货币资金内控测试表(关键控制点测试)

现金盘点（H1)有效性测试被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC6-H1财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：现金：存在；完整性；计价和分摊；3、测试样本来源：2013年1-12月的现金盘点表4、内部控制频率：根据企业具体情况填写，如每日多次5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）每月末，出纳盘点现金，同时财务经理或出纳员以外的人员对现金进行监盘，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。

对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。

会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

根据审计需要得到的信赖值填写。

注意：如果期中测试，全部样本可分为两批（预审+年审），如果只执行一次测试，则可删除第二个测试情况记录表。

银行对账单与余额调节表(H2)有效性测试被审计单位：XX公司编制人：张三日期：2014/X/X 索引号：FC6-H2财务报表截止日/期间：2013/12/31复核人：李四日期：2014/X/X 页次：1、控制描述：2、报表项目及认定：银行存款：存在；完整性；计价和分3、测试样本来源：2013年度所有账户银行余额存款调节表4、内部控制频率：1次/月5、抽样方法：随机抽样6、测试样本量：7、测试内容：预审测试测试情况记录：年审测试测试情况记录：10、测试结论：8、考虑扩大测试范围（如适用）9、控制缺陷（如适用）银行出纳每月末及时从银行获取银行对账单，并由银行出纳和制证岗人员分别将其各自记录的日记账和银行对账单逐笔勾兑，并编制《银行余额调节表》，资金管理岗根据银行对账单和银行日记账来核对《银行余额调节表》的完整性、准确性，核对无误后在《银行余额调节表》上签字确认。

货币资金内部控制测试调查表预算管理情况内部控制测试调查表被审计单位: 测试人：固定资产内部控制测试调查表被审计单位:宜昌市东风渠灌区管理局测试人：杨成芬下面是赠送的团队管理名言学习，不需要的朋友可以编辑删除谢谢1、沟通是管理的浓缩。

2、管理被人们称之为是一门综合艺术--“综合”是因为管理涉及基本原理、自我认知、智慧和领导力；“艺术”是因为管理是实践和应用。

3、管理得好的工厂，总是单调乏味，没有任何激动人心的事件发生。

4、管理工作中最重要的是：人正确的事，而不是正确的做事。

5、管理就是沟通、沟通再沟通。

6、管理就是界定企业的使命，并激励和组织人力资源去实现这个使命。

界定使命是企业家的任务，而激励与组织人力资源是领导力的范畴，二者的结合就是管理。

7、管理是一种实践，其本质不在于“知”而在于“行”；其验证不在于逻辑，而在于成果；其唯一权威就是成就。

8、管理者的最基本能力：有效沟通。

9、合作是一切团队繁荣的根本。

10、将合适的人请上车，不合适的人请下车。

11、领导不是某个人坐在马上指挥他的部队，而是通过别人的成功来获得自己的成功。

12、企业的成功靠团队，而不是靠个人。

13、企业管理过去是沟通，现在是沟通，未来还是沟通。

14、赏善而不罚恶，则乱。

罚恶而不赏善，亦乱。

15、赏识导致成功，抱怨导致失败。

16、世界上没有两个人是完全相同的，但是我们期待每个人工作时，都拥有许多相同的特质。

17、首先是管好自己，对自己言行的管理，对自己形象的管理，然后再去影响别人，用言行带动别人。

18、首先要说的是，CEO要承担责任，而不是“权力”。

你不能用工作所具有的权力来界定工作，而只能用你对这项工作所产生的结果来界定。

CEO要对组织的使命和行动以及价值观和结果负责。

19、团队精神是从生活和教育中不断地培养规范出来的。

研究发现，从小没有培养好团队精神，长大以后即使天天培训，效果并不是很理想。

因为人的思想是从小造就的，小时候如果没有注意到，长大以后再重新培养团队精神其实是很困难的。

试论货币资金内部控制的关键控制点摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，因此需要加强企业货币资金的内部控制。

