关于“营改增”税务筹划的案例

财税实务生活服务业营改增八个经典案例1、甲宾馆为增值税一般纳税人，2016年5月取得住宿服务收入106万元，该项目当月发生经营成本为100万元，其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。

甲宾馆5月需缴纳多少增值税？答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额该公司5月销项税额为106/ (1+6%)×6%=6万元该公司5月进项税额为3万元该公司5月应纳增值税额为6-3=3万元2、乙宾馆为增值税小规模纳税人，2016年5月取得住宿服务收入106万元，该项目当月发生经营成本为100万元，其中购买宾馆日用品、清洗布草、添置电器等取得增值税发票上注明的税额合计3万元。

甲宾馆5月需缴纳多少增值税？答：小规模纳税人适用简易计税方法按照3%的征收率计税。

小规模纳税人，进项税额不能抵扣。

本期应缴纳增值税：106/（1+3%）×3%=3.09万元3、A演艺公司为增值税一般纳税人，2016年5月举办文艺表演5场，取得门票收入106万元，A演艺公司5月购买背景布、音响道具、钢构舞台等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。

A演艺公司5月需缴纳多少增值税？答：一般纳税人提供文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。

但一经选择，36个月内不得变更。

（1）按一般计税方法该公司5月销项税额为106/(1+6%)×6%=6万元该公司5月进项税额为3万元该公司5月应纳增值税额为6-3=3万元（2）按简易计税方法该公司5月应纳增值税额为106/(1+3%)×3%=3.09万元4、B旅游公司为增值税一般纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用300万元，其中支付给旅游目的地的地接公司住宿费、餐饮费、交通费、门票费194万元，地接公司开具了增值税发票。

B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等取得增值税专用发票上注明的税额合计3万元。

“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析【摘要】本文主要针对“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响进行案例分析。

首先介绍了“营改增”政策的背景和目的，然后通过具体案例分析了现代服务业税收筹划的实践经验和效果。

接着深入分析了影响现代服务业税收筹划的因素，提出了相关筹划建议。

最后结合实际案例进行详细分析，总结了经验教训并展望未来发展趋势。

通过本文的研究，可以更好地了解“营改增”政策对现代服务业税收筹划的影响机制，为相关部门和企业提供更有效的税收筹划方案，推动现代服务业的健康发展。

【关键词】税收筹划、营改增、现代服务业、案例分析、影响因素、筹划建议、总结反思、展望未来1. 引言1.1 背景介绍“营改增”政策的实施对现代服务业的税收筹划带来了新的挑战和机遇。

现代服务业是指以信息、知识和技术为主要生产要素，以对外服务为主要经营内容的产业。

随着经济的发展，现代服务业在国民经济中的比重不断增加，对税收筹划提出了更高的要求。

随着经济全球化的深入发展，现代服务业在我国的地位日益重要。

我国在鼓励服务业发展方面实施了一系列政策措施，如简化审批程序、降低税负等。

税收作为国家财政的重要来源之一，对于现代服务业来说，如何合理规划税收，提高经营效益，是一个亟待解决的问题。

此时，“营改增”政策的实施为现代服务业的税收筹划提供了新的思路和方法。

“营改增”政策的出台，是我国为了适应市场经济发展和财税体制改革需要而进行的一次重大制度变革。

该政策主要是将原来的增值税和营业税合并为一种税种，减少了税负和税收征管成本，促进了税收的公平和合理性。

对于现代服务业而言，营改增政策的实施可能带来税负的降低，但同时也需要适应新的税收政策，合理规划经营活动，提高税收遵从度和遵纳度。

1.2 目的和意义本文旨在通过对“营改增”后现代服务业税收筹划案例的深入分析，探讨如何在新政策环境下实现税收优化，有效降低企业税负，提升经济效益。

具体而言，通过对现代服务业相关案例的详细研究，揭示税收筹划的关键要素和影响因素，为企业在遵循税法基础上合法合规地进行税收规划提供参考和指导。

“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，“营改增”政策的全面推行对现代服务业产生了深远的影响。

税收筹划作为企业合理降低税负、提高经济效益的重要手段，在“营改增”背景下显得尤为重要。

本文将通过具体案例，对“营改增”后现代服务业的税收筹划进行分析。

一、“营改增”对现代服务业的影响“营改增”之前，现代服务业主要缴纳营业税，存在重复征税的问题，加重了企业的税负。

“营改增”之后，增值税的抵扣链条得以打通，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。

但同时，增值税的计税方法和征管要求相对复杂，对企业的财务管理和税务筹划提出了更高的要求。

二、现代服务业税收筹划的基本原则（一）合法性原则税收筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税收政策。

