积分销售会计处理探讨.

客户奖励积分会计处理问题的探析(一)奖励积分销售是企业在销售商品时按销售金额授予客户的积分，客户在积满一定分值后可以兑换企业或获取第三方提供的商品或服务。

不难看出购货返积分的销售方式，可以吸引顾客再次消费，培养客户关系，属于企业的营销活动，授予客户奖励积分目的是留住客户，保持市场份额，以维持利润，促进企业增长，赢得市场竞争。

生活中比较典型的是航空类公司推出的形式多样的常旅飞行奖励计划、电信业公司推出的用户积分奖励计划以及信用卡的积分计划等，即规定根据上述计划消费可以按金额给予奖励积分（“飞行里程”和“积分”），客户可以以积分免费（或折扣）购买机票、获得话费或交换商品、入住酒店等。

我国现行企业会计准则中没有对积分销售会计处理作明确做出明确规定，故在会计实务操作中没有规范可供遵循，致使积分销售的会计处理存在较大的随意性，大部分实行奖励积分的企业在授予客户奖励积分时，不做账务处理；在客户兑换奖励积分时把兑换商品或服务的成本作为费用处理，在期末会计报告中也未对此部分内容做出特别披露。

一、目前客户奖励积分的会计处理的主要方法目前实务中关于客户奖励积分的会计处理主要有三种会计处理方法：（一）按取得货款或应收货款全额确认收入，配送的奖励积分不作账务处理，待实际兑现承诺时，区分商品或服务是由商家自己承担还是第三方提供的，如由商家自己承担，则不作账务处理；如由第三方提供，按应支付给第三方的金额确认为费用计入“营业费用”。

此种处理方法认为方授予客户奖励积分是一种促销活动，但在授予客户奖励积分的此次销售中，并没有给予客户实质性的折扣优惠，而是在客户兑换奖励积分时，才实际给予客户优惠，相应增加当期费用，冲减当期损益。

（二）收入递延法。

根据财会函2008]60号文件规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。

浅析积分制的会计处理作者：陈凤玲来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第3期陈凤玲积分制的含义积分制是指企业在销售产品提供劳务时按照销售金额授予客户奖励积分，客户获得的这些积分可以累积并用来换购企业提供的商品，而不用再另外支付款项的一种销售方式。

奖励积分是企业在销售商品时按销售金额授予客户积分，客户在积满一定分值后可以兑换企业或第三方提供的商品或服务。

比较典型的是航空类公司推出的形式多样的差旅飞行奖励计划、电信业公司推出的用户积分奖励计划以及商场的换购商品等，即规定根据上述计划消费可以按金额给予奖励积分，客户可以以积分免费（或折扣）购买机票、获得话费或商品、入住酒店等。

国际会计准则对于收入的定义收入是指企业在一定的期间内，由正常经营活动所产生的经济利益的流入的总额。

该流入仅指引起权益增加的部分，而不包括企业投资者出资引起的部分。

国际会计准则对于收入的确认条件也有明确的规定：企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给买方；企业不再继续保持与所有权有关的管理权或不再对已售出商品进行实际的控制；收入的金额能够可靠地予以计量；与该交易有关的经济利益很可能流入企业；以及与该交易有关的已发生或将要发生的费用能够可靠地予以计量。

从上可以看出企业在授予客户的奖励积分在客户还没有兑换商品前是不能确认收入的。

国际会计准则对于奖励积分的规定《国际会计准则第18号——收入》第13条和第19条对于消费积分会计处理提供了两种方法：（1）将部分销售收入分配到积分，对这部分销售收入的确认进行递延（简称“递延收益法”）；（2）将提供积分奖励发生的成本确认为一项预计负债（简称“预计负债法”）。

下面就国际会计准则的会计处理举例如下：例：2008年10月1日，某商场规定购物满100元赠送10分，积分可在一年内兑换，可获得与积分相等金额的商品。

某顾客购买了价值1000元（不含增值税）的皮包，积分为100分，皮包成本为600元。

估计该顾客会在有效期内全额兑换积分。

关于积分的三种账务处理方法积分是现代电商和营销中常用的一种奖励方式，可以鼓励消费者购物和活跃参与。

然而，在积分的账务处理方面，存在着多种处理方法，不同的方法有着不同的优缺点，具体如下：1. 实时处理方法实时处理方法是指在消费者购物或活跃参与中获得积分后，即时将积分计入其账户，并将其反映在电商平台或营销系统中。

