浅谈高速公路BOT项目跟踪审计存在的问题及对策
摘要：高速公路BOT项目投资金额大、工期长，施工过程中有较多的复杂因素。高速公路BOT项目的投资人也渐渐意识到这些问题，在项目过程中引入了跟踪审计。由于我国跟踪审计工作还属于探索试行阶段，当前工作中仍存在一定问题。文章结合跟踪审计实际工作中发现的问题提出对策。
关键词：BOT项目；全过程内部跟踪审计；问题；对策
一、高速公路BOT项目跟踪审计的重要性及特点
我国的高速公路建设普遍具有投资大、战线长、参建方多、地形地貌复杂、工期跨度较大、建设过程不确定因素多、设计严谨性不高等特点，如果采用常见的事后审计缺少审计的及时性，常常很难追溯审计问题的原因，并且在项目完成后审计出问题也难以挽回其造成的损失，尤其不利于对BOT投资方的利益保护。引入跟踪审计对项目进行全程控制，突出了审计的时效性和预防作用，不仅可以有效控制投资资金的使用，还可以杜绝营私舞弊的现象发生。
二、高速公路BOT项目跟踪审计存在的问题
由于跟踪审计尚处于实践阶段，在制度上还存在不足，同时对跟踪审计的认识存在一些误区，需要对跟踪审计加以改进，真正使跟踪审计在高速公路建设中发挥好作用。
1、跟踪审计的独立性不强；开展工作阻力大
目前高速公路BOT项目跟踪审计机构多是高速公路公司的职能部门，跟踪审计工作也是依据高速公路公司的计划开展审计工作。这样的跟踪审计缺乏独立性，不能完全站在投资人的角度对高速公路项目的建设进行合理的监督和评价。另跟踪审计由于有“跟踪”两字，实际工作中被审计方存在对跟踪审计的不理解和不接纳，认为跟踪审计人员是派来监督和查处他们的，从心底对跟踪审计工作排斥和抵触。同时也有审计人员以监督自居，认为跟踪审计只存在监督和查处的职能。
2、跟踪审计目标不清楚
高速公路BOT项目投资大、工期长、不确定因素多，也使得跟踪审计工作必定也是头绪多、任务重。跟踪审计实际工作中，由于审计目标不清楚，使得跟踪审计工作成果质量不高，达不到既定目标。
3、跟踪审计工作重点不突出
高速公路BOT项目跟踪审计，审计机构容易出现过程中事事“贴身”审计，工程实施哪里审计到哪里，希望事事都能把关，不论事情大小跟踪审计机构都会参加的情况。但对审计机构而言，跟踪审计是一项颇费人力、物力、财力的新兴审计模式，如果工作重点不明确，必然会出现“出力不讨好”，导致“重点不突出缺点突出”不良后果。
4、跟踪审计风险较大
跟踪审计的审计风险主要分两类：第一类是审计责任的风险。在高速公路跟踪审计过程中，会出现建设单位在某些决策前或解决一些难以处理的事项时，要求跟踪审计机构先表态后再签署意见的情况。这是把跟踪审计当“挡箭牌”，将管理责任和风险转嫁给审计机构。第二类是审计质量风险。目前的审计人员的技术、水平、能力参差不齐，存在在跟踪审计工作中对有些问题不能及时发现，或对一些问题没有给予正确审计评价及整改意见的情况。
三、BOT项目全过程跟踪审计工作发展的对策
1、确保跟踪审计的独立性；审计工作不仅监督，还要服务
“独立性”是内部跟踪审计的生命线。要确保独立性，内部跟踪审计机构就不能下设在高速公路公司内，应由投资人组建，并由投资人提供跟踪审计所需的资金、人员。只有这样跟踪审计工作才能真正的独立开展，审计机构才能像投资人的“眼睛”，对高速公路BOT 项目进行有效监督。跟踪审计过程中，审计人员确实应该不受干扰，公平、公正、合理的发表审计意见。但同时跟踪审计人员也应从“纠错防弊”的角色转变为服务于建设单位的内部管
理，在检查和监督的基础上加入分析和评价的服务职能。坚持服务于监督之中，使被审计方从“要审我”变为“我要审”。
2、明确跟踪审计目标
高速公路BOT项目，可根据具体项目的管理缺陷或运行中主要风