（二）事先筹划原则企业应在业务发生之前，根据自身的经营情况和税收政策，制定合理的税收筹划方案。

（三）效益性原则税收筹划应综合考虑成本和效益，确保筹划方案能够为企业带来实际的经济效益。

（四）风险防范原则税收筹划存在一定的风险，企业应充分评估并采取有效措施防范风险。

三、案例分析案例：＿____咨询服务公司，主要从事企业管理咨询、财务咨询等业务，年营业额为 500 万元。

（一）纳税人身份选择的筹划在“营改增”后，咨询服务公司可以选择作为一般纳税人或小规模纳税人。

一般纳税人适用 6%的增值税税率，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用 3%的征收率，不得抵扣进项税额。

假设该公司的成本费用中可取得的进项税额较少，经测算，作为小规模纳税人的税负更低。

因此，公司可以合理控制业务规模，保持在小规模纳税人标准以内，享受 3%的征收率，降低税负。

（二）业务拆分的筹划该公司除了咨询业务外，还偶尔提供一些培训服务。

由于培训服务可以享受简易计税方法，征收率为 3%。

公司可以将培训业务单独拆分出来，分别核算，以适用较低的征收率，降低税负。

（三）进项税额抵扣的筹划1、加强采购管理公司在采购办公用品、设备等时，应选择能够提供增值税专用发票的供应商，以增加进项税额抵扣。

“营改增”后房地产企业节税筹划案例房地产业销售企业“营改增”前主要涉税种类有：城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税、土地增值税、所得税、营业税等。

其中所得税、土地增值税和营业税是涉税金额较大的税种。

“营改增”后房地产企业的涉税种类发生了变化，不再征收营业税全面改征增值税。

其中纳税额较大的主要有增值税、所得税、房产税三种税，本文将主要对这三种税收的变化进行分析。

“营改增”前，房地产企业销售不动产缴纳营业税，适用的税率为5%，计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率），应纳税额＝计税价格×5%；企业出租不动产缴纳营业税，适用的税率为5%，计税价格为租金收入，应纳税额=租金收入×5%。

房地产销售企业采用简易征收办法的不动产销售行为、一般纳税人采用简易征收办法的经营性租赁行为均适用于5%的增值税税率，应纳税额＝含税销售额÷（1+5%）×5%房地产业涉及的其他税种资料：表1-1 房地产业涉及的部分税种汇总表税种应税项目计税方法备注个人所得税财产转让所得、财产租赁所得以每次收入额税率20%企业所得税应纳税额×25％房产税自有房屋房产原值×(1-30%)×1.2%根据北京市规定租赁房屋房产租金收入×12%由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

5月1日营改增后，征收房产税、土地增值税、个人所得税的计税价格和收入，均为“裸价”，即不含增值税的价格和收入。

二、节税案例分析方案1：销售不动产适用简易计税的节税案例晨曦房地产企业为一般纳税人，2016年7月，销售自行开发的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目，取得销售收入44 000 000元（不含税），假设采用简易计税方法缴纳增值税：应纳税额=44 400 000×5%=2 220 000元该企业若采用一般计税方法纳税:房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

摘要摘要为减轻税负，深化专业分工，激发制造业的发展活力，促进生产性服务业与先进制造业融合，“十二五”规划中，明确提出了营改增的税制改革任务，这一改革一直延续到了“十三五”提出的深化财税体制改革总体方案。

2011年，财政部和国家税务总局共同发布了营业税改增值税试点方案。

财政部和国家税务总局从2012年1月1日起，决定在和制造业息息相关的交通运输领域以及现代服务业领域率先实行营改增方案。

在上海开展试点。

2016年5月1日起，营改增在大范围内进行推广，操作模式为从试点城市逐渐蔓延到全国，实现全行业的营改增施行。

虽然营改增并不针对制造业，但由于部分制造业企业实行混业经营，营改增势必会对其所涉及的服务业或交通运输业税负产生直接影响，进而影响企业的专业分工以及产业结构，另外，与制造业相关的上下游企业的税负变化，也将对制造业企业的税负产生间接影响。

