第六章 企业所得税法习题和答案

企业所得税习题及答案企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其实际利润额计算并缴纳的一种税种。

对于企业来说，了解企业所得税的相关知识是非常重要的，这样才能正确计算和申报税款，避免因为税务问题而导致不必要的损失。

下面将列举一些常见的企业所得税习题，并给出相应的答案，希望对大家有所帮助。

1. 企业所得税的计算公式是什么？答：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额× 税率 - 速算扣除数 = 应纳税额。

其中，应纳税所得额是指企业在一定时期内实际取得的利润额减去相关的减免项目后的金额。

2. 企业所得税的税率是多少？答：根据中国税法规定，一般企业的税率为25%，但对于小型微利企业，税率可以适当降低为20%。

此外，对于高新技术企业、科技型中小企业等符合条件的企业，还可以享受更低的税率。

3. 企业所得税的减免项目有哪些？答：企业所得税的减免项目包括：生产性科技成果转化、技术改造、研发投入、环境保护、节能减排等方面的支出；对于符合条件的高新技术企业、科技型中小企业等，还可以享受相应的减免政策。

4. 企业所得税的纳税期限是什么时候？答：企业所得税的纳税期限一般为每年的3月31日前，即企业应在每年的3月31日前向税务机关申报上一年度的企业所得税。

如果企业需要办理税务登记、变更等手续，还需要提前办理相关事项。

5. 企业所得税的税务登记需要准备哪些材料？答：企业所得税的税务登记需要准备的材料包括：企业的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关证件；企业的法定代表人身份证明；企业的银行开户许可证等。

6. 企业所得税的税前扣除项目有哪些？答：企业所得税的税前扣除项目包括：生产经营成本、费用支出、损失、税前准备金等。

企业可以根据实际情况合理申报这些扣除项目，以减少应纳税所得额。

7. 企业所得税的税后扣除项目有哪些？答：企业所得税的税后扣除项目包括：企业的留存收益、再投资、公益事业捐赠等。

企业可以根据实际情况选择适当的税后扣除项目，以减少实际需要缴纳的税款金额。

企业所得税练习题答案一、单选题1.答案：C解析：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

2.答案：C解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。

3.答案：D解析：可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12＝20（万元）。

利息费用调增应纳税所得额＝28－20＝8（万元）。

4.答案：A解析：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

5.答案：B解析：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。

企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。

6.答案：C解析：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。

前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。

7.答案：A解析：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

8.答案：D解析：按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

第六章企业所得税一.术语解释1．非居民企业：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

上述所称机构.场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构。

（2）工厂、农场、开采自然资源的场所。

（3）提供劳务的场所。

（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

（5）其他从事生产经营活动的机构.场所。

2．应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，确定应税所得是所得税法的重要内容，按照企业所得税法的规定，应纳所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

基本公式为：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损3．抵免限额：指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税额。

4．实际管理机构：指对企业的生产经营.人员.账务.财产等实施实质性全面管理和控制的机构，要同时符合以下三个方面的条件：第一，对企业有实质性管理和控制的机构；第二，对企业实行全面的管理和控制的机构。

第三，管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。

5．企业所得税的纳税人：指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业.合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。

二.单选题1.D2.C3.D4.A5.B三.多选题1.BCD2.AB3.ABCD4.AC5.AD四.判断题1.√2.×3.×4.×5.√五.简述题1.所得来源的确定（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。

2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。

3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。

4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。

5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。

7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。

8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。

9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。

10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。

企业所得税习题及答案1. 简介企业所得税是指企业依法应缴纳的税款，它是企业利润的一部分。

为了帮助大家更好地理解和掌握企业所得税的相关知识，本文将提供一些习题，并附上详细的答案，希望能对大家的学习和实践有所帮助。

2. 习题习题1某公司在某一纳税年度的利润总额为1,000,000元，企业所得税税率为25%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。