险，确定跟踪审计目标，并根据风险将高速公路BOT项目建设过程和资金运行过程，划分为若干关键节点和关键阶段，分重点进行审计。跟踪审计应主要实现“不出问题、少出问题、至少不出大问题”的目标。只有确定了明确的跟踪审计目标，才能找到正确的审计“出发点”，通过过程监督保证项目高速公路项目正常建设。
3、跟踪审计应突出重点、量力而行
跟踪审计与高速公路建设一样周期长、跨度大，审计单位限于自身人员的专业知识和数量，不可能做到面面俱到，对建设过程中每个工作点进行全面审计。所以，审计单位要搞好审前调查，把握好审计重点，明确好审计目标，做好审计计划。根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来划分跟踪的类型，科学合理地制定跟踪审计实施方案，合理配置审计资源，做到“有的放矢”，提高跟踪审计效率。只能对投资影响大的事项进行全面审计，比如重点关注工程变更、索赔及材料调差；一般项目关键节点适时跟踪，可考虑以资金收支和造价确定为主进行审计
跟踪审计中存在的问题和对策 工程造价咨询机构建设项目跟踪审计，是指独立的造价咨询机构和造价人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的监督、审查。作者认为其根本目的是有效控制和真实反映工程造价，维护委托方合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。 长期以来，工程造价咨询机构对委托方委托的建设工程项目造价审计基本上都是事后的审计监督，最大的弊端就是造价咨询审计的实效性差，造价咨询审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。比如找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损失浪费，但资金已无法挽回。存在着“时间滞后、职能弱化、诉讼增多、风险加大”等现实问题。因此深入探索工程造价咨询机构建设项目跟踪审计切实有效的方法，就显得尤为重要。 一、造价咨询机构进行跟踪建设项目审计的优越性 由具备专业造价人才的造价咨询机构担任建设项目的跟踪 审计有助于我国与国际惯例的接轨或靠拢，也有着与其他领域其他专业人士不可比拟的优势，利用造价咨询机构的技术力量能够更加有效的控制造价，节约资源。造价咨询机构的人员能够完成以下其他专业人员不能完成的工作：
1、协助业主编制标底与审核标底，分析报价； 2、谈判确定合同价，安排合同文本与推敲合同协议条款； 3、施工中支付程序的设计与审核，进度与成本关系的分析和控制； 4、结算文件审核； 5、合同纠纷处理，处理索赔事项。 对于造价咨询机构来讲，开展造价跟踪审计业务也能够更加促进其有效的履行造价咨询审计工作，做到事前预防，及时纠正，同时也拓展了造价咨询机构的业务面，创造更大的经济效益，为造价咨询企业高速发展提供后续资金保障。 二、造价机构如何开展好跟踪审计业务 跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，造价咨询机构及其承办人员承担着重大的责任和风险，目前跟踪审计的内容，跟踪审计的范围，跟踪审计的要求，跟踪审计的权利和义务都没有明文规定，笔者认为造价咨询机构应从以下几个方面做好造价跟踪审计工作。 1、签订合同，确保双方责、权、利的实施。 随着我国法律制度的不断完善，签订公平、合理的跟踪审计合同是开展好造价跟踪审计工作的必要条件和有效保障，通过签订合同，明确双方的权利、责任、义务，有效地开展跟踪审计服务。 2、明确跟踪审计的范围