这种处理方法主要优点是实时性强，消费者可以立刻得到积分，也可以更好地了解自己的积分情况。

然而，该方法也存在一些缺点，如会增加电商平台或营销系统的负担，容易出现计算错误和数据混乱等问题。

因此，该方法适用于积分体系简单且消费者积分数量有限的情况。

2. 周期性处理方法周期性处理方法是指按照一定的周期（如一周、一个月等）对消费者的积分进行汇总和处理，然后将其反映在电商平台或营销系统中。

这种处理方法主要优点是减轻了电商或营销系统的负担，降低了出错风险，并可以更好地在一段时间内掌握消费者的积分情况。

但缺点是消费者需要等待周期结束后才能获得积分，较少实时性，可能会降低消费者的积极性。

该方法适用于积分体系复杂，消费者积分数量较多的情况。

3. 手动处理方法手动处理方法是指在消费者购物或活跃参与中获得积分后，由电商或营销人员手动输入消费者的积分信息，并将其反映在电商平台或营销系统中。

这种处理方法的主要优点是具有较高的准确性和可控性，可以及时处理异常情况和调整未计入的积分，同时也能够增强与消费者的互动和沟通。

但是，该方法的缺点是需要耗费较多的人工成本，不支持大规模的自动化处理，复杂的积分系统常常需要手动处理和跟进。

因此，该方法适用于消费者积分数量相对较少，积分系统比较简单的情况。

综上所述，不同的积分账务处理方法各具优缺点，需要根据具体情况进行选择和优化。

同时，为了更好地营造积极的消费体验和良好的用户口碑，电商和营销人员需要加强对积分体系的设计和管理，提高积分的价值性和实用性，从而更好地满足消费者需求。

积分兑换业务如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】一、积分业务的多样性1. 积分授予人的多样性。

积分授予人的多样性围绕积分的所有者与积分授予者的一致性展开。

通常积分授予者授予客户积分，目的在于培养客户忠诚度，积分也只能用于兑换授予者或授予者指定的第三方商品。

然而线上交易平台的快速发展打破了这一行业惯例，客户获得的积分不再具有专用性，而是可将积分用于平台上所有商品的兑换。

2. 积分授予方式的多样性。

积分授予方式的多样性主要体现在三个方面：第一，购买不同档次或价格的商品所获积分不同;第二，不同客户的积分累积形式不同，例如VIP客户双倍积分;第三，积分通常是在购买商品时获得，但在某些情况下，客户可以免费获得。

3. 积分使用方式的多样性。

积分在使用方式上也存在多样性。

积分既可以在规定期间内兑换授予人商品，也可以用于兑换授予人指定的第三方商品，甚至可以兑换线上交易平台上的所有商品。

此外，它还可以用于抽奖，也可以成为优惠购买部分商品的通行证。

二、积分业务会计核算规范的单一模糊性对于积分业务的会计处理，我国会计准则采用了递延收益法，要求积分授予方将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应先作为递延收益核算，待客户兑换积分时，将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入。

获取积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的，如果授予企业代表第三方归集对价，授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入;如果授予企业自身归集对价，应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入。

因此，递延收益法建立在授予积分公允价值可计量与兑换积分数量可测量基础上，适用于积分可兑换授予者自身商品或指定第三方商品的情况，对于可兑换非指定第三方商品的情况以及其他授予方式和使用方式等并不适用，具有明显的单一适用性。

积分兑换的会计账务处理流程
1、销售送积分的会计分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
合同负债
应交税费——增值税——销项税额2、积分兑换礼品的会计分录：
借：合同负债
贷：主营业务收入
3、结转成本的会计分录
借：主营业务成本
贷：库存商品
用积分兑换礼品需要缴纳个税吗？
根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼
品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)第一条规定，企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务；
2、企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

