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《审计学》习题册参考答案（1-5章）-唐广第一章总论一、单项选择题1、A2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、D9、A10、C11、B12、B13、C14、A15、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、BC4、ABCD5、ABD6、BCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、AD12、BCD13、CD14、BC15、ABC三、判断题1、对2、对3、对4、对5、错6、错7、对8、错9、对10、错11、对12、对13、错14、对15、对四、名词解释1、鉴证业务参考答案：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。
2、审计参考答案：审计是客观地收集和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以确定这些认定与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。
3、鉴证标准参考答案：鉴证标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
4、财务报表审计参考答案：财务报表审计是对被审计单位编制的财务报表及其相关会计资料实施的审计，其目标是对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，而规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。
5、内部审计参考答案：是指由单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
五、简答题1、简述审计的功能和作用。
参考答案：（一）审计具有三大功能，即经济监督、经济鉴证和经济评价。
（1）经济监督。
经济监督是审计最基本的功能。
（2）经济鉴证。
（3）经济评价。
（二）审计的作用是指发挥审计功能所产生的客观效果。
审计的作用可归纳为制约作用和促进作用两个方面。
（1）制约作用。
第一模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。
3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。
表2-5 总体审计策略被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010一、委托审计的目的、范围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。
四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业成本项目2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3.应收账款项目4.存货项目5.在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。
六、计划审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名职务或职称分工备注王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长王景注册会计师损益类项目张雷注册会计师资产类、负债类项目赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。
1、什么是认定?认定包括哪些类型?认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
与各类交易和事项相关的认定包括：发生、完整性、准确、分类、截止;与期末账户余额相关的认定包括:存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与列报相关的认定包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
2、什么是重要性?CPA需要从哪些方面理解重要性的概念?重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。
即重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
理解和应用重要性概念时，需要注意和把握以下几点：（1）重要性概念中的错报包含漏报。
（２）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
（3)重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的,但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。
（4）重要性的判断离不开特定的环境。
即重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。
（5）对重要性的评估需要运用职业判断。
3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境?什么是内部控制？被审计单位的内部控制包括哪些要素?A、CPA应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;（２)被审计单位的性质；（3)被审计单位对会计政策的选择和运用；（４）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。