摘要:高速公路 BOT 项目投资金额大、工期长,施工过程中有较多的复杂因素。高速公路 BOT 项目的投资人也渐渐意识到这些问题,在项目过程中引入了跟踪审计。由于我国跟踪审计工作还属于探索试行阶段, 当前工作中仍存在一定问题。文章结合跟踪审计实际工作中发现的问题提出对策。 关键词:BOT 项目;全过程内部跟踪审计;问题;对策 一、高速公路 BOT 项目跟踪审计的重要性及特点 ???? 我国的高速公路建设普遍具有投资大、战线长、参建方多、地形地貌复杂、工期跨度较大、建设过程不确定因素多、设计严谨性不高等特点, 如果采用常见的事后审计缺少审计的及时性, 常常很难追溯审计问题的原因, 并且在项目完成后审计出问题也难以挽回其造成的损失,尤其不利于对 BOT 投资方的利益保护。引入跟踪审计对项目进行全程控制,突出了审计的时效性和预防作用, 不仅可以有效控制投资资金的使用, 还可以杜绝营私舞弊的现象发生。 ?? 二、高速公路 BOT 项目跟踪审计存在的问题 ???? 由于跟踪审计尚处于实践阶段, 在制度上还存在不足,同时对跟踪审计的认识存在一些误区,需要对跟踪审计加以改进,真正使跟踪审计在高速公路建设中发挥好作用。 ????1、跟踪审计的独立性不强;开展工作阻力大 ??? 目前高速公路 BOT 项目跟踪审计机构多是高速公路公司的职能部门, 跟踪审计工作也是依据高速公路公司的计划开展审计工作。这样的跟踪审计缺乏独立性, 不能完全站在投资人的角度对高速公路项目的建设进行合理的监督和评价。另跟踪审计由于有“ 跟踪” 两字, 实际工作中被审计方存在对跟踪审计的不理解和不接纳, 认为跟踪审计人员是派来监督和查处他们的, 从心底对跟踪审计工作排斥和抵触。同时也有审计人员以监督自居, 认为跟踪审计只存在监督和查处的职能。 ????2、跟踪审计目标不清楚
工程审计中存在问题的分析与对策建议 文章对工程审计的定义进行概述，探讨了工程审计工作中常见的问题，如管理体制不健全、招标方式不规范、项目变更时审计工作不足以及施工合同审计不到位等，并根据上述问题提出了一些可行的对策建议，希望为相关工程提供参考。 标签：工程建设;审计工作;施工合同 随着经济的发展，审计工作要求的越来越严格，并且在各行业中发挥着非常重要的作用，具有很高的社会地位。特别是在工程建设方面，审计作用更有非常大的价值，其中在创造经济价值方面尤为突出。 一、工程审计概述 工程审计的作用主要是对项目工程的建设进行监督，以保证工程的顺利实施，建立完善的监督体制，一方面可以保证工程建设的顺利实施，另一方面可以有效的提升企业的效益。工程审计要想发挥其有效的作用，首先要有完善的管理机制，从而规范各种行为。要想真正的做好审计工作，并且切身实际的发挥其作用，必须要建立相应的行为规范，并不断的去完善，坚持使用法律来对各项行为进行约束。除此之外，审计工作的实施还可以使企业更好的实现投入产出比的最优化，当然审计工作在实施过程中还存在各方面的制约，对这些制约因素要考虑周全并给予解决方案，从而更好的实施审计。审计工作包含基础管理及内控方面，责任成本管理方面以及公司机关及项目之间往来等多方面事项。 二、常见的问题 （一）管理体制不健全 工程审计的体制建设一定要健全，如果体制不够健全必然会对整个工程建设造成很大的影响，从而也会使工程的评估以及规划出现差错。其次各部门的职责一定要划分明确，否则也会对审计的顺利实施造成很大的困扰。有些工程没有从各方面考虑周全，没有对其可行性进行评估，导致没有足够的资金建设等，存在一定的盲目性，这样不仅会严重影响审计的顺利实施，而且会对工程建设产生很大的影响。 （二）招标方式不规范 建设工程审计机构通常把建设工程竣工结算审计作为审计工作的重点，并没有对建设工程的整个实施过程进行全面的审计，导致施工企业在整个建设工程实施过程中存在着严重的问题，尤其是在建设工程项目招标过程中，由于招标方式不规范，导致很多违规的现象发生。例如，在投招标过程中经常会出现应招标而未招的现象出现，特别是在招标勘察、设计、监理以及材料采购等相关企业的招标过程中，有时出现招标形式混乱;有的招标企业甚至出现标的编制粗糙的现象
