FN 应付债券审计底稿

单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息截
复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日
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复核人：取底稿信息一复核日期：取底稿信息一级复核日。

应收应付审计底稿应收应付审计底稿是进行企业财务审计过程中的重要工具。

它记录了审计人员在审计过程中对应收账款和应付账款的调查、分析、检验和评估，以及相关的工作程序和检查结果。

本文将从应收和应付两个方面介绍应收应付审计底稿的内容。

一、应收账款审计底稿应收账款是指企业销售商品或提供服务后尚未收到的款项。

在进行应收账款审计时，审计人员会进行以下工作：1.确定应收账款的范围：审计人员会核实企业的销售合同、发票、收款凭证等相关文件，确认应收账款的计量基础和确认时间。

2.验证应收账款的真实性：审计人员会通过与客户核对余额、进行账龄分析等方式，验证应收账款的真实性和准确性。

3.检查应收账款的计提与转销：审计人员会核实企业是否按照相关会计准则计提坏账准备金，并检查是否存在将应收账款转销为坏账的情况。

4.审查应收账款的抵销与转让：审计人员会核实企业是否存在将应收账款抵销、转让给第三方的情况，并评估其合规性和风险程度。

5.评估应收账款的价值：审计人员会根据应收账款的实际回收情况、客户信用状况等因素，评估应收账款的价值和预计回收率。

二、应付账款审计底稿应付账款是指企业尚未支付的债务。

在进行应付账款审计时，审计人员会进行以下工作：1.确定应付账款的范围：审计人员会核实企业的采购合同、发票、付款凭证等相关文件，确认应付账款的计量基础和确认时间。

2.验证应付账款的真实性：审计人员会通过与供应商核对余额、进行账龄分析等方式，验证应付账款的真实性和准确性。

3.检查应付账款的计提与转销：审计人员会核实企业是否按照相关会计准则计提应付账款的估计金额，并检查是否存在将应付账款转销为资本的情况。

4.审查应付账款的抵销与转让：审计人员会核实企业是否存在将应付账款抵销、转让给第三方的情况，并评估其合规性和风险程度。

5.评估应付账款的价值：审计人员会考虑供应商的信用状况、逾期付款的情况等因素，评估应付账款的价值和偿付能力。

在编制应收应付审计底稿时，审计人员需要遵循以下要求：1.明确审计目标和范围：底稿中应明确审计的目标和范围，确保审计工作的准确性和完整性。

会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）会计期间：有限责任公司客户： ABC核：复编制：编号档案内容具备（√）不适用（X）审计工作底稿目录（二）客户： ABC有限责任公司会计期间：核：复编制：审计工作底稿目录（三）客户： ABC有限责任公司会计期间：核：复编制：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。

因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

XXX 公司FJ 其他应付款2012年12月31日张三李四2013-1-12013-1-2目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：其他应付款实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、审计目标与审计计划的衔接：二、计划实施的实质性程序：其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2结论：未发现与其他科目同时挂账的情况结论：发现账列应付XXXXX客户款项与XXX科目同时挂账,内容重复，应予调整，调整分录如下：3、检查期末企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：未发现期末企业利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏的情况结论：发现收到的XXXX收入账挂其他应付款－XXXXX,应予调整，调整分录如下：4、检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算金额的正确性差异金额很小，不予调整。

提示：差异金额较大时，应作审计调整外币其他应付款汇率折算有误，应予调整，调整分录如下：5、贷方余额重分类调整。

提示：贷方余额很小时，可不作重分类借：其他应收款－XXXX贷：其他应付款－XXXX6、其他应付款函证情况见函证结果汇总表详见索引号其他应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2XXX其他应付款明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2其他应付款账龄总体合理性复核分析被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-21、帐龄结构分析2、期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性分析（重点在于对期末1年以上应收账款的分析）：分析：1、账龄结构的合理性：2、账龄递增的合理性：3、如果存在账龄较长的余额逐年递减的情况，分析原因：函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，函证样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-2其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3其他应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-3审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、被询证单位情况二、被审计单位陪同情况三、亲自前往函证回函的获取方式确认：由对方工作人员直接面交（）邮寄回函（）四、取得的回函索引：五、回函结果不符情况描述：审计人员亲自前往询证工作记录被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FJ4-4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2六、审计人员实施函证过程说明往来账项询证函索引号：致：编号： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。