习题2某公司在某一纳税年度的全年销售收入为5,000,000元，全年成本为3,000,000元，该公司的企业所得税税率为30%，请计算该公司的纳税利润和需要缴纳的企业所得税金额。

习题3某公司在某一纳税年度的全年销售收入为10,000,000元，全年成本为7,000,000元，该公司支付的所得税额为1,500,000元，请计算该公司的纳税利润和企业所得税税率。

习题4某公司在某一纳税年度的纳税利润为2,000,000元，企业所得税税率调整为35%，请计算该公司需要缴纳的企业所得税金额。

3. 答案习题1利润总额：1,000,000元企业所得税税率：25% 计算公式：企业所得税金额 = 利润总额 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 1,000,000 * 0.25= 250,000元销售收入：5,000,000元成本：3,000,000元企业所得税税率：30%计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：纳税利润 = 5,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000元企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.30 = 600,000元销售收入：10,000,000元成本：7,000,000元所得税额：1,500,000元计算公式：纳税利润 = 销售收入 - 成本计算过程：纳税利润 = 10,000,000 - 7,000,000= 3,000,000元企业所得税税率 = 所得税额 / 纳税利润 = 1,500,000 / 3,000,000 = 0.50 = 50%习题4纳税利润：2,000,000元企业所得税税率：35%计算公式：企业所得税金额 = 纳税利润 * 企业所得税税率计算过程：企业所得税金额 = 2,000,000 * 0.35 = 700,000元4. 总结通过以上习题和答案的练习，相信大家对企业所得税有了更深入的理解。

第六章企业所得税法一、单项选择题1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（）。

A、与企业生产经营有关的借款利息支出B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出C、向金融机构借款的利息支出D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出2、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（）。

A、免征1年B、免征3年C、免征5年D、暂免征收3、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（）。

A、投资风险准备金B、残疾人就业保障基金C、存货跌价准备金D、长期投资减值准备金4、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（）。

A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延5、下列项目中应计征企业所得税的是（）。

A、股息收入B、国库券利息C、集资款D、贷款6、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A、企业之间支付的管理费B、银行内营业机构之间支付的利息C、企业内营业机构之间支付的租金D、企业内营业机构之间支付的特许权使用费7、以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。

A、建筑物B、生产设备C、家具D、电子设备8、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。

A、一次性在税前扣除B、按奶牛寿命在税前分期扣除C、按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D、按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除9、甲企业2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2011年12月31日。

第六章企业所得税习题参考答案一、单项选择题1、 D解析:与企业生产经营有关的借款利息支出，向金融机构借款的，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；纳税人从关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出不得在税前扣除；向金融机构借款的利息支出，如果是为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的，在有关资产购建期间发生的借款费用应将其资本化。

2、D解析:对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税。

3、B解析:投资风险准备金、存货跌价准备金、长期投资减值准备金不得在税前扣除。

4、D解析:企业在法定免税、减税期限内，如果某年度发生亏损，也应当连续计算减免期，不得因中间发生亏损而推延，亏损年度不得从法定减免期限内扣除。

5、A二、多项选择题1、ABD解析:超过90天的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。

2、AD解析:纳税人直接捐赠给受赠人的不得在税前扣除；融资性租赁方式租入固定资产发生的费用不得在税前扣除，应计入固定资产的价值中。

3、BC解析:纳税人按照经济合同支付的违约金、银行罚息、诉讼费，不属于行政罚款，可以全部扣除；城市商业银行出于安全防范需要购置的安全保卫器械支出，在计算当期企业所得税时允许直接扣除。

4、ABC解析:独立核算的从事旅游业的企业，必须是新办的，才能享受减免所得税的优惠。

5、ABC解析:对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润征收企业所得税。

6、ABC7、BD三、计算题1、解：国债利息收入不征税，不计入应纳税所得额，则全年收入总额：150＋12＋4＋10＋4＝180（万元）；准予扣除利息:80×10%＝8（万元）；准予扣除招待费:150×5‰＝0.75（万元）；赞助、购固定资产、税收滞纳金等不予在所得税前扣除；则企业准予扣除的项目总额:50＋10＋24＋8＋0.75＋5+0.6＋2.45＝100.8（万元）；另外，企业还有1998年未弥补的亏损30万元；则全年应纳税所得额＝180－100.8－30＝49.2（万元）；应纳所得税＝49.2×25%＝12.3万元。