工程项目跟踪审计过程中存在的问题和解 决措施分析 分析工程项目跟踪审计过程中存在的问题和解决措施 在工程项目施工建设的过程中，跟踪审计是确保其有效运行的关键。建设工程具有投资大、周期长，影响因素多且控制环节繁杂等特点。因此，在整个工程项目建设的过程中，必须采取跟踪审计的方法，强化事前预防和事中控制，并做好事后的解决工作，才能确保建设工程项目的顺利完成。但在应用跟踪审计方法的过程中，还存在一些问题。下面本文将对这些问题和解决措施进行分析。 一、工程项目跟踪审计过程中存在的问题 工程项目的跟踪审计是一种经济控制机制。有效应用这一机制，能够提升工程项目资金的使用效率，优化审计资源的配置，并且有效的防范审计风险。这一方法有着较强的优势，但在实际应用的过程中依然存在着不可忽视的问题，具体表现在以下几个方面。
首先，缺乏较强的审计力度。工程项目的跟踪审计是对项目整个建设过程的监督和控制，这个过程中不仅具有较大的资金投入，涉及到的环节和专业也较多，需要具有较强专业技能水平的人参与完成。但从当前情况来看，无论是从审计部门本身来说，还是从建设单位以及地方政府来讲，对现有跟踪审计工作的投入力度不够。审计机关内部的人员有限，审计力量明显跟不上工程建设的需要，因此存在着较为突出的矛盾。 其次，缺乏系统完善的跟踪审计制度。从目前的情况看，我国工程项目的审计工作基本上是事后具体方面的静态审计。这样就不能够及时发现过程中存在的问题，而跟踪审计则是动态的审计方式，是一种新型的能够承担风险的审计方式。由于其形式新，当前建设工程项目的审计人员不能够对其做出统一且准确的判断，所以在应用的过程中就缺乏系统的制度支撑。尽管我国颁布了《招投标法》、《建筑法》等相关法律法规，也出台了一系列建设项目审计准则，但在具体应用的过程中缺乏针对性，也没有制度的支撑，很难发挥起作用。 二、解决问题的措施
工程项目审计存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，对工程项目的投资比例不断增加，然投资效益相对低下，使得工程项目的审计显得更为重要。针对工程项目审计中存在着内部和外部贯穿整个项目多环节的问题，提出必要的举措。 关键词工程项目审计工程项目内部审计外部审计 随着经济全球化趋势的进一步加强，一方面，为了寻求新的能源或更好地创造财富，在固定资产投资上的增长幅度和投资总额均呈逐年增加态势；另一方面是工程项目建设和运营方面投资效益低下，损失浪费严重。 加强工程项目的经济效益审计，成为国家审计机关、内部审计部门的又一重要任务。 一、工程项目审计存在的主要问题 （一）内部问题 1、企业项目管理环节薄弱，内审意识淡薄。管理技术人员不足，工程项目承揽后续管理混乱；缺乏有效的监控制度与措施、内审部门不被重视。 2、企业对审计缺乏正确认识，被审计单位不配合，造成审计环境欠佳严重影响审计效果。 3、审计人员知识、专业结构单一，难以适应工程项目综合性审计的要求。 （二）外部问题
1、投资立项阶段：存在可行性研究报告不完整、部分内容虚假、内容不全、论证不足；建设规模超计划、资金不到位导致企业亏损；投资估算内容不齐全、参考指标不合理，导致估算偏差过大。 2、设计勘察阶段：存在设计招标文件内容不完整、不规范；工程勘察招标的方法、程序不符合规定；初步设计漏项、基础设计不当，导致概算不准、投资增多；限额设计落实不到位，导致初步概算超出批复的投资估算；施工图预算与初步设计概算不符。 3、招投标阶段：投标人相关资格不符合规定要求；先施工而规避招标的程序违法；应实行招标的分包工程未按有关规定组织招标；甲方直接分包；工程量清单编制说明与招标文件条款不一致；工程范围、分部分项清单项目特征描述描述不详细；计日工、暂列金额设置不合理；总承包服务费设定不明确；招标控制价未结合现场情况及图纸进行计价；投标报价中安全防护费用、规费、税金未按有关规定读取等。 