审计工作底稿编制案例介绍－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。

具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。

二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。

提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。

“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。

（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。

经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。

提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。

（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。

提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。

被审计单位: A 公司 审查项目:应付帐款审核员: 刘民 日期: 2006.02.11 索引号: F3-1会计期间: 2005.12.31复核员:王一日期: 2006.02.11页 次:调整事项说明及调整分录1 、（底稿见索引 F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是 A 公司虚设的帐户,余额是 以前年度虚列费用,隐匿的利润。

公司同意提供书面情况说明（索引号 F3-5-4），并作以下审 计调整。

ADJ ：#1调整本期费用借：管理费用营业费用998,918.00 860,000.00贷：应付帐款—恒贸公司将虚列的应付帐款转出.借：应付帐款-恒贸公司 1,858,918,00ADJ ：#23,547,006.00 2,376,494.02贷：年初未分配利润应交税金—所得税1,170,511.002 、（底稿见索引 F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200 吨螺纹钢，因未收到有关单 证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。

螺纹钢@3250 元/吨,总计金额 650,000.00 元。

（@3,,250 元/吨 * 200 吨 =650,000.00 元）ADJ ：#3螺纹钢料到单未到,暂估入帐650,000.00650,000.00借：存货-原料贷：应付帐款—华文公司 3 、（底稿见索引 F3-9）“三汇材料厂” 期末借方余额 511,192.00 元是预付钢材款，应作 重分类调整。

ADJ ：#4期末借方余额重分类调整。

借：预付帐款—三汇材料511,192.00511,192.00贷：应付帐款—三汇材料 4 、（底稿见索引 F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款 两个科目同时挂帐。

ADJ ：#5冲销预付帐款借：应付帐款—佳明公司贷：预付帐款—佳明公司962,785.00962,785.00审计结论：期末余额审定数为 9,419,623.00 元，予以确认。

XXX公司FP专项应付款2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号： 项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、审计目标与审计计划的衔接：二、审计目标与审计程序对应关系表：专项应付款审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FP1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2专项应付款明细及测试表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FP2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2专项应付款函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP3询证函-专项应付款索引号：FP4编 号：致： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来等事项。

下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明； 如有不符，请在“信息不符及需加说明事项”处详为指正。

回函请寄大华会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部/XX分所注册会计师。

地址：邮编：电话：传真：（本函仅为复核项目使用）若上述款项涉及的项目在上述日期之后已经完成，仍请及时函复为盼。

（公司印鉴）XX年X月X日专项应付款检查情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP5财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2专项应付款披露表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FP6财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。

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复核日期：取底稿信息一级复核日。

应付债券科目审计报告尊敬的xxx公司董事会及管理层：经过我方团队对贵公司应付债券科目进行审计，我荣幸地向贵公司呈交以下审计报告：一、审计目标及范围本次审计的目标是对贵公司的应付债券科目进行审计，并对其财务报表的真实、准确性提供合理保证。

审计范围包括应付债券账户余额和交易记录的审核、内部控制的评估和测试，以确定贵公司应付债券科目的准确性和合规性。

二、审计方法和程序为了完成应付债券科目的审计工作，我方团队采取了以下审计方法和程序：1.了解和评估贵公司的内部控制制度，以确定其中可能存在的风险；2.对与应付债券科目相关的文件、凭证和记录进行了详细的查看和检验；3.进行了与债券承销商、债券持有人和相关利益相关方的核实和确认；4.验证了应付债券科目账户余额的准确性和完整性；5.评估贵公司应对债券偿付能力的可行性和稳定性，并进行了相关风险评估。

