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“营改增”对酒店业的财务影响及建议《营改增》是中国国家税务总局于2016年提出的一项税收改革政策，旨在将原来的营业税和增值税进行整合，实行一种更加简单、透明、公平的税收制度。
这一政策的实施对各行各业都产生了一定的影响，酒店业作为服务行业的一种重要形式，自然也不会例外。
本文将就“营改增”对酒店业的财务影响及建议进行相关探讨。
1. 税负变化在原来的营业税制度下，酒店业面临着营业税最高5%的税率，而在实施营改增后，税负将会因增值税替代营业税而发生变化。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，目前酒店业的增值税税率一般为6%，对于高星级酒店则为11%，相比之下高星级酒店的税负将有所上升，而普通酒店税负则会略有下降。
2. 财务结构调整营改增对于酒店业的财务结构也会产生一定的调整。
原来的营业税只对服务扣除，而增值税对各类商品和服务都适用，因此酒店业需要对其财务结构进行调整，加强对各种商品和服务的成本核算，以确保能够准确缴纳增值税。
3. 管理成本增加营改增的实施也将带来酒店业的管理成本增加。
酒店需要加强对税收政策的了解和管理，并加强对财务管理人员的培训，以保证资金的合理运用和税收的准确缴纳。
4. 竞争格局改变由于营业税和增值税的差异，不同类型的酒店在税收上可能存在一定的差异，在税收政策的实施下，会对酒店业的竞争格局产生一定的改变。
高星级酒店的税收负担增加可能影响其定价策略，而普通酒店税收负担减少可能带来价格优势，从而改变酒店业的竞争格局。
1. 加强财务管理2. 优化产品结构酒店业需要对其产品结构进行优化，加强对各类商品和服务的成本核算，以确保能够根据不同的增值税税率制定合理的定价策略，保持竞争力。
3. 提高管理水平酒店业需要提高管理水平，加强对税收政策的了解和应对能力，确保能够有效地管理税收，减少税收风险。
酒店业还需要加强对员工的培训，提高他们对税收政策的了解和遵守能力，确保税收政策的顺利实施。
4. 增强服务品质为了应对营改增带来的税收变化，酒店业需要进一步加强对服务品质的管理，提高酒店的服务水平和档次，以确保能够长期稳定的盈利。
酒店业“营改增”税收筹划分析作者：蒲丽苹来源：《商情》2017年第38期[摘要]2016年5月1日起，我国全面推进“营改增”试点。
本文基于对相关政策的学习，梳理出酒店业在营改增政策下的税收筹划思路，以期能为相关企业提供一些参考。
[关键词]酒店业；营改增；税收筹划酒店常规主要业务包含住宿业务、餐饮业务，还有部分零星商品销售、其他生活服务业等，在营业税制度下，住宿业务、餐饮业务适用5%税率：营改增后，适用6%税率。
对比营业税，酒店常规业务（住宿业务、餐饮业务）增值税税负：6%/（1+6%）=5.66%。
而酒店的材料采购、设备采购、服务采购、水电、办公支出等都可以获得进项抵扣，总体上看，纳税人的税收负担一般都会有不同程度的下降。
对于营改增后酒店业如何降低税负，可以从以下方面着手。
一、布草、餐具清洗服务可外包通过服务外包，可降低人工成本，减少固定资产支出，可以取得生活服务业增值税专用发票（6%）。
二、寻找合适的固定资产、低值易耗品供应商酒店内家具、家电、洗漱用品等优先选择一般纳税人。
目前酒店供应商很多仍为零散供应商，多为小规模纳税人，采购金额小时还不能提供增值税专用发票。
建议可增多采购渠道，多与大型供应商合作，有效执行预算制度，减少零星采购。
对于小规模纳税人供应商，要求其提供增值税专用发票，可采用集中结算，集中代开专用发票。
三、食材专业配送+净菜采购模式酒店部分食材若进行零星采购则无法取得合规发票：另外，酒店一般少有直接采购到农户自产农产品，无法直接享受到农产品增值税抵扣政策。
而现行税制下，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
酒店采购的食材取得的发票多为零税率发票，无法抵扣进项。
通过采用“食材专业配送+净菜采购”模式可解决发票问题，同时降低采购成本，减轻采购负担。