相当部分的汽车制造业属于混业经营企业，既从事增值税涉税业务，又从事营改增涉税业务，既不仅包含汽车制造业务，还包含汽车设计、研发业务，运输业务等。

营改增打通了增值税的抵扣链条，使企业所有环节的进项税可以扣除，这意味着企业如果将非主要业务外包出去，则可以获得更多的增值税进项税额，达到减轻税负的作用。

从这一影响路径可以看出，营改增激励企业将非主要业务分离出去，通过产业分工与合作来降低整体税收负担，从而集中更多的精力发展主营业务，有利于产业专业化分工，促进企业的产业结构转型与升级。

在全面实施营改增将近四年后，企业的各类业务发生了较大的变化，产业结构出现了转型，税种税率也发生了改变，与企业经营活动相适应的纳税筹划对企业发展起着重要的作用，因此进行及时、合理的纳税筹划方案调整尤为重要。

由于纳税筹划在企业财务活动中占有重要地位，企业生产经营活动的所有方面都离不开纳税筹划，制定合理的筹划方案能够减轻企业税负，为企业带来更多的流动资金，是企业稳健发展不可缺少的一环。

从大量文献回顾中可知，营改增分别从内部与外部对汽车制造企业产生了影响，外部影响为与上下游企业交易时，可抵扣进项税额增加，内部影响为促进摘要了企业的产业结构转型与升级，因此，针对汽车制造业的纳税筹划分析将主要从以上两方面入手。

“营改增〞试点企业典型案例介绍案例一：某国有控股化工集团公司〔一〕根本情况该集团公司于2021年1月1日起开始试点，针对传统国有企业“大而全〞“小而全〞的经营模式，公司积极探索通过主辅别离实现专业化经营。

通过营改增，迅速着手将原来的效劳性业务别离重组，把分散在各下属企业内部的设计院、监理公司、造价公司、装备公司等别离，组建工程公司；把分散在各企业的计算机公司、部门等别离出来，组建信息公司；把分散在各企业的码头、储罐、包装、运输等别离出来，组建物流公司。

〔二〕营改增效果营改增给企业快速开展带来实惠，具体表现在：1.聚焦主业提升核心竞争力。

别离了近700多的员工和大量辅助资产，2021年收到生产性效劳业增值税发票近500多万可以抵扣，使经营本钱明显下降。

公司在上海化工区加快开展，已成为跨国公司的重要合作伙伴，经济效益稳步上升。

2.做优做强生产性效劳业。

营改增之前，辅业依附于母体，没有经营压力，存在吃大锅饭现象。

别离出来以后，他们走向市场，专业化经营，效劳能力和水平得到了很好的开展。

目前，集团的物流公司现在除了为集团效劳外，还通过国际化竞标，为巴斯夫、拜耳等国际一流跨国公司提供高端效劳，成为中国物流50强和国家发改委物流示范企业。

与中石化、宝钢的信息公司联合组建的信息公司，已成为全球信息技术行业巨头SAP、埃森哲在中国的IT工程合作伙伴和分销代理商。

3.企业既能做大蛋糕又能降低税负。

在2021年经济开展困难情况下，仍然取得了明显成效。

〔1〕集团物流公司。

2021年1至8月收入6152万元，利润1069万元，2021年同比实现收入8336万元，利润1200万元，分别增长35.50%，12.25%。

与原营业税规定应缴纳的营业税比拟，税收减少税负96万元，降负1.15%。

〔2〕集团工程公司下属造价公司。

2021年1至8月收入万元(大局部设计收入包含在工程款中)，利润万元，2021年同比实现收入万元，利润万元，分别增加倍，228倍。

“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析营改增后现代服务业税收筹划案例分析1.引言在营改增政策实施后，现代服务业纳税人面临更为复杂的税务环境和筹划挑战。