本文论述了如何选择货币资金关键控制点，货币资金内部控制的关键控制点应做好哪些内容，才能使得货币资金内控管理更加规范、有效，防止欺诈或舞弊行为的发生。

关键词：货币资金；内部控制货币资金是企业流动资产中最活跃的部分，贯穿经营活动的全过程。

货币资金犹如企业的“血液”，它不可缺少而且必须流动。

因为企业的收入与支出最终都表现为货币资金的流入与流出，一旦大量的收入最终无法表现为货币资金的流入，企业就将面临万般无奈的选择—破产。

因此，企业自建立和实施内部控制以来，一直将货币资金作为内部控制的重点，通过加强货币资金的内部控制，不仅可以保障货币资金安全，而且有利于加强对其他业务的控制。

关键控制点是指在一个业务处理过程中起着重要作用的控制环节，如果没有这些控制环节，业务处理过程很可能出现错弊，达不到既定目标。

设置货币资金关键控制点的目的是为了发现和纠正弊端，防范风险，保障企业资金安全。

比如：为了控制货币资金的合理支出，实行授权审批制度就是关键控制点；为了加强银行预留印鉴的管理，由不同人员分别保管票据和印章也是关键控制点。

一、如何选择关键控制点关键控制点是全部内部控制活动的重中之重，能够更有效地防范风险，避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。

选择关键控制点应在风险评估的基础上，经过具体分析比较各内部控制活动在实现其控制目标有效性的能力，从而确定关键的内部控制活动。

笔者认为一个好的货币资金内部控制，至少应该符合以下三个标准:其一，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，关键控制点的设置应该精而准，将各种风险控制在适当的范围之内，应当考虑到成本效益原则，防止由于关键控制点设置过多，造成企业经营管理活动不能正常、高效地运转，避免出现投入产出得不偿失的情况；其二，控制活动必须真正落到实处，具有很强的操作性，任何人不得拥有超越制度的权力；其三，关键控制点的设置不可能一劳永逸，随着企业经营活动的变化、业务流程的改变等，货币资金内部控制也需要不断地进行补充和完善。

内部控制测试表第一部分控制环境控制环境调查表(一) 公司治理调查记录1、公司治理结构是否不适用评述索引号(1) 公司是否已按有关规定建立和健全了组织机构？（2）公司是否具有健全的股东大会、董事会、监事会议事规则？该议事规则是否符合法律、法规和中国证监会的有关规定？（3）公司的业务是否独立于股东单位及其他关联方？（4）公司的资产是否独立完整？（5）公司是否具有独立完整的供应、生产、销售系统？（6）如供应、生产、销售环节以及商标权等在短期内难以独立，公司与控股股东是否以合同形式明确双方的权利义务关系，价格是否公允？（7）是否不存在控股股东违规占用（包括无偿占用和有偿使用）公司的资金、资产及其他资源的情况？（8）公司的人员是否独立？（9）公司的机构是否独立？（10）是否不存在“两块牌子、一套人马”，混合经营、合署办公的情况？（11）公司董事长是否不由主要股东或控股股东法定代表人兼任？（12）公司经理、副经理、财务负责人、营销负责人、董事会秘书等高级管理人员是否在本单位领取薪酬？是否不在股东单位兼职？（13）公司是否设立了独立的财务会计部门，是否建立了独立的会计核算体系和财务管理制度（包括对子公司、分公司的财务管理制度）？（14）公司是否独立在银行开户，是否不存在与控股股东共用银行帐户的情况？（15）公司是否不存在将资金存入控股股东的财务公司或结算中心帐户的情况？（16）公司是否依法独立纳税？（17）公司是否能够独立作出财务决策，是否不存在控股股东干预公司资金使用的情况？（18）公司是否设立独立董事，是否在公司章程及其他内部规定中制定了独立董事的工作规则？2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场是否不适用评述索引号(1)董事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施控制，通过哪些措施实施控制的？(2)监事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施监督，通过哪些措施实施监督的？(3)重大投资、收购合并、财产抵押、购置重要资产和重要合同协议是否经董事会批准。

10、预支现金是否先在借款单说明预支理由？
是否经部门主管审批后由财务经理签批？
11、报销开支的现金时，现金报销单是否附上所有原始凭证，并交使用现金者的部门主管审核签字？
12、工资薪金的现金支出，是否先由专职人员编制工资薪金支付单，并经有关主管签字同意？
13、企业是否建立了备用金制度？
14、空白支票是否存放在安全处，并由专人保管？
20、调节银行往来账时是否银行对帐单与银行日记帐逐笔勾对。
结论：
1、经内控问卷和简易测试后，认为货币资金循环的内控可信赖度为：
高（）中（）低（）
2、该循环是否需进一步符合性测试：
是（）否（）
调查人员：___________日期：200年月日复核人：__________日期：200年月日
货币资金循环内控问卷
单位名称：___________受访人：________索引号：X9
调பைடு நூலகம்项目
是
否
不适用
备注
1、出纳员是否将每天收到和支出的现金登记现金日记帐？
2、出纳员是否同时还负责现金总分类账的登记？
3、负责应收账款的职员是否同时负责现金收入账的登记？
负责应付账款的职员是否同时负责现金支出账的登记？
15、支票支出是否都有经核准的发票或其他必要的凭证作书面证据？
16、签署支票后，作为签署支票书面证据的有关凭证是否加盖“已付讫”戳记？
17、作废的支票是否加盖“作废”戳记，按顺序加以留存？
18、负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员是否同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务？
19、是否按月进行银行往来账的调节？
4、支票簿保管员是否同时负责现金支出账和调整银行存款帐？
5、负责调整银行存款账的职员是否同时负责银行存款帐、现金支出账、应收账款或应付账款？