四、区分混合销售与兼营酒店业经营业态复杂，如客人住店时可能享受包括接送机、住宿、电话、WIFI、迷你吧和餐饮服务等：酒店客房中定价销售食品、饮料、酒水等：配备提供娱乐服务：提供会议等商务服务配套提供餐饮服务等。
“营改增”后酒店业税收筹划探讨作者：田裕艳来源：《新财经》2019年第17期[摘要]酒店行业是“营改增”后直接的受益者，多数企业实现了税负的降低，但是为了更好地享受政策红利，规避税务风险，企业还需做好税务筹划，文章针对此进行了探讨。
[关键词]“营改增”;价外税;税收筹划[中图分类号]F812.421 “营改增”对于酒店业的影响（1）影响收入成本。
由于“价外税”的属性，增值税本质上对于企业的收益没有影响，但是由于在“营改增”实施过程中，酒店行业市场定价体系没有随即发生变化，财务报表中的收入不含税，需要分离销项税（不含税收入=含税收入/1.06），酒店的收入较之前“价内税”下降5.66%。
“营改增”后，价税分离，价税中的价进入成本，税进入进项税额中。
成本有所降低，具体降低幅度取决于供应商的选择、进项税票的取得及企业税务管理等。
（2）影响企业税负。
“营改增”解决了重复征税的问题，为企业减轻税负。
但是，一般纳税人身份的酒店企业在计算实际应缴增值税金额时，需要用销项税额减去进项税额，如果进项税不能提供合法有效的凭证，则不能抵扣进项税额，此时酒店增值税税负是增加的。
例如，员工工资、食材与备品采买等也会造成税负增加，特别是涉及酒店建筑成本如果不能提供进项税发票，也会造成企业在“营改增”后税负加大。
（3）影响营销活动。
“营改增”后企业在营销方式选择上会更倾向于直接价格优惠，这仍然与“价外税”的属性相关，例如满100减20和满100返20现金红包的活动，力度对于消费者是一致的，但是体现在发票额上，一个是80元，一个是100元，则产生的销项税额也是有所区别的，明显100减20的活动更有利于降低企业税负。
2 酒店在“营改增”背景下开展税收筹划的必要性对于一般纳税人企业，在“营改增”之前，酒店企业缴纳的营业税取决于各类产品的经营额度，不需要考虑进项抵扣环节，所以纳税工作由财务部门专项负责，与其他部门关系不大。
在“营改增”后，酒店的纳税工作需要考虑因素较多，不仅与营业额的多少有关，也与各类进项税额有关系。
星级酒店税收筹划案例讨论一、星级酒店涉及的主要业务大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。
不同的经营业务营业税的税率不同，如果能分别核算应尽可能分开确认处理。
酒店经营业务归纳起来有以下容：（1）服务性经营业务服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务增值税的税率一般为6%；此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的增值税税率一般为6%.（2）饮食经营业务饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。
有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。
（3）商品经营业务商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。
酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。
二、星级酒店涉及部门（一）.财务部财务部是执行酒店的成本核算、物资管理、费用控制、财务管理及会计核算的部门，下辖收银班组，负责对客人在酒店的各项消费进行结算收费。
计算机管理系统是酒店现代化管理的一个重要的标志，计算机系统担负着酒店各种财务数据和信息的处理和分析任务。
酒店的计算机系统在财务会计、物资管理、经营统计、分析、自动结算费用等方面得到大量的应用。
财务部下设、收银组、仓库组、成本控制组、应收组。
（二）采购部采购部是酒店物资供应部门，负责全酒店物资的发放工作，为全酒店的营运提供全方位的物资保障。
（三）人力资源部人事部的主要工作是围绕着酒店的经营和管理这个中心展开的，通过招聘、录用、选拔、调配、流动、考核、奖惩、工资福利、劳动保险、劳动争议处理等各项管理活动，谋求人与事的科学结合和人与人之间的紧密结合。
