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【老会计经验】新《企业所得税法》的变化及纳税筹划研究一、引言2007年3月16日由第十届全国人民代表大会五次会议通过了新《企业所得税法》，同年12月6日由国务院公布了《企业所得税法实施条例》，并于2008年1月1日正式实施。
新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度，促进了统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。
与此同时，新企业所得税法还进行了一系列的调整，纳税人类型划分，适度降低了税率，扩大了税前费用扣除，将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主、区域优惠为辅”，以降低税收负担、调整产业结构和实现区域均衡发展。
新企业所得税法的巨大变化必然对税收筹划的方式产生重大影响，原利用内外资企业差异、地区税率差异等进行税收筹划的方式已不再适用。
作为追求利益最大化的企业主体，必须尽快地寻找新的筹划方式，有效降低税负。
二、新企业所得税法的变化新《企业所得税法》取代《外商投资企业和外国企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》，在纳税人、税率、税前扣除、税收优惠等方面都有许多变化。
（一）纳税人类型的变化新《企业所得税法》的制定与施行标志着在我国并行了二十多年的内外资两套所得税法的合并，同时，也宣告了外商投资企业与外国企业在中国享受超国民待遇的终结。
新法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
按照国际通行做法，新法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，并结合我国的实际情况，采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，作出了明确的界定。
居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税，非居民企业承担有限纳税义务，就其来源于中国境内所得部分纳税。
（二）税率的变化新税法规定的税率为25%，同时，明确对非居民企业取得的应税所得适用20%的税率。
除此之外，还规定对国家需要重点扶持的高新技术企业征收15%企业所得税，对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
税率的变化对于绝大多数内资企业来说都在相当大的程度上降低了税负，而对非居民企业中，原采用预提所得税的税率10%的外资企业来说，则有一定的增加。
![国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知-国税发[2008]30号](https://img.taocdn.com/s1/m/eadfaa7ef4335a8102d276a20029bd64793e6259.png)
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知（国税发[2008]30号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。
不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。
应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。
核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。
税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。
要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
浅谈企业所得税对我国企业的影响摘要:第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过的新企业所得税法,已于2008年1月1日开始实施。
在企业所得税的纳税主体、税率、税前扣除、税收优惠等方面有较大的创新。
新企业所得税法实施是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新;是坚持“五个统筹”、促进经济社会可持续发展的重要举措,对我国企业产生了积极和深远的影响。
关键词:企业所得税;两税合一;中小企业一、我国企业所得税的发展历程从20世纪70年代末起,中国开始改革开放,税制建设进入了一个新的发展时期,税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源,同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。
在这二十多年间,中国的所得税制度有了很大的发展,大体可以分为三个阶段:第一个阶段是20世纪80年代初期。
在这一时期的税制改革中,建立涉外所得税制度(包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税)是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的,它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。
在这一时期的税制改革中,开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的,它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。
同时,完善了集体企业所得税制度,建立了私营企业所得税制度。
为了适应个体经济的发展和调节个人收入,开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。
第三个阶段是20世纪90年代初期至今。
在这一时期的税制改革中,所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势,体现了统一税法,简化税制,公平税负,促进竞争的原则。
在具体实施步骤上,企业所得税的改革分为三步走,先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一,目前也基本完成了外资企业所得税与内资企业所得税的统一;个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。
这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。
2008新企业所得税法解读版(上)2008-02-27 22:35主要内容第十届全国人大五次会议审议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，将于2008年1月1日起实施。
两税合一改革涉及我国企业所得税政策的重大调整，将对企业投资，产业结构调整和经济发展产生重要影响。
