小企业会计准则与企业所得税法差异分析(短期投资)

浅析小企业会计准则与企业所得税法的差异在中国，目前处于快速发展的时期，各种小型企业如雨后春笋般涌现出来，成为国家经济发展的重要支柱。

但是随着小型企业的不断发展，其经济活动过程中的财务管理也越来越重要，涉及到诸多问题，尤其是关于小企业会计准则和企业所得税法之间的差异。

因此，在进行小型企业财务管理时，深入了解小企业会计准则和企业所得税法的差异非常重要。

本文将探讨小企业会计准则与企业所得税法的差异，以帮助人们更好地进行小型企业财务管理。

一、小企业会计准则和企业所得税法的概念和分类小企业会计准则是指适用于小型企业的财务会计准则。

它是为了满足小型企业的财务会计需要而制定的专门的会计准则。

它主要包括一些基础的会计准则和会计政策，如计量原则、费用的核算、期末调整等等。

与此相对的是，企业所得税法是国家税收管理机关所制定的关于企业所得税税法的行政法规。

企业所得税法主要用于规范企业所得税税收管理过程中需要遵守的法律法规、税率、计算方法、计税期限等等。

二、小企业会计准则与企业所得税法的差异在小型企业财务管理中，小企业会计准则和企业所得税法虽然有很多相同的地方，但也有很多不同之处，具体如下：1. 适用对象不同小企业会计准则适用于小型企业，主要是为了方便中小企业制定账务政策和编制财务报表。

而企业所得税法则适用于所有从事企业经营活动的企业，不区分企业的规模。

2. 应用范围不同小企业会计准则一般适用于小型企业所有会计处理事项，包括资产计算、损益核算、报表编制等等。

而企业所得税法则仅适用于企业所得税的申报缴纳过程，也就是企业的税务处理事项。

3. 所需备查凭证不同小企业会计准则对于中小企业的在经济活动过程中所需要的原始凭证和复制凭证，不需要过多的保持。

而企业所得税法则则与此形成鲜明的对比，对于个人所得税申报需要的凭证，都需要由企业妥善保管备查。

4. 资产计算处理方式不同小企业会计准则对于小型企业的资产计算和处理，主要采取成本法和摊销法为主要的计算和核算方式。

小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则资产方面1、短期投资、长期债券投资《小企业会计准则》规定，不采用金融资产四分类方法，对债券投资和股权投资均采用成本法进行后续计量；持有期间利息的计提在约定付息日，不采用实际利率法。

《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》中的规定，金融资产应在初始确认时分为四大类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(又可进一步分为交易性金融资产和指定为以公允值计量且其变动计入当期损益的金融资产，简称交易性金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。

某项金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等管理意图。

《企业会计准则》规定，利息应按实际利率计算。

二者差异对税会差异的影响：《小企业会计准则》的规定基本上就是按照企业所得税法的规定进行，因此不会产生税会差异；《企业会计准则》的规定与企业所得税法差异较大，无论是公允价值变动、计提减值准备、实际利率法等都会产生税会差异。

2、存货《小企业会计准则》规定，小企业的资产应当按照成本计量，不要求计提资产减值准备。

《企业会计准则第8号—资产减值》规定，资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。

如果可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

3、长期股权投资《小企业会计准则》规定，统一采用成本法核算。

对于通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，不区分有无商业实质，也不区分对被投资企业有无控制、共同控制或重大影响，均采用成本法核算，与税法规定基本一致。

《企业会计准则第2号—长期股权投资》规定，初始计量需区分是企业合并形成还是其他方式取得，来确定其初始投资成本，其中涉及货币性资产交换、债务重组的，要按相关具体会计准则进行确认。

《小企业会计准则》与企业所得税法可以协调的差异实践表明，会计准则（制度）与企业所得税法之间诸多差异的存在，不仅增加了纳税人遵从税法的成本，也加大了税务机关依法征税的难度。