4、合同审计阶段：设计合同的内容和要求与招标文件不符；设计合同的收费及支付方式不合规；违规签订“阴阳合同”；施工合同未按约定工程变更的权利义务约定不清；合同中材料未明确品牌规格及档次；材料设备采购合同与总承包施工合同不一致；分包工程合同约定的工程范围、内容、工期不明确等。 5、施工过程阶段：隐蔽工程记录不完整；基础结构施工与设计图纸不一致；安装工程中的线路、管道等做法与设计图纸及图集不相符；主要材料采购未按合同和工程量清单要求执行；暂估价格未
论工程项目审计中存在的问题及对策 工程项目审计是指审计机关或者内部审计组织根据GJ相关的政策、法律、法规，运用科学方法，对工程项目的投资过程进行审计监督，对建设单位或企业的投资情况进行客观评价，并做出审计报告的工作。顺利开展建设项目审计工作能够有效维护业主和施工单位的合法权益，如实反映工程建设项目造价，提高投资效益。然而，在建设项目审计实施过程中还存在很多问题，对审计工作的开展带来了严峻的负面影响。因此，必须采取有效措施解决相关问题，保证审计工作顺利开展。 一、工程项目审计存在问题分析 （一）工程项目审计治理体制不健全 目前，我国的建设工程实行的是建设单位、施工单位和监理单位“三位一体”的治理体制，在实际治理过程中，常常出现各个部门各自为政和权责不清等问题，导致施工、监理、造价、治理和审计等环节无法有效地联系起来，违背了建设工程的内在规律。部分建设工程甚至没有充分的可行性分析研究，有的甚至没有足够的工程建设资金，具有严峻的随意性和盲目性。此外，许多单位的工程审计人员由于受到项目负责人、主管领导甚至单位负责人的制约，使审计工作难以保持其应有的独立性和客观性。这些现象都表明工程项目审计工作存在严峻的制度性缺失。 （二）重视事后操纵，忽视事前、事中监督 长期以来工程项目审计已形成事后操纵的传统习惯，对于工
程超预算或者工程差错等现象往往无法挽救。这些问题的出现，一方面可能是由于招标方式不规范，另一方面也可能是因为工程审计工作人员缺乏对施工过程的跟踪监督，对建设工程没有进行及时计量，造成集中计量、重复计量等问题，导致对建设工程的计量不够准确。 （三）工程项目竣工结算存在问题 在工程竣工结算时，还存在一些问题需要审计机构与审计人员及时发现并处理。例如，施工企业利用合同缺口多计工程量，进而虚增工程造价；由于计算单位不一致以及对计算规则的不了解，造成工程量计算出现误差；忽略对定额的综合解释、高套定额或重复套用定额，造成结算价款虚高等。 二、解决工程项目审计问题的对策 通过对工程项目审计中常见问题的分析，审计人员应该探究出有效的解决方法以合理解决建设工程审计中常见的问题，保证建设工程审计工作的顺利开展。 （一）建立健全工程审计监督制度 1.建立工程监理监督机制 由于工程项目投资较大，对施工技术要求较高，从建设工程立项开始监理工作人员就应对工程进行监理。包括对建筑工程图纸的汇审、建筑材料的选定、建设工程合同的签订和修改以及对竣工结算的审核等。监理工作人员通过对建设工程施工的全过程进行严格的监督和检查，充分发挥监理的公正性和专业性职能，
跟踪审计存在的问题和对策 摘要：随着改革开放和现代化建设的不断推进，政府用于基础设施和重点建设项目的投资不断增加，跟踪审计在全国逐步推广，近几年来，随着形势、任务的发展变化，各级审计机关紧紧围绕中心，服务大局，更新审计观念，创新审计方法，跟踪审计方式较普遍地得到推广和应用。 关键词：工程；审计；问题；对策 引言 随着我国市场经济的快速发展，高效的基本建设投入随之加大，特别是最近的几年来，投资额度占整个学校预算支出的比重越来越大，是我国高效办学历史上基本建设规模最大、成果最显著的时期。