Ｂ、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
C、被审计单位的内部控制包括下列要素：（1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)信息系统与沟通；（4）控制活动。
(5）对控制的监督。
4.什么是报表层次的重大错报风险?什么是认定层次的重大错报风险？对不同层次的风险应该如何应对？5.财务报表审计报告的基本内容包括哪几部分？签发保留意见审计报告的条件是什么?审计报告的基本内容包括:(1）标题;（２）收件人;（3）引言段；(4）管理层对财务报表的责任段;（5）注册会计师的责任段；(６)审计意见段;(7)注册会计师的签名和盖章;(８）会计师事务所的名称、地址和公章;(9）报告日期。
审计学（I）第二次作业答案一、单项选择题。
本大题共20个小题，每小题2.0 分，共40.0分。
在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。
1.审计的本质属性是（）( D )A.独立性B.客观性C.相关性D.公正性2.我国“审计”一词产生于（）朝。
( B )A.唐B.宋C.明D.周3.国家审计依据的是（）。
( C )A.独立审计准则B.独立审计实务公告C.政府审计准则D.执业规范指南4.审计可以分为政府审计、社会审计和内部审计，这是（）( D )A.按审计执行地点分类B.按审计目的和内容分类C.按审计范围分类D.按审计主体分类5.会计师事务所与和委托单位之间具有法律效力的合约是（）( D )A.审计意见书B.管理建议书C.审计工作底稿D.审计业务约定书6.收集审计证据的阶段是( ) ( B )A.准备阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续审计阶段7.一般情况下，盘点不能确定（）。
( C )A.有价证券的数量B.库存现金的数量C.实物资产的价值D.实物资产的数量8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。
( D )A.会计资料B.会计账簿C.会计凭证D.会计报表9.下列证据中，证明力最强的是（）( A )A.应收账款函证回函B.银行对账单C.销货发票D.材料出库单10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（）。
( A )A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据11.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中的（）( B )A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据12.我国独立审计准则制定的依据是（）( B )A.《审计法》B.《注册会计师法》C.《会计法》D.《企业会计准则》13.审计工作底稿的基本结构不包括（）。
( C )A.未审情况B.审计过程记录C.审计工作底稿名称D.审计人员结论14.存货资产必须置于仓库中，并指派专人管理，属于（）( C )A.职责分工控制B.授权控制C.资产接触和记录使用控制D.内部审计控制15.（）业务属于不相容职务。
2013年度注册会计师全国统一考试职业能力综合测试（试卷二）B卷说明：本试卷共50分。
资料一：L集团是一家民营企业，主要从事机械制造及相关业务，是国内的行业龙头。
L集团主要股东包括集团创始人Z先生和另外八位公司关键管理人员。
L集团的业务包括以下四个板块，在集团管理架构中分属于四个事业部。
1.通用机械（General Machinery）。
L集团在创业之初是从生产通用机械起家的。
产品包括各类通用型的机床、磨床等生产设备，其制造的设备广泛应用于各类生产型企业，并由于质量稳定、价格适中，一直受到客户的普遍认可，在国内保持着较高的市场份额，每年无需大量的资金投入即可为L集团带来稳定而可观的收益。
但由于通用机械国内总体市场增长缓慢，因此L集团这一板块的业务增长也较为缓慢。
2.专用机械（Special Machinery）。
从20世纪90年代，L集团开始进入利润更高、增长更快的专用机械市场。
与通用机械不同，专用机械应用于特定行业，一般按客户订单生产，需要符合客户特定的技术要求，因此需要公司在研发和技术方面给予大量的投入。
L集团经过多年不懈的努力，其生产的专用机械在国产专用设备市场上的份额已跻身前三，近年来一直保持着强劲的增长速度。
然而L集团的管理层也清晰地意识到，自身的技术水平虽然在国内居于领先，但与国际同行相比仍相差甚远，高端领域的客户仍然毫无例外地采购欧美进口的专用设备。
虽然专用机械业务有着很好的长期发展前景，但此项业务的长期发展还需L集团持续地加大投入。
3.配件及服务（Components and Services）。
这一业务板块主要是销售上述两类设备的配件，以及提供维修、保养、技术培训、技术咨询等服务。
目前这一业务板块在L集团总体销售收入中的比例不到5%，市场份额很低，增长缓慢，并处于亏损状态。
管理层通过调研发现，配件及服务市场整体近年来正在快速增长，事实上，在中国开展业务的国际同行们在配件及服务上取得的销售收入可以达到总体销售收入的20%以上，并且利润率非常可观。