达到提高员工的整体素质，优化队伍结构，充分调动员工的积极性、创造性，最大可能的提高员工的工作效率的目的。
“营改增”后酒店业税务处理及纳税筹划研究作者：刘丽娟王茂盛周欣来源：《全国流通经济》2020年第07期摘要：我国经济发展格局在发生明显的变化，在这种新形势下，传统的税收法规制度已经不能满足经济发展的需要，所以要对传统的制度进行改革，“营改增”便是税收法规制度改革的产物。
对目前的酒店行业做分析会发现该行业的业务内容十分丰富，这些丰富的内容为酒店的纳税筹划提供了空间，所以积极的分析“营改增”政策实施后酒店的纳税筹划工作，实现纳税筹划的科学、合理，这可以为酒店的良好发展提供支持。
简言之，对酒店“营改增”后的税务处理以及纳税筹划做具体的分析与研究，这于酒店纳税来讲是有积极的意义的。
所以本文就“营改增”之后酒店业税务处理以及纳税筹划做具体的分析，旨在为实践工作提供指导和帮助。
关键词：“营改增”;酒店业;税务处理;纳税筹划中图分类号：F406.7;F812.42 ; 文献识别码：A ;文章编号：2096-3157（2020）07-0049-03税收法规制度执行的主要目的是为了更好的服务于经济发展，所以在经济发展趋势以及大环境发生明显变化的时候，如果税收法规制度不做调整，其会对经济发展产生约束性，这于我国目前的经济进步是非常不利的。
在综合考虑我国经济发展现状的情况下，2016年税收法规制度改革开始实施，由此，营业税退出了历史舞台，增值税实现了对各个产业的覆盖。
“营改增”的执行改变了我国各行业的税务处理模式，对于税费筹划也产生了显著的影响，所以在全新的税费制度下，需要对“营改增”之后的具体产业税务处理以及税务纳税筹划做研究与分析，从而构建适应产业发展的税务处理方式以及纳税筹划方向。
一、案例分析Y酒店在“营改增”改革之前，按照传统的税费计算模式进行纳税筹划。
对企业的整体税负状况和企业的具体经营做分析发现在经营过程中，企业的收入可观，但是成本比较高，最终的收益有限。
在2016年实施“营改增”改革后，该酒店积极的研读全新的内容，并基于“营改增”对自身的经营进行了调整，比如实现了采购部门的独立，同时对较多的业务进行了外包，比如酒店清洁、停车场管理等，在执行具体的措施后，利用进項税抵扣的相关规定，该企业将自身的较多进项税进行了抵扣。
纳税Taxpaying财税探讨浅析“营改增”后酒店的纳税筹划问题郝艳艳（青岛红树林度假酒店经营有限公司，山东青岛266400）摘要：税收体系的成熟，尤其是营改增工作的深入开展，不仅降低了企业负担，也大大提升了税收征管能力。
为了更好地适应新形势下税收工作开展的要求，扎实做好纳税筹划工作，文章以酒店作为研究对象，浅析营改增背景下，酒店行业纳税筹划的基本方法，以期为后续工作提供理论参考。
关键词：酒店；“营改增”；纳税筹划；基本方法营改增是我国税收体系变革的重要手段，实现了国家税制的完善，减轻企业经营压力，对于营商环境的塑造有着积极作用。
酒店行业服务类型多样，面对多元化的消费群体，纳税门类较多，税收筹划压力较大，为了适应新税收形势下，纳税筹划工作的客观要求，酒店自身应当结合实际，从多个角度出发，扎实做好纳税筹划工作，在法律允许的框架下，完成对税收的安排筹划，减少不必要的税费支出，确保自身合理的经济收益。
一、“营改增”概述“营改增”将营业税作为改革对象，将营业税转化为增值税，通过这种方式，不仅有助于厘清税制，避免重复性征税，减轻市场主体的纳税压力，实现各类社会资源的合理调配，为经济发展注入新的活力。
同时营改增的实现，在很大程度上，促进了服务行业的发展，推动了服务行业结构化升级，服务质量与水平得到大大提升。
从2016年开始，我国酒店行业开始进行营改增改革，以营改增为抓手，酒店行业的税费支出有所降低，资源配置能力得到提升，服务水平明显改善。
但是从税收筹划的角度来看，由于税制方面的变化，原有的税收筹划方法在筹划效果以及筹划效率方面无法满足实际的使用需求，无形之中，影响了税收筹划的效能，造成酒店费用的额外支出，影响酒店的收益。
为了切实做好营改增背景下税收筹划工作，酒店财务人员应当采取必要措施，理顺税收筹划流程，增强筹划能力。