企业所得税一、判断题〔正确的打√，错误的打×〕1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织〔包括个人独资企业、合伙企业〕为企业所得税的纳税人。

〔错〕2、所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。

〔错〕3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

〔对〕4、企业每纳税年度的收入总额，为应纳税所得额。

〔错〕5、企业实际发生的及取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

〔对〕6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12％以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。

〔错〕7、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

〔错〕8、所有的房屋、建筑物〔包括未使用〕都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

〔对〕9、企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。

〔对〕10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

〔对〕11、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法及税收法律、行政法规的规定一致的按税收法律、法规的规定计算，不一致的，按企业财务、会计的处理方法计算。

〔错〕12、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

〔对〕13、实行源泉扣缴税款的，由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付前，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

〔对〕14、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。

〔错〕15、企业可以向税务机关提出及其关联方之间业务往来的定价原那么和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排。

〔错〕16、企业实施税法规定之外的其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

1、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。

A.提供劳务所得，按照所得支付地确定B.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.转让动产所得，按照动产所在地确定正确答案：C解析：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

2、2018年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。

该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。

2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。

A.294.5B.310C.330D.325.5正确答案：B解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

业务招待费： 2000×0.5%＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元扣除。

广告费和业务宣传费：2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万（240+80），按300万元扣除。

合计＝10+300＝310（万元）3、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.为投资者支付的商业保险费B.内设营业机构之间支付的租金C.向投资者支付的股息D.合理的劳动保护支出解析：选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

4、以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金B.按规定缴纳的财产保险费C.支付给母公司的管理费D.以现金方式支付给某中介公司的佣金正确答案：B解析：选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，直接向灾民发放的慰问金不能税前扣除。

一、单选题1、企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。

但不包括（）。

A.私营企业B.个人独资企业和合伙企业C.国有、集体企业D.外商投资企业正确答案：B2、下列企业适用25％的所得税税率的是（）。

A.小型微利企业B.国家重点扶持的高新技术企业C.在中国境内未设有机构的非居民企业D.在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业正确答案：D3、甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2018年10月1日～2018年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。

甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（）万元。

A.0.86B.0.3C.3.6D.0.9正确答案：D4、甲公司2019年5月因库房漏雨，毁损一批库存材料，账面成本509100元（含运费9100元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。

A.500000B.509300C.510000D.585000正确答案：C5、下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益B.符合条件的非营利组织收入C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入正确答案：C6、不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（）。

A.业务招待费B.宣传费C.捐赠限额D.广告费正确答案：C7、下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。

A.企业所得税税款B.赞助支出C.诉讼费D.行政机关罚款正确答案：C8、某酒厂2018年实现销售收入3000万元，实际发生广告费支出500万元，那么该酒厂2009年计算应纳税所得额时可从税前扣除的广告费为（）万元。

A.260B.450C.500D.480正确答案：B9、我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策是（）。

2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：企业所得税法含答案一、单项选择题：【1】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。

依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。

选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

【2】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。

【3】依据《企业所得税法》的规定，企业取得的下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。

A.销售货物所得B.动产转让所得C.权益性投资资产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【解析】销售货物所得，按交易活动发生地确定所得来源地;动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地;权益性投资资产转让所得，按照被投资方企业所在地确定所得来源地。

一、单项选择题1、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。

A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B、销售货物所得，按照交易活动发生地确定C、提供劳务所得，按照所得支付地确定D、转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定【正确答案】 B【答案解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