三、银行存款调节表由会计编制和掌管
四、定期或不定期由财务主管或指定除出纳以外的人员盘点现金
一、抽查收款和付款记账凭证各若干张，对照调查第一、第二
二、索取任何一月现金盘点表，对照“调查”第四点
三、索取任何一个月银行存款调划表，对照“调查”第三点
审计人员：主审人员：主管复核：
年月日年月日年月日
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货币资金内控制度符合性测试表
客户
1.内控调查.内控测试
调查内容
有
无
测试内容
测试
结果
好
中
差
一、货币资金收支(出纳)与记账的岗位是否严格分离
1.审核原始凭证，确定账务处理，编制记录记账凭证，由会计执行，不是由出纳一手处理
2.总分类账及主要明细分类账不得由出纳担任记账
3.支票印签应分别保管
二、现金收款出具收据一式两份。一份留底，一份给对方；付款必须附原始凭证，有授权批准

目录
（4）收款凭证与付款凭证；
（5）库存现金、银行存款日记账和总账；
（6）其他相关原始凭证和账簿（如支票及支票簿）。
目录
一、货币资金内部控制要点
由前可知，货币资金具有高流动性的特点，因此，其被盗用的 风险也相应更高。同时，货币资金贯穿于企业生产经营的全过程，与 企业的各个业务循环关系密不可分。货币资金的失控必然影响其他业 务循环，进而影响企业的正常生产经营。因此，企业应建立适合本单 位特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并严格执行该制度。相 应地，注册会计师应充分了解企业货币资金的内部控制，以利于其对 企业实施货币资金审计。
子项目五
货币资金审计
目录
一、货币资金业务
货币资金是指企业在生产经营过程中处 于货币形态的资产。它是企业资产的重要 组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金。具体表现为库存现金、银行结算户存 款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款和信用证保证金存款等。
目录
货币资金贯穿于企业生产经营的全过程，与前述销售与 收款循环、采购与付款循环、生产与仓储循环、筹资与投资 循环关系密切。货币资金与每一个业务循环的关系具体表现 在：在销售与收款循环中，现销收入的取得和赊销货款的回 收会增加货币资金的金额；在采购与付款循环中，赊购货款 和购买固定资产款项的支付则会减少货币资金的金额；在生 产与仓储循环中，应付生产工人的工资和某些制造费用的支 出会引起货币资金金额的减少；在筹资与投资循环中，筹资 会增加货币资金金额，而初始投资一般会导致货币资金金额 的减少。货币资金与四个循环的关系如图11-1所示。
目录
图11-1 货币资金与各业务循环关系
目录
二、货币资金的特点与审计目标
目录

内部控制测试及评价
是否 进行 内部 控制 测试
测试参考步骤 测试记录及索引 控制测试反映 备注 控制活动是否 有效运行
R1
√ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √ 确保货币资金、票据 内部审计部门对公司货币资 及印鉴管理得到监督 金、票据及银奖管理进行检 查监督，并形成书面报告。
检查公司内部审计记 录并评价内部审计对 货币资金、票据及印 鉴管理监督的有效性 。
监督内部控制了解和评价是否进行内部控制测试内部控制测试及评价风险点编号风险类别测试参考步骤备注现有控制措施控制测试反映控制活动是否有效运行控制目标具体描述参考控制措施现有控制分析风险描述控制目标的类型测试记录及索引第1页共1页
内部控制了解及测试表
被鉴证单位： 环节：货币资金、票据及印鉴管理循环 主要业务活动：监督 编制日期: 编制人:
第 1 页，共 1 页
索引号：T9-2-10 复核日期: 复核人:

内部控制了解和评价
风险 点编 号 经 营 决 策 风 险 风险类别 违 反 法 律 法 规 财 务 报 告 失 真 资 产 安 全 受 到 威 胁 营 私 舞 弊 风险描述 O: 经 营 效 率 和 效 果 缺乏相应的监督 控制目标的类型 L: 法 律 法 规 的 遵 循 C: 完 整 性 控 制 A: 准 确 性 控 制 V: 有 效 性 控 制 R: 接 触 性 控 制 控制目标具体描述 参考控制措施 现有控制措施 现有控制分析 控制活 动对实 现控制 目标无 效 控制活 动对实 现控制 目标有 效

客户名称： 会计期间：2013年 度 1、测试本循环控 制运行有效性的工 （1）针对了解的 被审计单位货币资 （2）测试控制运 行的有效性，记录 （3）根据测试结 论，确定对实质性 2、测试本循环控 制运行有效性形成 （1）控制测试汇 总表（汇总对本循 （2）控制测试程 序和过程记录表 （3）评价控制偏 差表（记录控制偏 3、控制测试结论
活动
与现金有关的调整 Cash-related adjustments
1
2
……
货币资金维护Cash maintenance
1
2
……
关键控制
致同会计师事务所
货币资金循环-控制测试汇总表
编制人： 复核人：
日 期： 日 期：
1/2
索引号：
C4
页 次：
1
C4 C4-1 C4-2
MA
PD
认定
风险
测试方法（询问观 察/CAAT/抽样（检 查）/重新执行/管理 层-重新执行/管理层
-仅复核)
样本量
控制活动 控制测试结果 是否有效 是否支持风险 运行(是/否) 评估结论
(支持/不支持)
索引号 (C4-1,C4-2)
2/2

内部控制测试表第一部分控制环境控制环境调查表(一)公司治理调查记录1、公司治理结构2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场3. 组织结构和权利、职责的划分方法3.管理控制的基本框架(二)会计系统控制调查提纲1、财会主管的职责和权限2、会计机构和会计人员岗位责任制3、会计核算和管理：4、计算机系统在会计核算中的应用：（三）内部审计调查提纲1、内部审计部门的设立2、内部审计部门的具体职责3、内部审计部门工作内容内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为控制环境的初步评估为:强()、一般()、弱()2.是否需要进一步符合性测试:是()否()调查人员：日期：复核人员：日期：被调查人员：日期：第二部分销售和收款销售和收款循环内控制度调查表A.业务状况B.管理与独立性控制C.处理控制D.职责分离E会计系统的文档记录用文字或图表（如流程图）简要记录下你所了解到的上述会计系统的基本情况（不够可另附页）内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为销售循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）2.是否需要进一步符合性测试:是（）否（）调查人员：日期：复核人员：日期：被调查人员：日期：第三部分采购和付款采购和付款循环内控制度调查表A.业务状况B.管理和独立控制C.处理控制D.职责分离E.会计系统的文档记录以文字叙述或图表（如流程图）方式，将你对客户会计系统所取得的了解简要记录于下（不够时可另附页）中（）、低（）。

日期：内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为购置与付款循环的可信赖程度为:高（）2.是否需要进一步符合性测试:是（）否（）调查人员：日期：复核人员：被调查人员：日期：第四部分固定资产固定资产内控制度调查表A.业务状况B.管理与独立控制c.资产安全控制D.职责分离）、低（）。

日期：1•在固定资产业务处理方面是否有充分的职权分离，特别应注意以下几点：-固定资产购置，处置业务的批准职能，是否与固定资产清单及固定资产明细帐的处理职能相分离？ -固定资产总帐，明细帐的记录职能是否互相分离。