二、“营改增”后酒店税收筹划的基本方法（一）对“营改增”政策进行全面解读酒店作为服务行业，在税收筹划环节，涉及资金收入、成本支出、费用核算等多个环节，营改增背景下，相关筹划标准发生了深刻变化。
“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是指将原先的销售税和服务税合并为一个税种，即增值税，进一步推进现代市场经济体制建设的重要举措。
其目的在于促进经济发展、优化税收结构、降低纳税负担、提高企业竞争力等。
对于酒店业而言，这项政策也会产生一定的财务影响，下面我们就分别从税负方面和成本方面来分析。
（一）税负方面1、纳税额增加“营改增”改变了酒店的税收负担，逐步把餐饮、住宿等服务行业征收新的增值税，而原来的应税项目将不再征收销售税。
这就意味着，若酒店业的增值税率高于销售税率，其纳税额将有所增加。
2、增值税费用的抵扣同时，酒店业的日常开支中，如维护保养、广告宣传、旅游文化推广等支出，可以按照税法规定计算增值税抵扣额，以减少实际纳税金额。
但是，如果酒店业未能及时、准确开具税务发票，将会影响其对应增值税的抵扣，从而对企业财务造成不良影响。
（二）成本方面1、人工成本酒店业服务行业的劳动力成本较高，由于增值税的调整，其原有税率不再适用，导致企业成本上升。
尤其是高端酒店需求高、服务水平要求高的市场，雇佣高素质员工的成本更为昂贵。
2、进项发票抵扣酒店业作为服务行业，其往往伴随着大量采购，随之而来的就是海量的进项发票，在能充分利用抵扣政策的前提下，其将化为酒店成本的一部分。
企业需要认真核实进项发票的真实性和有效性，尽可能充分发挥抵扣政策的作用。
对于酒店业而言，面对“营改增”这一税收政策的变革，有必要采取一些积极措施以应对。
如：1、准确把握政策酒店企业应加强对国家有关“营改增”的政策法规的学习和了解，了解发票的开具、认证、抵扣等具体细则，以保证纳税和抵扣的准确性和及时性。
2、提高管理水平提高酒店企业的管理水平，特别是财务管理水平，建立完整的财务管理制度，加强对财务管理、税务管理的规范和监管，规范各项流程和行为。
3、控制成本酒店企业应加强成本控制，尤其是对于人工成本的控制，合理分配人力资源，提高人员效益，降低工资总额，从而控制总体成本。
“营改增”对酒店业的财务影响及建议营改增（增值税改革）是中国财税体制改革的重要一环，对于酒店业的财务影响是显著的。
本文将探讨营改增对酒店业的财务影响，并提出相应的建议。
一、财务影响1. 税负增加：营改增将营业税替换为增值税，对于酒店行业而言，增值税的税率一般为11%，高于营业税的税率。
酒店业面临的税负将增加，可能会对企业盈利能力产生不利影响。
2. 税负差异：酒店业在不同地区、不同类型的酒店以及企业规模上都存在差异。
营改增后，涉及到的进项税率、适用税率、抵扣政策等也会有所不同，导致不同企业税负的差异进一步放大。
3. 财务报表的变化：营改增对营业收入、增值税、进项税额等方面的处理会导致财务报表的变化，需要对财务报表进行调整和准确披露。
二、建议1. 审查税务筹划：酒店业可以通过合理的税务筹划来降低税负，提高盈利能力。
企业应与专业的税务顾问合作，寻找合理的税务优惠政策，尽量避免无谓的税款缴纳。
2. 加强成本控制：面对税负增加的压力，酒店业应加强成本控制，提高运营效率。
通过优化采购、控制人力成本、提高资源利用率等方式，降低经营成本，缓解税负增加对盈利的影响。
3. 投资优势产业：对于涉及到税负差异的问题，酒店业可以考虑将投资重点转移到税负较低的地区、不同类型的酒店以及业务范围更广泛的企业上。
这样可以在一定程度上调整税负结构，减少税负增加带来的不利影响。
4. 加强财务管理：由于营改增对财务报表的变化，酒店业应加强财务管理能力，及时更新财务制度和会计政策，确保财务报表的准确性和透明度。
与税务机关保持密切沟通，遵守税法法规，避免因税务违规而带来的风险。
营改增对酒店业的财务影响是不可忽视的。
酒店业需要及时应对，并根据具体情况采取相应的策略，以减少税负增加带来的不利影响，提高企业盈利能力。
论酒店行业营业税改征增值税税收筹划研究论酒店行业营业税改征增值税税收筹划研究摘要：随着我国进入经济结构调整的关键时期，国家财税制度的改革也在不断的完善中。