为了有效地控制基本建设投资，使有限的基建资金发挥其应有的作用，许多高效采取了建设项目跟踪审计。通过几年来的实践证明，建设项目跟踪审计在规范建设行为、控制工程造价、提高资金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟踪审计在工作中仍存在着一定的问题需要在实践中解决。 一、建设项目全过程跟踪审计的内涵 建设项目全过程跟踪审计，是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行的全过程的跟踪过程。传统的工程项目竣工结算审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端，难以适应形势发展的需要，不能准确地反映工程的实际造价。全过程跟综审计是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。现阶段高效进行工程项目审计出于内部控制的考虑或是应上级部门的监管需要，要求自己的内审部门对工程进行跟踪审计。但由于审计力量不足，单纯依靠其自身力量根本无法完成审计任务，许多高效聘请会计师事务所或工程造价咨询公司等社会中介机构代为执行，并通过签订审计业务合同来明确双方的责任。 二、跟踪审计的问题 1、跟踪审计相关的制度不够完善 虽然跟踪审计在一些高效实行已经几年了，实践中也制定了一些操作规定，但还未建立起一套行之有效的，完善的，适合高效的规章制度，还有待于进一步的规范化、制度化、科学化、法制化。跟踪审计是在建设全过程中进行的一种动态审计，审计人员承担着非常大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定建设项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。但是目前这方面的法律、法规政策却相对滞后。这些都需要高效建立一套完善的规章制度来支撑。
论文 作者：刘路 江苏城建校工程咨询有限公司 提交日期：2021 年 7 月 18 日 目录 摘要 II 1 绪论 1 2 全过程跟踪审计的简介综述 2 3 全过程跟踪审计的程序中的现实困扰 3 3.1 前期决策、设计及招投标阶段 3 3.2 施工、结算阶段 4 4 对应解决方法的浅谈 6 4.1 关于项目设计阶段的建议 6 4.2 关于项目跟踪审计的工作职责的观点 6 5 结论 8 参考文献 9 工程造价全过程跟踪审计中存在的问题、原因及其解决方法 摘要
本文首先对工程造价全过程跟踪审计中存在的问题、原因，结合自己的工作 实践经验对解决方法进行了介绍。建设工程项目全过程跟踪审计是指审计部门依 据相关法律的规定，对建设项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收支付使 用全过程，针对经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查和评价。针对建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议，促进管理， 有效地控制工程成本，提高建设项目投资效益。 关键词：全过程跟踪审计；建设工程项目；控制工程成本；强化管理 1 绪论 近年来，随着经济社会的快速发展，各级政府不断加大对基建、农业、社保、环保等领域的投入力度。为了提高资金使用效益，有效防止重大的投资项目、重 大的民生工程、重大的生态环境建设项目搞形象工程、政绩工程和“豆腐渣”工程，审计机关及时调整思路，一改过去的事后审计为事前介入、事中跟踪，对政 府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计，全过程跟踪审计应运而生。 