1：债券的清点一般与（ a ）A．现金盘点同时进行Ｂ．存货盘点同时进行Ｃ．应收帐款函证同时进行Ｄ．应付帐款函证同时进行2：债券的清点的人员一般包括债券保管人、会计人员和（ c ）Ａ．出纳Ｂ．股东Ｃ．主要领导Ｄ．董事3：盘点债券一般包括（ b ）Ａ．一个步骤Ｂ．两个步骤Ｃ．三个步骤Ｄ．四个步骤4：企业债券由专门机构代为保管的，应（a ）Ａ．函证Ｂ．实地盘点Ｃ．分析程序Ｄ．重新计算5：可能发现闲置固定资产的问题的比较是（ a ）Ａ．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期内比较Ｂ．本期计提折旧额／固定资产总成本Ｃ．累计折旧／固定资产总成本Ｄ．比较本期各月之间修理费用6：可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题的比较是（ c ）Ａ．比较本期各月之间修理费用Ｂ．本期计提折旧额／固定资产总成本Ｃ．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期内比较Ｄ．累计折旧／固定资产总成本7：将本期计提折旧额与固定资产总成本相比较，可发现（ b ）Ａ．可能发现已减少固定资产未在账户上注销Ｂ．本期折旧额计算的错误Ｃ．可能发现闲置固定资产的问题Ｄ．累计折旧核算的错误8：审查股票的发行收回等交易活动，审计人员主要审查的原始凭证包括已发行股票登记簿、募股清单和（ a ）Ａ．银行对帐单Ｂ．银行日记帐Ｃ．股本明细帐与总帐Ｄ．银行存款总帐9：对于发行在外的股票通常采用的审查方式是（ d ）Ａ．询问Ｂ．分析程序Ｃ．计算Ｄ．函证１０：实收资本明细表一般作为（ a ）Ａ．永久档案保管Ｂ．当期档案保管Ｃ．秘密档案保管Ｄ．一般档案保管１：下列属于投资业务审计的特点的有（ab ）Ａ．金额大Ｂ．业务发生频率低Ｃ．金额小Ｄ．业务发生频率高Ｅ．风险小２：固定资产增加的审查包括（abd ）Ａ．所有权的审查Ｂ．计价的审查Ｃ．折旧的审查Ｄ．手续的审查Ｅ．报表披露的审查３：固定资产及累计折旧汇总表一般包括（abde ）Ａ．固定资产的类别Ｂ．固定资产的原值Ｃ．固定资产的使用部门Ｄ．固定资产的折旧方法Ｅ．固定资产折旧率4：下列那些流动负债审计重点在于计算的正确性（ace ）Ａ．应付工资Ｂ．应付帐款Ｃ．应交税金Ｄ．应付票据Ｅ．应付福利费5：无形资产的审计目标包括（abcde ）Ａ．存在Ｂ．所有权Ｃ．完整性Ｄ．余额的正确性Ｅ．披露的恰当性三、简答题(25+20=45)1、（1）注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。
第36题：简答题(简答)(本题:6分)甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人， B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
相关事项如下：(1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。
(2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录： 1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
(4) A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
(5) A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。
该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
(6) A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。
A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
要求：针对上述第（1)至（6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答疑：参考答疑：(1)不恰当。
付款安排表明30%审计费用实质是或有收费。
依据：《审计》第三章第35页。
(2)不恰当。
《审计学》习题册第一讲总论一、名词解释1、审计：是由独立的专门机构和专门人员接受授权或委托依法对被审计单位的会计记录、财政收支、财务收支事项及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性、合理性和效益性进行审查、评行和鉴证的一项独立性的经济的监督活动。
2、审计对象：是被审计单位或部门的会计记录、财政收支和财务收支及有关经济活动。
3、上计制度：皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的年度财政收支情况，处理赏罚，部署下一个年度的工作。
二、填空题1、据考证，早在（奴隶制度下），古罗马，古埃及和古希腊时代已有（官厅审计）审计机构。
2、（详细审计）产生于英国且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。
3、（资产负债表审计）审计是美国首先实施的，故也称为（美国式审计）。
4、审计产生于（资财所有者）与（资财管理者）相分离而产生的受托经济责任。
5、审计关系人涉及到审计人（被审计人）和（审计委托人）。
三、单项选择题1、在审计工作中，揭示审计工作的差错和弊端是（A ）A、制约作用B、促进作用C、建设性作用D、宏观调控作用2、审计的最基本的职能是（ A ）A、经济评价B、经济监督C、经济鉴证D、经济司法四、判断题1、西周是我国审计制度的初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。
（×）2、没有经济利益关系就不可能产生审计行为。
（√）3、受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