主要内容o为什么要实施新企业所得税法o新企业所得税法改革主要内容o新企业所得税法改革主要影响一、为什么要实施新企业所得税法（一）现行企业所得税存在主要问题1、税法不统一在我国，内资企业和外商投资企业适用不同的企业所得税，从而使一个主权国家税法长期没有得到统一。
随着市场经济发展客观上具有统一税法的要求。
2、税负不公平现行内、外资企业所得税在税基、税率、税收优惠等税收政策方面存在较大差异。
从总体上来看，相对于内资企业外商投资企业所得税税基窄、税率低、优惠多、税负轻。
3、税制不规范o所得税是对企业应税所得征税，企业应税所得是指企业在会计利润核算的基础上，按税法规定和财务会计制度规定差异进行调整后，计算的征收所得税的所得。
我国现行税法对于税法与会计制度差异进行调整有些项目是合理的，但有些项目不是很合理，如内资企业工资、广告费开支等各企业正常合理支出，却要求企业在计算应税所得进要预以调整，使企业正常合理支出得不到足额补偿。
4、立法层次低企业所得税中的外商投资企业和外国企业所得税由人大立法，称为“外商投资企业和外国企业所得税法”，而企业所得税由人大授权国务院立法，称为“企业所得税暂行条例”。
内资企业所得税的立法层次偏低。
（二）现行企业所得税主要问题的分析评价1、两种企业所得税同时并存问题的分析评价：积极意义内、外资企业两种企业所得税同时并存已实施了20多年，从税收实践看，有其存在的合理性和必要性，是中国特定历史条件下的特定产物，对吸收引进外资和先进技术，促进中国对外开放具有积极意义。
消极影响但内、外资企业两种企业所得税同时并存也有其缺陷和局限性，主要是随着中国市场经济的逐步建立和发展，内、外资企业在市场竞争中需要有一个统一规范、公平合理的法律制度，而内、外资企业两种企业所得税同时并存无法建立这种适应市场经济要求的统一规范、公平合理的税法制度，不利于内、外资企业在市场经济中公平竞争。
房屋及建筑物的折旧年限税法是如何规定的？问：房屋及建筑物的折旧年限是多少？税法有没有明确规定？规定的年限是最低年限还是最高年限？答：会计规定：新准则规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
并根据科学发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会、或经理（厂长）会议或类似机构批准作为计提折旧的依据。
不再明确固定资产的最低折旧年限和预计净残值率。
只要求定期复核固定资产的使用寿命，当固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异时，调整固定资产的折旧年限。
自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：第五十九条固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。
由此可见，税法对房屋、建筑物规定了最低折旧年限为20年。
电脑计提折旧年限来源：郑州市国家税务局作者：发文日期：2008-06-24问：税务规定电脑计提折旧应按几年计提？答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】新企业所得税法下的纳税筹划思路2007年3月16日颁布的《中华人民共和国企业所得税法》将于2008年1月1日起施行。
新税法将实行四统一，即内资、外资企业使用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行产业优惠为主、区域优惠为辅的新税收优惠措施。
新法实施对此前常用的企业所得税筹划有何影响，如何进行企业所得税筹划？
目前所得税的税收筹划方法虽然表现形式各异，但大都从税收优惠方面来寻找节税空间。
最常用的有以下几种：
一是对企业身份进行筹划。
由于生产性外资企业、福利企业等具有某种身份就可以享受减免税以及低税率的优惠，不少企业想方设法创造条件，谋取税收优惠。
二是利用新办企业优惠政策筹划。
许多企业利用新办的从事交通运输、邮电通信业的企业可以享受企业所得税一免一减半，以及新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业享受企业所得税两免等优惠政策，不停地新办、关停、再新办企业的方法规避企业所得税。
三是利用地域性优惠政策筹划。
在经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区设立企业，享受减免税以及低税率的优惠。
企业所得税法第六十条的内容、主旨及释义一、条文内容：本法自2008年1月1日起施行。
1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
二、主旨：本条是关于新法施行时间和旧法废止时问的规定。
三、条文释义：本条的规定，与原外资税法和内资税法有关规定基本一致，原外资税法第_二十条规定：“本法自一，L几一年七月一日起施行。
《巾华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和固外同企业所得税法》同时废止。
”原内资条例规定，条例自一九九四年一月一日起施行；同时，将《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》同时废止，并规定国务院有关国有企业承包企业所得税的办法同时停止执行。
（一）税法施行时间根据中华人民共和国主席第六十三号令，《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行：本法第六十条也规定，“本法自2008年1月1日起施行”。
在税法草案研究阶段，曾讨论过本法的施行之日是公布日，还是同老外资税法一样确定为公布当年的7月1日，还是次年的1月1日。
最终本法的施行之日定为公布次年即2008年的1月1日。
这是因为：一是在2007年3月全国人民代表大会通过以后。
为保证本法的顺利实施和新旧税法的工作衔接，国务院还要研究制定和发布税法的实施条例，和本法同时实施；二是税务征管部门和纳税人需要学习和掌握新税法，相关征管基础工作也需要准备和落实；三是制定的新税法也需要向社会各界和海内外做广泛的宣传；四是将施行之日定为1月1日，作为一个纳税年度的起始，便于企业核算应纳税所得税额，符合企业所得税制度的内在要求。
解读“两税合一”解读“两税合一”新税法2008年1月1日开始施行企业所得税指对中华人民共和国境内的一切企业(不包括外商投资企业和外国企业),就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。
企业所得税税率有法定税率和优惠税率两种。
法定税率是33%;优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾,分为18%和27%两种。
新税法博弈过程·2004年12月7日,财政部部长金人庆宣布,合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一,一场围绕内外资企业所得税并轨的辩论随即展开。
·2005年1月6日,有媒体报道称,54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告,要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期” 。
·2005年1月12日,金人庆在“2005 年全国财政学会年会”上表示,“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫,现在时机已经成熟,不能再拖了。