2全过程跟踪审计的简介 全过程跟踪审计是指单位审计部门或受委托的第三方组织，对建设项目实施 过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督，是有效地利用有限的资金和 资源，用尽可能小的费用、用尽可能快的速度和优良的质量，建成预期的项目， 使其实现预期的功能。 从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进 国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显 著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变 和审计模式的转变，不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进 机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。 3 全过程跟踪审计的程序中的现实困扰 3.1 前期决策、设计及招投标阶段
试述公路工程施工阶段审计的难点及一些建议 摘要：由于工作的需要，我先后参加了多条高速公路等公路工程的审计，根据 笔者参与公路工程全过程跟踪审计的经验，研讨公路工程施工阶段审计的难点， 并根据公路工程审计的难点，提出相关建议。 关键词：公路工程；施工阶段审计；难点；建议 1公路工程施工阶段审计的难点 1.1工程量清单、工程量清单计价文件的审计难点 （1）招标人对施工招标文件编制不够重视。（2）招标所用图纸设计深度不够，部分设计内容不明确或不准确，工程量清单、清单计价文件审核时无从判断，影响工程量清单、清单计价文件审核的准确性。（3）工程量清单编制质量较差，项目特征描述与图纸不吻合或表述不清楚、不完整。（4）编制工程量清单计价 文件时，由于编制时间紧迫、没有进行施工现场调研、没有仔细分析施工组织方案。（5）一些特殊材料或新型材料难以市场询价，编制或审核人员对一些特殊 施工工艺不熟悉。 1.2计量支付方面的审计难点 1.2.1计量支付滞后计量支付滞后在各建设项目十分普遍，并引起一系列的负 面影响：影响工程进度、质量；预付工程款、统供材料款不能按合同规定时间足 额扣回；产生大量工程借款；出现倒卖统供材料事件；拖欠农民工工资。计量支 付滞后原因分析：（1）承包人内部管理问题。由于造价人员短缺或专业水平不 高或资料编制上报不及时等自身问题，影响计量支付。（2）设计深度不够，设 计错漏较多，设计单位调整施工图纸的时间、周期较长。（3）设计变更申报批 复周期过长，新增单价未及时申报批复。（4）计量支付规定的制约。 1.2.2计量支付违规主要有以下几方面：（1）合同文件“计量规则”明确不单 独计量的项目仍单独计量。一种原因是由于角度不同、利益不同导致对“计量规则”的理解不同，另一种原因可能是甲、乙双方为了补偿承包人，而故意“误解”。（2）合同文件计量条款相互矛盾，计量规则规定不单独计量的项目，又在工程量清单 中列项。 1.3地质资料与实际工程引起工程造价的变化难以控制 （1）土石方工程实际土石比与设计土石比存在偏差，会引起造价的变化，招标图纸上明确了土石比例，但由于高速公路地形复杂，地勘资料不能完全反映工 程土石比实际情况，当这种情况发生时，承包单位就会以各种理由提高土石比例，造成工程造价较难控制。（2）基坑、边坡、桥梁桩基开挖过程中地质变化因素 引起造价变化，由于地质变化将引起桥梁桩基综合单价大幅度提高。 1.4隐蔽工程、索赔工程的真实性和准确性不易把控 在高速公路建设中，存在较多的隐蔽工程，如钢筋工程、软基换填处理、边 坡锚杆锚索、桥涵台背回填等。这些隐蔽工程是否真实发生不易确定，仅通过竣 工资料无法准确反映各类隐蔽工程的实际施工数量。一些产生索赔的项目无存留 的痕迹，如水毁工程中的半成品工程或储备的钢筋水泥等物资，实际是否存在该 类索赔事项以及索赔的数量难以确定。诱发变更工程的责任鉴定及实际变更工程 数量的确定容易产生质疑，审核工作一般为事后认定，欠缺可供利用的第一手原 始资料。 1.5临时工程和临时设施对工程造价的影响 在路基工程施工期间，一般要求先做临时排水设施，以防止工程或附近农田、