（×）4、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展的。
（√）五、简答题1、审计的作用：1）促进作用，促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
2）制约作用，纠正差错，防止弊端，维护财纪律，保护国家和企业财产。
2、审计的职能：1）指审计自身所具有的功能，目前对企业职能的分法，一般认为审计署具有监督，评价，和鉴证的职能，其中监督是基本职能，评价和鉴证则是随着审计功能的不断发展变化，为适应现代审计的需要而形成的职能。
2015年下半年《审计》第一次作业（非毕业班）已开始15—10—23 上午9：19已提交15-10—23 上午9:51状态需要评分分数成绩尚未公布。
已用时间32 分钟。
说明问题1 。
得1 分，满分1 分在注册会计师审计的形成和发展过程中,以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（）。
答案所选答案：D。
早期的英国注册会计师审计. 问题2 .得1 分，满分1 分最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（）。
答案所选答案：B。
分析程序。
问题3 .得1 分，满分1 分因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（）.答案所选答案: C.民事责任和行政责任。
问题4 。
得1 分,满分 1 分应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了（)。
答案所选答案: C。
误受风险。
问题5 .得1 分，满分1 分如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书,在不考虑其他因素的情况下,注册会计师应当（)。
答案所选答案：C。
发表保留意见或无法表示意见. 问题6 。
得1 分，满分1 分职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许.按照这一要求,注册会计师不能对来自下列（）方面的询问给予答复答案所选答案: D。
客户新聘任的注册会计师. 问题7 。
得1 分，满分1 分在审计计划阶段,利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的答案所选答案： D.计划可接受水平. 问题8 .得1 分，满分1 分注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（）。
答案所选答案：B。
更多。
问题9 .得1 分，满分1 分如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应( ）.答案所选答案： B.获取这些控制是否已发生变化的审计证据。
问题10 .得1 分，满分 1 分有权批准会计师事务所成立的机构是（）。
审计学一、判断题：1.只要审计报告是真实的，会计报表也就是真实的。
( )2.注册会计师的收费标准主要是依据注册会计师的工作量和工作质量。
( )3.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
( )4.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计方法。
( )5.注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。
( )6.注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错误事项，必须承担法律责任。
( )7.没能执行独立审计准则的大部分要求可能是过失，而执行了独立审计准则大部分要求也可能是欺诈。
( ) 8.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就暗示管理当局对外承诺，本单位的存货不存在担保、抵押的情况。
( )9.一种审计程序可产生多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序。
( )10.一般而言，函证同监盘程序一样，都是无可替代的。
( )11.重要性水平评估过高，评估的审计风险过低，势必导致审计测试不充分，很可能未能发现那些本应发现的重大错报、漏报，会计报表使用者就可能起诉注册会计师。
( ) 12.注册会计师在评价审计结果时，应考虑错报的余额(数量)和性质(质量) ，同时还应考虑一些相对而言较小的错报金额累计起来对会计报表构成重要影响的可能性。
( ) 13.注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度，这是现代审计的重要特征。
( ) 14.统计抽样与非统计抽样的根本区别在于统计抽样中是利用概率法则来量化控制抽样和非抽样风险。
( ) 15.虽然注册会计师在会计报表公布日之后仅负有关注的责任，但在会计报表公布日之后，若注册会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采取行动加以纠正，以保证会计报表使用者了解有关错报的情况。
( )16.检查发运凭证是否连续编号，有无残缺，有利于保证销货业务的真实性。
复查测验提交: 2013年上半年《审计》第二次作业（非毕业班）内容状态需要评分分数成绩尚未公布。
已用时间 1 小时7 分钟。
说明∙问题1得 1 分，满分1 分对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（）。