”·2005年1月16日,在“中国经济形势报告会”上,中国财政部常务副部长楼继伟解释了两税合一草案的主要内容。
·2005年1月17日,在“中国经济形势报告会”上,商务部外资司司长胡景岩在演讲中,着力强调了外资企业对中国经济的重要拉动作用。
·2005年1月24日,两会尚未召开之际,来自商务部外资研究院的消息称,“内外资企业所得税合并方案将不会在今年审议,所以明年不可能实施。
”·2005年7月12日,在同日国务院新闻办的新闻发布会上,商务部部长助理陈健则提出,现阶段中国相对劳动力成本在上升,资源又短缺,在没有相对稳定的、可靠的替代政策的情况下,应该继续保持吸收外资政策的连续性和稳定性。
·2005年11月16日,财政部副部长楼继伟的最新表态是,“内外资企业所得税合并的草案尚未提交全国人大常委会。
”·2006 年 3月的全国政协会议上,政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会的一号提案。
![国发[2007]39号](https://img.taocdn.com/s1/m/942c794f2e3f5727a5e96218.png)
聚焦新法规
佚名
【期刊名称】《政工学刊》
【年(卷),期】2008()4
【摘要】2008年有大量的新法规实施，这些法规的实施对健全、完善市场环境有着重要的意义。
“两税合并”创公平竞争环境《中华人民共和国企业所得税法》
和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年1月1日起施行。
《企
业所得税法》统一了内外资企业的税前扣除项目和扣除标准，实现了“两税合并”。
【总页数】1页(P63-63)
【关键词】《企业所得税法》;中华人民共和国;公平竞争环境;税前扣除项目;两税合并;内外资企业;市场环境
【正文语种】中文
【中图分类】D922.29;F426.21
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1.“聚焦新法规商企慎应对” [J], ;
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3.让信用成为企业的生命线——聚焦新法规之《企业信息公示暂行条例》 [J], 刘
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中华人民共和国企业所得税法及其相关法律法规、实施条例释义（中华人民共和国主席令第六十三号《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
）[《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
中华人民共和国国务院令第512号]{法与条例结构（法八章六十条、实施条例八章133条）第一章总则第二章应纳税所得额第一节一般规定第二节收入第三节扣除第四节资产的税务处理第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则}（宋体加粗为企业所得税法，阿拉伯数字序号楷体字为实施条例）第一章总则第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
1、根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
2、企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
[释义摘要]个体工商户以自然人为主体，不属于企业，不缴纳企业所得税而应征收个人所得税。
[释义摘要]一人有限公司属于有限责任公司的范畴，公司的股东承担有限责任，公司具有独立的法人资格，并且公司财产和股东个人财产要明确区分，应缴纳企业所得税。
[释义摘要]排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。
依照本条的规定，不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。
境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。
2008新企业所得税法税率
2008新企业所得税法税率
1、一般企业：企业所得税率为25%
2、小型微利企业：企业所得税率为20%
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
3、非居民企业：企业所得税率为10%
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
4、企业所得税过渡优惠政策
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。
其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；。
基本法律常识问答税收法律部分（30题）一、问答题1.国税部门负责征收的税种主要有那几种？答：增值税、消费税、企业所得税、营业税（金融保险企业）、个人所得税（利息税）、车辆购置税。
2.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当缴纳增值税，请问增值税税率分几种？答：17％、13％和零税率。
3.《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行，税率为多少？答：25%。
4. 车辆购置税的税率为多少？答：10％。
5.在什么情况下，对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票？答：有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
6. 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，在尚未构成犯罪的情况下，并处不缴或者少缴的税款多少比例的罚款？答：处不缴或者少缴的税款百分之五十以上、五倍以下的罚款。
7.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款多少比例的罚款？答：处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
8.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，在尚未构成犯罪的情况下，并处欠缴税款多少比例的罚款？答：处欠缴税款百分之五十以上、五倍以下的罚款。
9.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有那几种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报？答：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。
中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
总理温家宝二○○七年十二月六日第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