因此，对于个人因消费累计一定积分换取的礼品，企业无需代扣代缴个税。

积分销售的会计处理探讨作者：李英来源：《商业会计》2013年第14期摘要：积分销售是众多营销手段的一种，得到越来越广泛的应用。

本文探讨了销售积分赠送、兑换等环节的会计处理方法，以期为附有积分计划的企业销售业务的会计处理方法提供参考，规范对积分销售业务的账务处理。

关键词：积分销售递延收益公允价值会计处理积分销售，是指企业在销售商品（提供服务）时按照销售金额或数量赠送给顾客一定的积分，在规定的有效期内，顾客可以将累积的达到企业规定的使用条件的积分，抵减在本企业的消费金额或兑换由企业或第三方提供的商品或服务，是一种促销方式。

积分销售最早出现在美国航空业，当时美利坚航空公司推出“常客项目”，即乘客可以将按飞行里程奖励的里程分兑换免费机票，以培养客户忠诚度。

随着社会经济的不断发展前进，市场竞争也越来越激烈，积分销售作为一种促销手段得到了越来越广泛的应用，例如，移动、联通等电信公司推出的用户消费积分计划、中石油的销售积分计划以及各类商家推出的会员卡、积分卡、VIP卡等积分返利计划等。

一、国际上对积分销售的会计处理积分销售的广泛使用引起了学者们的关注，其会计处理方式一直是学术界和实务界的热点问题。

1992年修订的《国际会计准则》为积分销售的会计处理提供了两种方法：一是递延收益法。

将附有销售积分的销售收入视为两部分，一部分是本次销售商品或提供劳务应确认的收入，另一部分是客户使用销售积分时应确认的收入，因为该部分收入要等到客户兑换积分时才能实现，因而在销售时将获得的销售积分的公允价值确认为“递延收益”。

所以，企业在销售商品或提供劳务的同时赠送积分的，应将销售商品或提供劳务收到的货款或应收账款分两部分确认，首先将销售积分的公允价值确认为“递延收益”，然后再将货款或应收款与销售积分的公允价值之间的差额确认为“主营业务收入”。

待积分被兑换或失效注销时，将被兑换或失效积分对应的公允价值计入当期损益，即借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目。

一、概述商场积分是商场为了吸引顾客而设立的一种激励机制。

顾客在商场消费时可以积累积分，随着积分的累积，顾客可以换取各种商品或者享受不同程度的折抠优惠。

然而，商场积分的会计处理方法一直是一个备受争议的问题。

本文将对商场积分新收入准则的会计处理方法进行深入分析，并提出一些建议。

二、商场积分的会计确认时间1.商场积分的会计确认时间一直是一个争议的焦点。

传统的会计准则认为商场积分应该在顾客使用积分兑换商品或者折抠时确认为收入，因为只有在这个时候商场才能确定实际发生了交易。

但是，这种做法会导致商场在顾客消费积分时需要反向确认收入，给会计处理带来很大的不便。

2.为了解决这个问题，提出了一种新的会计准则，即在顾客获得积分时就确认为收入。

这种做法可以避免在顾客消费积分时需要反向确认收入的问题，同时也更符合商场积分的实质经济成果。

三、商场积分的会计处理方式1.传统的会计处理方式是在顾客使用积分兑换商品或者折抠时才确认为收入，这种做法需要在顾客消费积分时进行反向确认收入操作，会给会计处理带来较大的不便。

2.新的会计处理方式是在顾客获得积分时就确认为收入。

这种做法可以避免在顾客消费积分时需要反向确认收入的问题，更符合商场积分的实质经济成果。

四、商场积分新收入准则的会计处理方法1.商场积分新收入准则的会计处理方法应该遵循以下原则：(1) 确定积分的成本商场需要对积分按照成本法进行评估，并在积分发放时确认相应的成本。

这样可以确保商场在实际发放积分时能够及时确认成本，减少错账的风险。

(2) 确认积分的收入时点商场应当在顾客获得积分时就确认为收入，因为在这个时候商场已经提供了商品或者服务的对价。

这样可以避免在顾客消费积分时需要反向确认收入，简化会计处理流程，提高会计处理效率。

(3) 确保会计信息的真实性商场应当及时、准确地记录积分的发放和使用情况，确保会计信息的真实性和可靠性。

商场还应当建立健全的内部控制制度，加强对积分业务的监督和管理，防范风险。

赠送积分的会计处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：赠送积分是企业常见的一种促销手段，可通过赠送积分来吸引客户消费、提高客户忠诚度和促进销售。