答案所选答案： B.抽查有关原始凭证∙问题2得 1 分，满分1 分在下列审计程序中，（）与查找未入账的应付账款无关。
答案所选答案： A.审核应付账款账簿记录∙问题3得 1 分，满分1 分对存货进行监督性盘点是（）。
答案所选答案： A.注册会计师的责任∙问题4得 1 分，满分1 分企业不按期确认应付债券的应计利息，不会影响（）。
答案所选答案： A.应付债券的面值∙问题5得 1 分，满分1 分注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（）。
答案所选答案： D.出纳员和会计主管人员∙问题6得 1 分，满分1 分审查未分配利润时，一般不涉及的账户是（）。
答案所选答案： C.本年利润∙问题7得 1 分，满分1 分被审计单位有少量年终在途存货，未纳入盘点范围，当年也未作采购的会计处理，则（）。
答案所选答案： C.一般不影响注册会计师对财务报表发表意见∙问题8得 1 分，满分1 分甲注册会计师在审计某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性而进行函证。
函证的对象应当是（）。
答案所选答案： C.银行或其他有关债权人∙问题9得 1 分，满分1 分如果注册会计师认为被审计单位的持续经营假设不再合理，而仍按照持续经营假设编制财务报表，注册会计师应发表（）。
答案所选答案： C.否定意见∙问题10得 1 分，满分1 分在就下列事项与治理层沟通时，必须采取书面形式的是（）。
答案所选答案： A.注册会计师的独立性∙问题11得 1 分，满分1 分商定程序属于（）答案所选答案： C.相关服务∙问题12得 1 分，满分1 分在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。
答案所选答案： B.交易频繁但期末余额较小的应收款项∙问题13得 1 分，满分1 分固定资产清理的审计目标不包括（）。
答案所选答案： C.确定固定资产清理的期初余额是否正确∙问题14得 1 分，满分1 分对于外购存货业务，最容易发生滞后入账的情况是（）。
答案所选答案： C.期末时货到单未到∙问题15得 1 分，满分1 分在应付债券的审计中一般不涉及的账户是（）。
答案所选答案： B.投资收益∙问题16得 1 分，满分1 分为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录的正确性，注册会计师应抽取审查一定期间的（）。
答案所选答案： D.银行存款余额调节表∙问题17得 1 分，满分1 分简要财务报表审计报告的日期（）。
答案所选答案： C.不应早于其所依据的已审计的财务报表的审计报告日期∙问题18得 1 分，满分1 分下列工作内容中，内部审计与外部审计不同的是（）。
答案所选答案： D.进行后续审计∙问题19得 1 分，满分1 分经营审计与财务审计最明显的区别是（）。
答案所选答案： B.经营审计报告的使用人是委托人∙问题20得 1 分，满分1 分为了取保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）。
答案所选答案： D.发运单连续编号并顺序签发∙问题21得 2 分，满分2 分下列（）情况下，审计人员应采用积极式的函证。
答案所选答案： A.上年度的积极式函证回复率特别低B.预计差错率较大C.个别账户的欠款金额较大D.被审计单位内部控制无效∙问题22得 2 分，满分2 分审计人员对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应该选择哪两家公司进行函证（）。
答案所选答案： B.0元，37656700元D.3677800元，2637540元∙问题23得 2 分，满分2 分对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）。
答案所选答案： A.事先通知所有债权人，债权人无异议C.经股东大会决议同意，并修改公司章程D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额∙问题24得 2 分，满分2 分对管理费用和财务费用进行审查，需要执行的实质性程序一般有（）。
答案所选答案： A.趋势分析B.截止测试D.是否超范围列支∙问题25得 2 分，满分2 分注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）答案所选答案： B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额∙问题26得 2 分，满分2 分注册会计师在进行财务报表审计时，一般对期初余额（）。
答案所选答案： A.无须专门发表审计意见D.必须考虑其审计结论对所审计财务报表的审计意见的影响∙问题27得 2 分，满分2 分验资报告的说明段应当说明（）。
答案所选答案： A.验资报告的用途B.使用责任D.注册会计师认为应当说明的其他重要事项∙问题28得 2 分，满分2 分登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（）答案所选答案： A.未曾发货却已将销货业务登记入账B.销货业务重复入账C.向虚构的顾客发货∙问题29得 2 分，满分2 分注册会计师对库存现金进行突击性盘点，可以实现的审计目标是（）答案所选答案： A.确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在C.确定现金的余额是否正确∙问题30得 2 分，满分2 分审计差异按性质可划分为（）。
答案所选答案： A.已知错报B.估计错报C.差错准备∙问题31得 2 分，满分2 分对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