为了充分发挥会计准则（制度）和企业所得税法的作用，在不违反各自原则的前提下，应加强两者之间的相互协调。

事实上，在2006 年企业会计准则38 项具体准则和2007 年新企业所得税法的制定过程中，彼此都已经注意了相互之间的协调问题。

如新的企业所得税申报表就是根据《企业会计准则》的账务处理原则和纳税调整的理念进行设计的。

以年度纳税申报表为例，与原税法相比，其结构、逻辑关系、编制原理都发生了很大的变化，特别是新表的主表，包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算以及附列资料四大部分。

第一部分利润总额计算（主表前13行）的栏次与执行《企业会计准则》企业的利润表一致，内容相同。

表明企业所得税年度纳税申报表主表是在利润总额的基础上，加纳税调整增加额减纳税调整减少额后计算出应纳税所得额，然后再计算应纳税额。

其中企业所得税法与国家统一会计制度的差异，包括收入类项目、扣除类项目、资产类项目等差异，通过纳税调整明细表(附表三)集中体现。

因此，在近几年《企业会计准则》、企业所得税法已经颁布实施的前提下，即将制定的《小企业会计准则》应向《企业会计准则》和企业所得税法靠拢。

这既是深化会计改革，完善我国企业会计准则体系，实现我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的需要，也是遵循成本、效益原则，减少小企业在企业所得税申报过程中涉及的纳税调整事项以及税务稽查成本。

从上述三大类差异需要纳税调整的具体事项分析，《小企业会计准则》可以与《企业会计准则》和企业所得税法靠拢的主要是：1.适当采用公允价值计量。

现行的《小企业会计制度》对小企业取得的各项资产，基本上按照历史成本计量。

对某些交易或者事项，如非货币性资产交换、债务重组取得的资产，可以采用公允价值计量，并确认相关交易产生的损益，以适应经济形势发展的需要。

处置短期投资时，小企业会计准则与企业会计准则处理的异同短期投资具体核算——小企业会计准则与企业会计准则对比相同点：实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入投资收益。

不同点：企业会计准则下，需要将持有期间累计“公允价值变动损益”转入“投资收益”科目。

举例分析【例】20×9年5月20日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000股，占乙公司有表决权股份的5%，支付价款合计5 080 000元，其中，证券交易印花税等交易费用8 000元，已宣告但尚未发放的现金股利72 000元。

甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为短期投资。

20×9年6月20日，甲公司收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元。

20×9年6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20元。

20×9年12月31日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。

2×10年4月20日，乙公司宣告发放20×9年现金股利2 000 000元。

2×10年5月10日，甲公司收到乙公司发放的20×9年现金股利。

2×10年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用7 200元.假设甲公司采用小企业会计准则核算，甲公司的账务处理如下：（1）20×9年5月20日，购入乙公司股票1 000 000股借：短期投资——乙公司股票 5 008 000应收股利——乙公司 72 000贷：银行存款 5 080 000（2）20×9年6月20日，收到乙公司发放的20×8年现金股利72 000元借：银行存款 72 000贷：应收股利——乙公司72 000（3）2×10年4月20日，确认乙公司发放的20×9年现金股利中应享有的份额＝2 000 000×5%＝100 000（元）借：应收股利——乙公司100 000贷：投资收益100 000（4）2×10年5月10日，收到乙公司发放的20×9年现金股利借：银行存款100 000贷：应收股利——乙公司100 000（5）2×10年5月17日，出售乙公司股票1 000 000股借：银行存款 4 492 800投资收益515 200贷：短期投资——乙公司股票 5 008 000乙公司股票出售价格＝4.50×1 000 000＝4 500 000（元）出售乙公司股票取得的价款＝4 500 000－7 200＝4 492 800（元）投资收益＝4 492 800－5 008 000＝－515 200（元）与企业会计准则相比，小企业会计准则核算简单，在核算中运用历史成本和类似收付实现制的处理思路，而企业会计准则运用公允价值计量模式，体现了权责发生制。