三、审计发现及意见经过审计工作的全面展开与深入，我方团队获得以下主要发现：1.贵公司应付债券科目的账户余额和交易记录与财务报表相符，准确无误；2.贵公司对应付债券科目的内部控制制度严格，能够确保债券偿付的及时性和准确性；3.贵公司应付债券科目的相关风险得到了有效评估和控制，债券偿付能力较强。

基于上述审计发现，我方团队对贵公司的应付债券科目提出如下审计意见：本次审计的结果显示，贵公司的应付债券科目在财务报表中得到了准确的反映，并且相关内部控制制度健全且有效。

贵公司应付债券科目的风险得到了控制和评估，并且债券偿付能力较强。

基于我们的审计工作，我们认为贵公司应付债券科目的财务报表反映了真实、准确的情况。

四、其他事项在本次审计过程中，我们尽最大努力获取了贵公司应付债券科目的全部必要信息，但由于审计的固有限制，可能存在某些未能发现的事项。

因此，我们建议贵公司进一步加强内部控制，以提高财务报告的可靠性和透明度。

谨此报告，供贵公司参考。

此致敬礼签字日期。

应付债券审计服务合同范本甲方（委托方）：_____________________乙方（审计方）：_____________________鉴于甲方需要对应付债券进行审计，乙方具有提供专业审计服务的能力，双方本着平等互利的原则，经协商一致，特订立本合同。

第一条服务内容1.1 乙方将根据甲方提供的财务报表、相关会计记录及其他相关资料，对甲方的应付债券进行审计。

1.2 审计服务包括但不限于：对应付债券的合法性、合规性、准确性进行审核；对债券发行、交易、结算等环节的合规性进行审核；对债券相关的财务报表进行审计等。

第二条服务期限2.1 本合同自签订之日起生效，服务期限至审计报告完成并提交甲方之日起终止。

第三条甲方的权利和义务3.1 甲方应向乙方提供审计所需的全部资料，并保证资料的真实性、完整性和合法性。

3.2 甲方有权要求乙方按照合同约定提供审计服务，并有权对乙方的工作进行监督。

3.3 甲方应按照合同约定及时支付审计费用。

第四条乙方的权利和义务4.1 乙方应按照合同约定提供专业、客观、公正的审计服务。

4.2 乙方有权要求甲方提供审计所需的资料，并有权对资料的真实性、完整性提出质疑。

4.3 乙方应保证审计工作的独立性，不得因任何外部因素影响审计结果的客观性和公正性。

第五条审计费用及支付方式5.1 审计费用根据审计工作量和难度，由双方协商确定。

5.2 甲方应在合同签订后____天内支付预付款____%，审计报告完成并提交甲方后____天内支付剩余款项。

第六条保密条款6.1 双方应对在合同履行过程中知悉的商业秘密和个人隐私予以保密，未经对方书面同意，不得向第三方披露。

6.2 保密义务在合同终止后仍然有效。

第七条违约责任7.1 如一方违反合同约定，应承担违约责任，并赔偿对方因此遭受的损失。

第八条争议解决8.1 双方因履行本合同发生争议，应首先通过友好协商解决；协商不成时，可提交甲方所在地人民法院诉讼解决。

第九条其他9.1 本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

应付债券询证函
索引号：5650-2-1 XXXX有限公司：
本公司聘请的XX会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司2020 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来及投资款项。

下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。

如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。

回函请直接寄至XX会计师事务所（特殊普通合伙）业务X部XXXX项目组。

回函地址：
联系人：电话：传真：邮编：
截至2020年12月31日止，本公司与贵公司相关的信息列示如下：
1．应付债券
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（被审计单位盖章）
2021年XX月XX日结论：。