( )答案所选答案：对∙问题32得 2 分，满分2 分注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
（）答案所选答案：错∙问题33得 2 分，满分2 分对于融资租入的固定资产应登入备查簿。
（）答案所选答案：错∙问题34得 2 分，满分2 分应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。
（）答案所选答案：错∙问题35得 2 分，满分2 分定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。
（）答案所选答案：错∙问题36得 2 分，满分2 分对存货进行计价测试，一般要选取结存余额较大，价格变动较大的项目。
（）答案所选答案：对∙问题37得 2 分，满分2 分应付债券的审计一般以实质性程序为主。
（）答案所选答案：对∙问题38得 2 分，满分2 分注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计财务报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
（）答案所选答案：对∙问题39得 2 分，满分2 分管理层声明的作用就是明确管理层认可财务报表的责任。
（）答案所选答案：错∙问题40得 2 分，满分2 分经营审计的范围比财务审计的范围广。
（）答案所选答案：对∙问题41需要评分注册会计师甲和乙在审计D 公司年度财务报表时，注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为D 公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
要求：注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？ 答案所选答案： 答 注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下 1 检查D 公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 2 检查D 公司在资产负债表日后收到的购货发票 确认其入账时间是否正确 3 检查D 公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证 确认其入账时间是否正确。
问题 42需要评分某审计人员对新成立的A 公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：借：固定资产——房屋 2400000贷：应付票据——抵押票据 1400000长期股权投资——普通股 1000000经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10000股（每股面值100元）给B 公司及承担B 公司建造房屋的抵押借款1400000元为条件获得一幢厂房。
要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2400000元。
答案所选答案： 答:由于B 公司获得了A 公司转让的股票 所以本笔交易可能属于关联方交易 审计人员应特别引起警惕。
也就是说 该项固定资产 房屋不能简单地认定成本为2 400 000元。
首先 审计人员应取得该房屋的建筑工程记录 仔细核对相关的成本费用 包括原材料、人工和制造物附件凭证其次 审计人员应调查建筑行业正常利润率 进一步准确确定工程价值 其次 审核抵押贷款合同及附件 因为该借款也许代表全部房屋建筑成本最后 应请资产评估机构确定该房屋的现值。
经过上述程序后 审计人员取得房屋建筑成本、正常利润和现值 重置成本 的有关凭证 如建筑成本和正常利润之和超过重置成本 则必须以重置成本为评价依据∙问题43需要评分某企业的原材料采用计划成本核算，注册会计师发现甲材料的计价存在问题，具体情况如下：5月初材料成本差异为超支差10800元，库存材料成本300000元；5月份购入材料的计划成本为2400000元，其实际成本为2356800元；5月份基本生产车间生产产品领用A材料，计划成本为480000元，企业结转材料成本超支差9600元。
要求：（1）说明审计的方法；（2）指出存在的问题；（3）提出调整意见。
答案所选答案：答: 1）重新计算（2）材料成本差异率=（10800+2356800-2400000）/(2400000+300000)=-1.2％应结转材料成本节余=-1.2％*480000=-5760（3）贷：存货-原材料-材料成本差异15360借：存货-产成品或在产品或半成品（或营业成本） 15360∙问题44需要评分ABC有限公司系由A公司（合资中方，国有企业）、B公司（合资中方，非国有企业）和C公司（合资外方）共同出资组建的外商投资企业、合同、协议和章程中规定，ABC有限公司的注册资本币别为人民币；A公司以国内机器设备出资，B公司以房屋、建筑物和非专利技术出资；C公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。
A、B及C公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托大连明泽会计师事务所进行验资。
要求：请分别简要说明注册会计师验证A、B和C公司出资额时所认可的作价依据。
答案所选答案：答:a. 验证A 公司出资额时所认可的作价依据：对A 公司的国内机器设备出资，以经过法定评估机构评估的结果为作价依据。
b. 验证B 公司出资额时所认可的作价依据对B 公司的房屋、建筑物和非专利技术出资，以出资各方协商一致的价值为作价依据。