2、以下项目中属于是企业所得税纳税人的是（）。

A、个人独资企业B、合伙企业C、一人有限责任公司D、居民个人【正确答案】 C【答案解析】个人独资企业、合伙企业、居民个人都属于个人所得税的纳税人。

一人有限责任公司属于企业所得税的纳税人。

3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。

A、居民企业适用税率为25％B、国家重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征税C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15％【正确答案】 D 【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20％，实际征税时按照10%征收。

4、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是（）。

A、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除B、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除C、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除D、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除【正确答案】C【答案解析】企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

企业所得税法及参答案新企业所得税法试题及参考答案（一）一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分）1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A、10B、15 √C、7D、52、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法B、按有资质的中介机构C、按上级机关的指示D、按税收法律、法规√3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。

A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除√B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除4、某企业于7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。

A、1月1日至12月31日B、7月5日至7月4日C、7月5日至12月31日√D、以上三种由纳税人选择5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。

A、经营租赁方式租出的固定资产√B、以融资租赁方式租出的固定资产C、未使用的机器设备D、单独估价作为固定资产入账的土地6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、3％B、10％C、12％√D、20％7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。

A、三B、五C、二D、十√8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。

A、分别B、汇总√C、独立D、就地缴纳9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。

14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。

A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。

A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。

【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。

第五章企业所得税法一、单项选择题1.下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是（）。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定2.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。

A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定3.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是（）。

A.金融债券利息收入B.非营利性组织的从生成经营活动的收入C.已做坏账损失处理后又收回的应收账款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金4.某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。

假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。

A.30B.28C.28D.245.某工业企业2008年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。

则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。

A.6B.6.25C.4.75D.3.756.某金融企业2008年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。

假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2008年应缴纳企业所得税为（）万元。

A.660B.500C.440D.4607.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

企业所得税题目及答案企业所得税（Corporate Income Tax）是指对企业在一定时期内取得的所得依法征收税款的一种税种。

在企业经营活动中，理解和适用企业所得税法规是非常重要的。

本文将针对企业所得税的相关问题进行讨论和解答。

一、什么是企业所得税？企业所得税是国家对企业营业收入和其他经营所得依法征收的一种税种。

根据中国税法规定，企业所得税适用于企事业单位、个体工商户和其他组织等，税率根据不同情况有所区别。

二、企业所得税税基的计算方法是什么？企业所得税的税基主要是企业的应税所得额。

应税所得额是指企业在一定的纳税期间内，根据企业会计准则和税法规定计算出的纳税人应纳税额。

一般来说，应税所得额可以通过以下步骤计算：1. 首先，计算企业的税前利润。

税前利润是指企业在减除不计税准备金和费用之前的利润总额。

2. 其次，根据税法规定，减去可以扣除的成本、费用和损失。

这些可以包括生产成本、管理费用、研发费用等。

3. 最后，计算出企业的应税所得额，并按照相应的税率计算出应交纳的企业所得税金额。

三、什么是企业所得税的税率？企业所得税的税率是指根据应税所得额不同区间设定的税率。

根据中国税法规定，企业所得税税率包括两个档次，即15%和25%。

其中，适用15%税率的主要是小型微利企业，而一般企业则适用25%的税率。

四、企业所得税征收的纳税期限是多久？企业所得税纳税期限根据中国税法规定，一般为每年的年度税收征期。

具体纳税期限是每年的3月1日至6月30日。

企业需要在这个时间范围内，完成所得税的申报和缴纳。

五、企业所得税如何申报和缴纳？企业所得税的申报和缴纳主要通过以下步骤完成：1. 进行企业所得税的核算和计算，确定应交纳的所得税金额。

2. 填写企业所得税申报表格，将核算的结果填写在相应的表格中。

3. 在纳税期限内，将填好的申报表格和相关的财务资料提交给税务机关。

4. 根据税务机关的要求，缴纳相应的企业所得税款项。

需要注意的是，企业所得税的申报和缴纳是企业的法定义务，缴纳期限是固定的，企业需要按时履行义务，避免造成不必要的法律风险和经济损失。