2011年国家财政部和国家税务总局正式发布《营业税改征增值税试点方案》，并将上海作为首个试点城市。
酒店行业作为本次试点的范围，营业税改增值税（简称“营改增”）的实施对其造成了一定的影响。
本文对酒店行业税收筹划的意义进行了分析，并阐述了税收筹划的具体方法以及总结出税收筹划中应注意的问题。
关键词：“营改增”方案；酒店行业；影响；税收筹划税收筹划是指在不违反法律的情况下，事先对企业的理财活动、经营以及投资进行筹划，从而获得节税的税收利益。
在如今的市场经济背景下，企业通过税收筹划可以减轻税负，并能有效地提高企业的竞争力。
随着“营改增”方案的落实实施，通过进行合理的税收筹划，减轻税负，对酒店行业来说至关重要。
酒店行业如何进行税收筹划以及应该注意税收筹划中哪些问题，是本文重点分析的内容。
通过对这些问题的研究和分析，以减轻酒店行业的税负，从而使酒店行业快速稳定的发展。
一、酒店行业税收筹划的意义税收筹划是企业财务管理中的重要部分，它可以减轻企业的税收负担，给企业带来一定的经济利益。
酒店行业作为我国服务行业中的重要组成部分，对我国国民经济的增长有着极其重要的影响，国家也曾明确指出要切实减轻酒店行业的税务。
由于税负是影响企业经济效益的重要因素，因此，企业作为纳税人在不违反法律规定的前提下，通过使用国家颁布的各项税收政策，从而最大程度的减轻企业的税负。
通过对“营改增”方案的筹划和研究，在实现企业经济利益最大化的同时有效提高了企业的竞争能力，并且有利于国家增值税税收政策的实施以及增值税纳税人的依法纳税，从而完善我国增值税税收的相关法律法规。
酒店行业可以通过进行合理的税收筹划来提高行业价值以及经营管理水平。
二、“营改增”税收筹划的具体方法1.差额纳税的筹划差额征税作为一种税基计算方法，在营业税中经常用到，而我国此次实施的“营改增”方案中也使用了这种计算方法。
星级酒店税收筹划案例讨论一、星级酒店涉及的主要业务大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。
不同的经营业务营业税的税率不同，如果能分别核算应尽可能分开确认处理。
酒店经营业务归纳起来有以下内容：（1）服务性经营业务服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务增值税的税率一般为6%；此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的增值税税率一般为6%.（2）饮食经营业务饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。
有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。
（3）商品经营业务商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。
酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。
二、星级酒店涉及部门（一）.财务部财务部是执行酒店的成本核算、物资管理、费用控制、财务管理及会计核算的部门，下辖收银班组，负责对客人在酒店的各项消费进行结算收费。
计算机管理系统是酒店现代化管理的一个重要的标志，计算机系统担负着酒店各种财务数据和信息的处理和分析任务。
酒店的计算机系统在财务会计、物资管理、经营统计、分析、自动结算费用等方面得到大量的应用。
财务部下设、收银组、仓库组、成本控制组、应收组。
（二）采购部采购部是酒店物资供应部门，负责全酒店物资的发放工作，为全酒店的营运提供全方位的物资保障。
（三）人力资源部人事部的主要工作是围绕着酒店的经营和管理这个中心展开的，通过招聘、录用、选拔、调配、流动、考核、奖惩、工资福利、劳动保险、劳动争议处理等各项管理活动，谋求人与事的科学结合和人与人之间的紧密结合。
达到提高员工的整体素质，优化队伍结构，充分调动员工的积极性、创造性，最大可能的提高员工的工作效率的目的。
为员工提供饮食、住宿服务。
人力资源部下设员工食堂、员工宿舍楼。