对于企业来说，赠送积分需要做好会计处理，以确保财务资产的准确性和合规性。

对于企业赠送的积分，应该将其视为一种销售促销支出，计入销售费用中。

在会计处理上，赠送积分的金额应按照实际发生的成本计入，同时需要记录清楚赠送积分的对象、数量和价值。

企业在赠送积分后，需要建立相应的预提准备账户。

预提准备账户是为了预留未来可能产生的赠送积分的成本，以确保财务报表的准确性。

对于已经发放但尚未使用的积分，企业需要根据客户的使用情况，适时确认为实际支出并计入损益。

在会计处理中，企业还需要考虑赠送积分所产生的税务影响。

根据相关税法规定，赠送积分可能被视为对客户的货币支付，从而可能产生增值税和所得税等税负。

在赠送积分的会计处理中，企业需要遵守税法规定，合理规避税务风险，同时确保税务合规。

对于客户使用积分所带来的收入，企业也需要做好会计处理。

当客户使用积分兑换产品或服务时，企业应按照实际销售额计入收入，同时将使用的积分抵扣部分计入销售费用。

这样可以确保企业财务报表的准确性和合规性。

赠送积分是企业促销的有效手段，但在会计处理上需要注意以下几点：将赠送积分视为销售促销支出并计入销售费用；建立预提准备账户预留未来可能产生的赠送积分成本；考虑税务影响并合理规避税务风险；对于客户使用积分带来的收入做好会计处理。

只有做好赠送积分的会计处理，企业才能更好地控制成本、提高效益，并确保财务报表的准确性。

第二篇示例：赠送积分是企业常见的一种市场促销手段，通过赠送积分可以吸引客户参与活动，增加客户的忠诚度，从而提升企业的销售额和市场份额。

在会计处理过程中，赠送积分涉及到一系列复杂的会计问题，需要准确记录和处理，以确保财务报表的准确和完整。

本文将对赠送积分的会计处理进行详细阐述。

1. 赠送积分的会计确认企业在赠送积分活动开始时，应当确定赠送积分的种类、数量以及赠送对象，并在财务记录中予以确认。

积分销售会计处理探讨.会计之友2010年第10期下FRIENDS OF ACCOUNTING消费积分计划诞生于1981年的“美利坚航空公司常客项目”,其形式是按乘客的飞行里程奖励里程分,并将里程分兑换为免费机票,以此作为培养顾客忠诚度的一种手段。

消费积分计划是众多营销方式中的一种,是企业许诺客户以消费积分换取相应奖励的一种活动。

客户每消费企业规定的产品或服务都可获取一定的消费积分,等积分累计到一定数量,就可兑换一定的奖励。

奖励的形式多种多样,可以是折扣、免费获赠商品(服务、抽取奖品等。

20世纪末,随着计算机数据库技术的成熟,消费积分计划在我国服务行业、零售行业已经非常流行。

然而,我国会计界目前尚未开展消费积分计划的会计研究,甚至大部分实施消费积分计划的企业都没有对消费积分计划引起的收入与费用进行确认、计量、记录和报告。

从企业会计目标、会计原则的要求看,实施消费积分计划的企业必须真实并公允地反映企业的财务状况、经营成果与现金流量。

因此,研究和制定与消费积分计划相关的会计政策和会计处理方法势在必行。

一、积分销售的会计处理现状对于奖励积分,新《企业会计准则》没有明确的规定,《国际会计准则第18号———收入》第十三条和第十九条对于消费积分会计处理提供了两种方法:一是将部分销售收入分配到积分,对这部分销售收入的确认进行递延;二是将提供积分奖励发生的成本确认为一项预计负债。

财会函〔2008〕60号文件规定,企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。

从以上可以看出,财会函〔2008〕60号文件采用了第一种方法,可以理解为奖励给客户的积分是由销售业务产生的,是交易本身一个单独可辨认的组成元素,代表赋予顾客的一种权利,而顾客为了得到这一权利,事实上已经在初始交易时支付了费用。