6.是否不出租出借账户;
7.是否严格按照银行结算办法办理结算;
8.是否及时核对银行对账单,未达账项是否及时查找原因并处理;
9.现金银行存款日记账是否定期与总账核对,不一致时及时查找原 因;
10.现金日记账是否做到日清月结;
11.是否定期不定期由非出纳人员清点或监盘现金;
12.是否不白条抵库;
五、票据印章管理：
11.用于结算的印章是否由多人分开妥善保管;（出纳保管财务章， 会计保管个人印章）
三、授权批准：
1.是否规定一定级别用款审批权的额度,支出范围;
2.重大货币资金支出是否进行集体决策和审批;
3.用款是否先向负责审批的人提出申请,并附相关证明;
4.用款申请是否在获得批准后才办理;
5.出纳是否只对具备申请、审批、复核手续的凭证办理货币资金业 务；
1.是否规定票据的购、领、注销手续，并专设登记簿记录
2.是否不签发空头支票和无期支票
3.空白票据是否置于安全位置并授权出纳妥善保管,并规定保管责 任
4.是否规定各种印章的使用范围和相关保管使用责任
否
不适 用
备注
附件1:
货币资金内部控制调查表
被审计单位：
审计时间:
年月日
单位负责人:Biblioteka 填表人：出纳人员：
一、任职条件：
调查内容
复核人：
是
否
不适 用
备注
1.出纳和相关会计人员是否有从业资格证书;
2.是否制定有出纳和相关会计岗位职责;
二、不相容职务分离：
1.具有轮岗条件的单位是否定期进行岗位轮换;
2.出纳是否不兼管审核、会计档案保管以及收支、债权债务账目登 记；
3.会计凭证是否由出纳制单

内部控制制度问题式调查表调查部门：____________ 调查人员：________________ 调查内容：现金内部控制制度调查日期：________________调查问题回答结果备注是否不适用1、现金的收付和保管是否只由出纳负责？2、出纳员是否将每天收到和支出的现金登记现金出纳备查簿？3、出纳员是否同时还负责现金日记账及现金总分类账的登记？4、负责应收账款的职员是否同时负责现金收入账的登记？5、负责应付账款的职员是否同时负责现金支出账的登记？6、支票簿保管员是否同时负责现金支出账和调整银行存款帐?7、负责调整银行存款账的职员是否同时负责银行存款帐、现金支出账、应收账款或应付账款？8、现金支出审批人是否和出纳员、支票保管员和记账员分离？9、所有支票收入是否由两个以上职员处理，一位职员开出发票，另一位职员收入支票？10、收入支票的职员是否对收入支票及时加盖“只限存款用”戳记，并交银行出纳员暂时保管及由专人解交银行？11、开出发票的职员是否将发票存根交记账员，由记账员记入银行日记账？12、所有销货发票和收款单是否预先连续编号,并按编号次序予以记录？13、当日所有现金收入是否当日存入银行？14、银行解款业务是否由独立的职员负责？15、因经营需要而不必当日存日银行的现金收入，是否得到财务经理的签字批准？16、当天不解入银行的现金，是否单独列表,注明金额及未解入银行的理由？17、预支现金用于零星开支时，是否先由预支人填制现金暂借款单说明预支理由,并经本部门主管审定签字？18、财务经理或经其授权的人员，是否对预支部门主管签字同意的现金暂借款单的理由进行审核后决定是否同意预支现金?调查问题回答结果备注是否不适用19、出纳员是否在得到财务经理或经其授权的人员的签字同意的现金暂借款单，才出借现金？20、记账员是否根据出纳签章的暂借款单及时登记日记账？21、报销零星开支的现金时，是否必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，并交使用现金者的部门主管审核签字？22、工资薪金的现金支出,是否先由人事部门编制工资薪金支付单,并经人事部门主管签字同意？23、财务部门是否根据经人事部门主管签字同意的工资薪金支付单来提取和发放现金？24、企业是否建立了定额备用金？有哪些？25、任何超过备用金定额的现金支出，是否得到特定的事先批准，并在一般现金中支付？26、各备用金的保管人是否同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批,以及该项备用金的补足和支付记录？27、使用备用金时，证实该笔支出的发票等原始凭证是否由备用金使用者的审核人签字？28、内部审计人员或其他独立的职员是否不定期清点备用金,以审核备用金的余额和已支付凭证的合计数是否等于备用金的固定金额？29、补足备用金的付款凭证是否还到备用金保管人处？30、各备用金的余额是否定期与控制该备用金的总账余额核对?31、企业是否为备用金使用人在银行开设备用金专户？32、往备用金专户存款时，是否只能以企业开出的补足备用金支票为依据？33、从备用金专户取款时，是否只能由企业指定的备用金使用者才能提取?34、所有的支票是否预先连续编号？35、空白支票是否存放在安全处，并由专人加以保管?36、具有权力签署支票的职员是否同时保管空白支票?调查问题回答结果备注是否不适用37、每项支票支出，是否都必须经过指定的支票签署者的审批后签发？38、支票签署者是否得到适当的授权？39、支票的签署是否采用会签制度？40、支票会签制度下，每个支票签署者是否均独立审核支票及附属凭证？41、具有权利签署支票的职员，是否同时填写支票并编制付款凭证?42、已签署的支票是否由支票签署人保管，直至支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人为止？43、支票签署者是否定期受到其他熟悉业务的职员的检查,以确定他们是否签署了不适当的支票？44、每项支票支出是否都有经核准的发票或其他必要的凭证作书面证据？45、已经作为签署支票书面证据的有关凭证，是否于签署支票后,加盖“已付讫”戳记？46、作废的支票是否加盖“作废”戳记，并和其他支票放在一起，按顺序加以留存？47、所有已签发的支票，是否于当日及时记入银行存款日记账中,并定期于应付款或其他总分类账借方进行核对？48、所有银行存款户的开设和终止是否都有正式的批准手续?49、负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员是否同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务？50、是否定期进行银行往来账的调节？51、调节银行往来账的职员是否直接从银行取得银行对账单？52、调节银行往来账时是否审核付讫支票的签署和背书？53、调节银行往来账时是否核对银行对账单上所有的借项、贷项记录和账上的记录？关于现金内部控制，除了上面的问题所包括的之外，您是否认为还有被遗漏的地方？您是否认为某些方面仅仅用“是”或“否”难以回答某些问题？若有，请在下面简练地分项阐述。

