论法、案例分析法等。

1.讲授法：通过教师的讲解，使学生掌握货币资金审计的基本概念和理论知识。

2.讨论法：学生进行小组讨论，培养学生的思考和分析能力。

3.案例分析法：通过分析实际案例，使学生掌握货币资金审计的程序和方法。

四、教学资源为了支持教学内容和教学方法的实施，丰富学生的学习体验，我们将准备以下教学资源：1.教材：选择权威、实用的货币资金审计教材作为主要教学资源。

2.参考书：提供相关的审计、财务管理等参考书籍，供学生自主学习。

3.多媒体资料：制作课件、案例分析视频等多媒体资料，增强课堂教学的趣味性。

4.实验设备：准备相关的审计实验设备，如电脑、投影仪等，以便进行实验教学。