（四）营销部营销部是协助酒店制定营销计划，并保障计划的正确贯彻和实施。
包括确定企业的目标市场，指定销售方针与策略，实施并执行既定方针。
（五）餐饮部酒店餐饮主要的功能是为客人提供各种菜品和舒适的就餐环境及服务。
（六）客房部客房部是酒店的主要营业部门之一，客房服务水平是酒店的服务水平和管理水平的反映，客房部经营的好坏直接关系着酒店的整个声誉及经营效果，是酒店经营过程中的重中之中。
客房部的主要功能是为客人提供舒适的客房及安全保障。
客房部的工作，直接影响到酒店的整体声誉及服务形象。
（七）娱乐部娱乐部是满足客人娱乐、康体、健身需要的综合性营业部门，娱乐部下辖泳池、夜总会、游戏厅、桑拿、美容美发和健身房等娱乐、健身项目。
三、星级酒店筹划目标酒店经营目标：利润最大化税务目标税负成本最小化基本假设：独立持续经营；筹划的边际成本＜＝边际收益；处于竞争性的市场环境中；四、星级酒店涉及的税种及筹划（一）增值税：发票问题筹划点1.营改增后的混合销售问题相关业务：商品销售+娱乐业服务案例1设此项混合业务收入为C，其中商品销售收入为ƛC,0＜ƛ＜1，收入均不含税筹划方案一：分开核算商品销售：17%娱乐服务：6%销项税= ƛC×17%+(1- ƛ)C×6%筹划方案二：统一核算，不分彼此商品销售+娱乐服务：6%销项税=C×6%比较分析：ƛC×17%+(1- ƛ)C×6%- C×6%= ƛC× 11%＞0由此可知方案二更优2.促销手段选择案例2HD酒店在某节假日期间开展商品促销活动，现下有三种方案可供选择方案一：让利20%方案二：赠送20%的购物券方案三：返现20%，此返现所得均用于在该酒店的在消费理论分析：税收筹划视角现假设以商品束Cn=20000（不含税）为基数，Cn的成本为10000方案一，应税销售额=20000*80%=16000应纳销项税额=16000*17%=2720可抵扣进项税额=10000*17%=1700应纳增值税额=2720-1700=1020应纳企业所得税=（16000-10000）25%=1500税后利润=6000-1500=4500方案二，应税销售额=20000+4000=24000应纳增值税税额=（10000+2000）17%=2040代缴个税=（4000/0.8）*1.17*0.2=1170企业所得税=（20000-10000）*0.25=2500税后利润=20000-12000-2500-1170-4000*0.17=3650方案三，应纳增值税额=2040代缴个税=1170企业所得税=（20000-10000）*0.25=2500税后利润=20000-12000-1170-2500-680-20000*0.2=-3503.农产品节税案例3HD酒店需要采购大量的优质农产品，现同样假设以商品束Cn=20000作为其采购成本基数，现有如下采购方案可供选择方案一：直接向农产品生产者采购方案二：向拥有一般纳税人资格的机构采购理论分析：方案一，进项税=20000*13%=2600方案二，进项税=（20000*113%）0.13=2300.89假设若加工成菜肴之后出售的价格恒为a则两种方案下的毛利分别为（1）a-20000+2600（2）a-20000/1.134.进货价格测算筹划案例4价格折让点现下，HD酒店需购进一批商品，有以下两种方案可供选择方案一从一般纳税人处购进，价格为C1，其将来产生的利润流入预计为R1方案二从小规模纳税人处购进，价格为C2,其将来产生的利润流入预计为R2假设以上方案均可取得增值税专用发票，且购入的运输，装卸等其他费用一致R1＞R2 价格折让点X%当C1*X%＞C2时，方案一更优，反之则方案二更好5.免税条款应用销售时可采用6.残疾人的用工问题案例5劳动创造的边际价值MR2残疾人带来的边际价值流入MR边际税收优惠MR1雇佣残疾人的边际成本MCMC＜MR2+MR2 雇佣（二）消费税1、对于生产企业来说，实行从价定率方法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
酒类产品(除啤酒、黄酒外)包装物押金均应并入酒类产品销售额计征消费税，不管是否到期；啤酒、黄酒包装物押金不缴纳消费税，酒类产品以外的应税消费品包装物押金逾期（1年）要缴纳消费税——因此，作为应税消费品购买方的星级酒店，在购进除酒类产品以外的应税消费品时，应该采取先购进后包装的形式以减少负担包装物的消费税。