货币资金内部控制测试
货币资金的关键控制点：
（1）记账与出纳分离；
（2）登记日记账与登记总账职务分离；
（3）对现金进行突击盘点；
（4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；
（5）支票领用的审批和登记制度；
（6）出纳与财务章分别保管等。

问题及建议：
1、单笔款项过大的业务仅由一人决定容易造成处理问题的不全面。

建议：对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

2、华兴公司的主管会计兼任内部审计负责人不合理，容易造成审计结果不真实。

建议：内部审计部门应与财务部门职责分离。

3、不存在问题
4、如果超过授权审批范围，华兴公司的出纳人员不应该办理。

建议：对于超过授权范围审批的货币资金业务，经办人员应当拒绝办理，并及时向审批人的上级部门报告。

5、签发票据所使用的印鉴不能由一人保管。

建议：个人名章必须由本人或其授权人员保管。

13.对断号者是否查明原因和下落？
14.银行支票是否有收付备查簿、领用登记簿？
15.是否无伪造、涂改单据现象？
16.备用金领取数与现金日记帐付出数是否相符？
17.是否存在白条顶库？
18.是否于当日或次日将收入的现金汇票如数存入银行？
19.填制支票与开具发票是否有两个不同的人员执行？
20.是否每月编制银行存款余额调节表，核对银行存款余额？
21.银行对帐单和付讫支票是否直接交编制调节表人员？
22.银行间资金转帐是否均有适当与及时的记录？
23.每日业务结束，是否将超过库存限额的现金送存银行？
24.现金日记帐的记录与凭证是否相符？
25.空白收据（发票/支票）是否有专人保管？
26.银行加盖戳记的送款单副联是否退还非编制送单人员？
27.是否比较送款单副联和现金收入记录？
28.出纳人员是否不参与:
A编制销货发票
B核准折让和销货退回
C签发应付票据
29.签发支票的人是否被授权？
30.支票送往签字时是否附有核准的发票或其他必需凭证？
32.长期流通在外支票是否有控制？
初步评价：
经内控问卷和简易测试后，初步认为内控制度的可信赖程度为计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
6.是否建立业务岗位责任制、按规定操作签名以明确责任？
7.收付款业务均不是一人办理、并事前经过领导批准？
8.是否建立了审查、复核收、付款手续制度？
9银行支票是否指定专人管理，建立领用责任制？
10.对支票是否按编号顺序使用？
11.作废支票是否盖章注销归档？
12.已收付款的凭证是否都已加盖“收讫”章和个人图章？
货币资金内部控制调查表
货币资金内部控制调查表

被审计单位：编制人：日期：索引号：
会计期间或截至日：复核人：日期：页次：
说明：根据前述资金管理循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别资金管理循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行
被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：
（二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表
被审计单位：编制人：日期：索引号：
会计期间或截至日：复核人：日期：页次：
注册会计师需要根据不同关键控制点的特性，选择适合的测试方法，包括：关键控制点形成记录的检查（资金管理循环内部控制关键点检查底稿）、关键控制点执行情况的询问（资金管理循环内部控制询问测试表）、观察（资金管理循环内部控制观察测试表），以及必要时对关键控制点的重新执行。