《小企业会计准则》与《企业所得税法》的差异与协调注:本文经过精心编辑，下载后可直接使用也可以编辑修改。

本文简要叙述了《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的区别，同时从资产核算协调以及将资产折旧的方式以及年限统一两方面分析了如何对《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的差异进行调节。

大家在相关论文写作时，可以参考这篇《小企业会计准则》与《企业所得税法》的差异与协调财务会计论文。

原标题：小企业会计准则和企业所得税法协调分析摘要：我国自 2018 年初出台了《小企业会计准则》，并将其应用于小型企业范围之内，以便减少职业判断，同时减少调整纳税所需消耗的成本。

本文简要叙述了《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的区别，同时从资产核算协调以及将资产折旧的方式以及年限统一两方面分析了如何对《小企业会计准则》与《企业所得税法》之间的差异进行调节。

以期降低小型企业会计的工作难度与总量，从而促进企业发展。

关键词：小企业会计准则；企业所得税法；协调方法。

针对小型企业而言，其会对外提供会计信息，通常情况下，需要该信息的部门有两个，分别为银行以及税务部门。

与大中型企业对比，小型企业本身并不具备较大的规模，所做业务难度不高，会计基础工作存在漏洞。

《小企业会计准则》的提出使得小型企业会计的职业判断减少，也令两者之间所存在的差异大幅降低。

然而，因为两者立法机关同立法目的之间存在差异，使得两者之间仍然具有一定差异需要协调。

小型企业只有通过两者的协调，才能使企业有所发展。

一、《小企业会计准则》同《企业所得税法》之间的差异（一）永久性差异所谓永久性差异，指因为《小企业会计准则》同《企业所得税法》于费用、损失以及收益方面的计算口径存在差异，使得某一会计期间，所形成的税前会计利润同应缴纳税额之间形成一定差距，且该类型差异只会产生于本期以内，并不会于之后某一会计期间转回，故而被称为永久性差异。

《小企业会计准则》与企业所得税法之间所成的永久性差异可分为如下几类：第一，确定收入方面的差异。

《小企业会计准则》与企业所得税法的差异浅析作者：杨梦蕾来源：《商业会计》2012年第17期摘要:2011年10月,财政部正式颁布了《小企业会计准则》,自2013年1月1日起在小企业范围内实施。

虽然《小企业会计准则》制定的初衷是与税法协调一致,但是二者之间仍然存在某些差异。

本文主要针对《小企业会计准则》与企业所得税法的差异进行探讨。

关键词:小企业会计准则企业所得税法差异财政部颁布的《小企业会计准则》,虽然减少了与企业所得税法的差异,但由于会计准则与税法毕竟是两个不同领域的规范,因此不可避免地存在一些差异。

为了帮助小企业正确纳税,本文对《小企业会计准则》与企业所得税法的主要差异进行论述。

一、小企业会计准则与企业所得税法形成差异的原因(一)小企业会计准则与企业所得税法的服务目的差异《小企业会计准则》的目的是为了规范小企业会计确认、计量和报告行为,促进小企业可持续发展,发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用。

为小企业会计报表使用者提供小企业的经营成果、财务状况等有用的会计信息。

而企业所得税法的最终服务目的是为政府税务部门对企业所得进行界定,并征收企业所得税提供规范。

(二)小企业会计准则与企业所得税法的制定原则差异《小企业会计准则》的制定考虑了我国小企业规模较小、业务较简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况,对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理,减少了小企业会计人员职业判断的内容与空间。

税法对所得税前扣除费用的基本原则是“据实扣除”,即:任何费用损失除非确属真实发生,否则申报扣除就有可能被认定为偷税行为。

其制定的原则应合乎权责发生制、相关性、合理性等原则。

二、《小企业会计准则》与企业所得税法的差异表现《小企业会计准则》与企业所得税法不可能完全消除差异,对于执行《小企业会计准则》的小企业,要在其会计利润的基础上,按照税法的要求进行纳税调整,计征企业所得税。

本文分别从永久性差异和时间性差异两个方面进行探讨。