2、对于生产企业来说，不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
——因此，作为应税消费品购买方的星级酒店，应该分别购进不同税率的应税消费品，分别开发票，然后再组装销售，尽量避免成套购进不同税率的应税消费品，少负担不必要的消费税。
3、外购已缴税的应税消费品进一步生产加工的，如酒、珠宝玉石、化妆品等的深加工、包装、贴标、组合，准予扣除外购时已纳消费税税款。
——酒店从境内外购进或进口桶装酒进行加工销售的，征收消费税时可扣除外购时已纳的消费税税额，因此在购进时一定要获取购进发票或关税完税凭证进行抵扣。
（三）房产税1.将闲置房屋出租从价计征：房产原值x（1-10%~30%）x1.2％从租计征：租金收入x12％通过比较二者的税收来决定是否将闲置的房屋出租案例6HD大酒店，其客房有相当一部分是长期(1年以上)闲置不用的，该部分客房的房产原值为3000万元，酒店管理层经研究提出两种利用方案：方案一是将这部分客房出租给固定客户居住，年租金收入为200万元；方案二是继续当做客房使用。
当地房产原值的扣除比例为30%。
方案一：从租计征。
应纳房产税＝200×12%＝24（万元）方案二：从价计征。
应纳房产税＝3000×（1－30%）×1.2%＝25.2（万元）由此可见，方案一比方案二少支出1.2万元2.房产修理、更新改造。
我国会计准则规定，发生的修理支出达到固定资产原值20%以上，经过修理后有关固定资产经济使用寿命延长2年以上，经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途，应确认为固定资产更新改造支出，计入固定资产原值。
不满足条件的大修理支出则计入待摊费用或预提费用。
案例7HD大酒店房屋原价值为10000万元，该酒店打算明年进行重新装修，更换中央空调，同时对房屋实行智能化改造，预计更换新中央空调支出为1500万元，楼宇智能化价值为1500万元，则新房屋的房产税的计税依据就是13000万元（10000+1500+1500）。
则下一年度所交的房产税=13000x（1-30%）x1.2%=109.2万元。
但若是适当减少装修价款，比如只更换中央空调，而不对房屋实行智能化改造，则支出只有1500万元＜10000x20%=2000万元，所以该部分支出不用计入房产原值。
则下一年度所交的房产税=10000x（1-30%）x1.2%=84万元＜109.2万元（四）企业所得税1.筹资方式的税收筹划：企业筹资方式主要有：发行股票、吸收直接投资、利用留存收益、向银行借款、利用商业信用发行公司债券、融资租赁等。
案例8HD酒店共有普通股600万股，每股10元，计划筹借10000万元用于酒店住房的建设，相应的制订了A、B、C三种方案。
企业所得税税率为25%。
方案A：发行股票1000万股，每股10元，共10000万元。
方案B：发行股票500万股，每股10元；发行债券5000万元，债券利率为8%；方案C:发行债券10000万元。
该公司预计下一年度的资金盈利概率如下:盈利率10 14 18概率30 40 30预期盈利率=10%×30%+14%×40%+18%×30%=14%预期盈利=（600×10+1000×10）×14%=2240万元方案A:应纳企业所得税=2240×25%=560万元税后利润=2240-560=1680万元每股净利=1680÷1600=1.05元/股方案B：利息支出=5000×8%=400万元应纳企业所得税=（2240-400）×25%=460万元税后利润=2240-400-460=1380万元每股净利=1380÷1100=1.25元/股方案C：利息支出=10000×8%=800万元应纳企业所得税=（2240-800）×25%=360万元税后利润=2240-800-360=1080万元每股净利=1080÷600=1.8元/股从以上可以看出，随着负债比率（即负债与资本金的比例）的升高，应纳企业所得税呈递减趋势，每股净利也在上升，从而显示了负债比率的节税效应。