本文将从实际案例出发，对现代服务业税收筹划进行深入分析和研究。

2.案例背景2.1 公司简介介绍案例中的现代服务业公司，包括业务范围、规模和经营情况等。

2.2 营改增政策解读梳理营改增政策内容，特别是对现代服务业的影响，解释相关政策条款和内涵。

3.现状分析3.1 企业纳税种类和税率概述企业目前的纳税种类和税率情况，分析对企业经营的影响。

3.2 税收筹划问题与挑战详细阐述现代服务业在营改增后所面临的税收筹划问题和挑战，包括税负增加、资金流动性下降等。

4.案例分析4.1 产业定位与业务调整针对现代服务业的特点和税务政策，提出具体的产业定位和业务调整建议，以降低税负和优化企业盈利。

4.2 税务优惠政策的利用分析现代服务业可享受的税务优惠政策，并提出如何合理利用这些政策，减少企业税负。

4.3 供应链管理与税务筹划解释现代服务业在供应链管理中的税务筹划机会，包括合理运用进项税额抵扣、合理安排跨区域业务等。

4.4 薪酬筹划与员工福利探讨薪酬筹划对于现代服务业的重要性，包括合理设定薪酬结构、提供员工福利等。

5.结论与建议总结案例分析的结果，提出对于现代服务业纳税人的筹划建议，包括调整经营结构、合理利用税收优惠政策等。

附件：本文档附带以下附件供参考：1.营改增政策相关文件2.现代服务业相关数据和统计报表3.案例中涉及的相关资料和报告法律名词及注释：1.营改增：营业税转为增值税的政策，即一种税制改革措施。

2.税负增加：指企业税收负担的增加程度。

3.进项税额抵扣：企业用于购买货物和接受服务所支付的增值税可以抵扣其销售的货物和服务所应纳的增值税。

一、增值税纳税人的税收筹划【案例1】光明化肥生产有限责任公司生产悄售农用化肥，年不含税悄售收入为200万元，梢货适用税率13％。

不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。

解析：该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人税负较轻。

因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元以下，符合小规模纳税人的标准。

分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。

企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式，分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节税利益。

当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大化目标的实现。

二、增值税计税依据的税收筹划【案例2】华联时装经销公司商品销售的平均利润为30%。

该公司准备在春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。

现有两个个方案：方案一，让利20%销售，即8折销售；方案二，赠送20%的购物券；请分析两种方式下企业的税收利益，从中体会税收策划的意义。

解析：现以销售10 000元的商品为基数，具体计算分析如下：方案一，让利20%销售商品。

让利销售这种营销方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。

依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。

让利20%销售，就是将计划作价为10 000元的商品作价8 000元销售出去。

假设购进成本为含税价7 000元，企业的应纳税情况及税后利润情况如下：应纳增值税＝8 000÷ 1.17×17%-7 000÷1.17×17%=145.30（元）城建税及附加=145.30×(7%+3%)=14.53（元）利润额=8 000÷1.17-7 000÷ 1.17-14.53=854.7-14.53=840.17（元）所得税＝840.17×25％=210.04（元）税后利润=840.17-210.04=630.13（元）方案二：赠送价值20％的购物券。

“营改增”后物流企业的纳税筹划———以D物流企业为例刘琪（青海民族大学工商管理学院，青海西宁810000）摘要：物流业作为我国的朝阳产业，在“营改增”的税制改革中受到了很大的影响，许多物流企业在实施“营改增”政策的过程中税负较之前加重了，物流企业纳税成本的加重进一步制约了物流企业的发展，这与“营改增”政策制定之初结构性减税、推动现代服务业发展的目标是相违背的。

因此，本文以D物流企业为研究对象，通过分析该企业2016年的综合情况，对D物流企业如何纳税筹划进行探讨，以期为该企业减轻税负，进一步实现企业价值最大化的目标，并为其他物流企业提供借鉴。

关键词：营改增；物流企业；纳税筹划中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1671-1602（2018）09-0118-02作为集仓储业、交通运输业、信息技术业、货代业等于一体的物流业是一种新兴的复合型服务产业。

物流业的稳健发展不仅有助于促进消费，拉动经济增长，优化产业结构而且也在增加就业机会、增强国民经济竞争力。

而我国的“营改增”政策对物流企业的影响是深远的，“营改增”是在切实减轻企业税收负担的背景下提出的，但是，根据相关部门调查数据显示，“营改增”后，许多物流企业的实际税负出现了不减反增的局面，进一步加大了物流企业的经济负担限制了物流行业的发展。

所以，为了能使物流企业可以有效的降低纳税成本，增加利润，对物流企业进行纳税筹划是具有重要价值的。

因此，本文以D物流企业为例，分析“营改增”后该企业的纳税筹划。

1“营改增”对物流企业税负的影响全面“营改增”的推行对物流业小规模纳税人和一般纳税人所产生的影响是不同的。

“营改增”使物流业增值税小规模纳税人的税负减轻，但却加重了一般纳税人的税负。

“营改增”前一般纳税人适用的营业税税率是3%、5%，“营改增”后物流企业在计算增值税应纳税额时，是根据其所发生的业务种类分别按6%、11%、17%的税率来计算的。

对比“营改增”前后，税率增幅较大。