工程跟踪审计的风险及规避措施 摘要：在中国社会主义市场经济发展和城镇化进程加速推动的大背景下，投 资项目越来越多，而项目的建设也引起了社会各界的普遍重视。抓好工程项目的 审计工作显然极为重要，本章简单剖析了工程项目跟踪审计中容易出现的风险， 并深入论述了加强风险预警的对策，期望给相关者带来参考意义。 关键词：工程跟踪；审计工作；风险；规避措施 引言：中国针对建设项目所进行的跟踪审查主要有二个方法，一是，对于财 政高投入的建设项目来说，将审计工作授权给会计师事务所、法律咨询服务企业 来进行工作，又或者由建设单位管理层来承担跟踪审计。由于跟踪审计工作是一 个繁杂、多样的工种，往往会受多种原因的制约，从而也会形成审计的经营风险，因此，就必须重视审计项目的各个环节，以增强工作规范性，尽量避免经营风险。 1、工程跟踪审计的常见风险 1.1工程立项阶段的审计工作不够及时 建设项目的全过程追踪审计工作，必须达到事前介入、事中审核和事后监管 这三个方面的要求。简单地说，建设项目全过程追踪审核就是把审核的关口向前 移动，不能从建设工程招投标或是工地项目正式开始后才进入审计工作，在实践中，往往会出现有些建设项目的追踪审计工作开展迟滞，或者因为无法真实地熟 悉和把握相关法律法规、国家的有关规定以及地方性文件等具体内容，在审核过 程中很容易因为认识不清，而使得审核的工作不标准、不全面、不完整，从而形 成了风险，比如，如果因为对建设工程项目建议书、立项报告、可行性报告以及 相关的实施工程中前期事项没有追踪审核工作，就无法充分发挥出后监管的功能，对建设工程中那些劳民伤财，甚至是不合理兴建的工程项目都不可能有效地控制，既会给工程项目的整体效益造成巨大经济损失，同时又会不利于和谐社会的建立。 1.2在施工前准备阶段的工作不够充分
BOT项目跟踪审计对策 随着科技的发展，机器人技术在各个领域得到了广泛的应用，BOT项目作为其中的一 个重点领域，也得到了越来越多的关注。在BOT项目中，跟踪审计对策是非常重要的一环，它可以帮助项目团队及时了解项目进展情况，发现问题并及时解决，确保项目的成功实 施。 1. 了解项目进展情况 跟踪审计可以帮助项目团队及时了解项目的进展情况，包括项目的实施进度、质量、 成本等方面的情况。通过跟踪审计，可以及时发现项目进展中的问题和瓶颈，采取相应的 措施加以解决，确保项目能够按时按质完成。 2. 发现问题并及时解决 在项目实施过程中，可能会出现各种问题，包括技术问题、管理问题、合规性问题等。通过跟踪审计，可以发现这些问题并及时解决，避免问题进一步扩大造成更大的损失，确 保项目的顺利进行。 3. 确保项目的成功实施 BOT项目一般涉及较大的投资和风险，通过跟踪审计可以及时发现项目实施中的各种 问题，及时加以解决，确保项目的顺利实施，最大限度地降低投资和风险。 二、BOT项目跟踪审计对策的方法和措施 2. 制定完善的跟踪审计计划 在项目实施前，应制定完善的跟踪审计计划，明确跟踪审计的范围、内容、频率等。 跟踪审计计划应与项目的实施计划相协调，确保项目的进展与审计的需求相匹配，及时发 现问题并加以解决。 3. 引入先进的跟踪审计技术和工具 随着信息技术的发展，跟踪审计技术和工具也在不断进步，可以通过引入先进的跟踪 审计技术和工具，如数据分析、风险评估、绩效评价等，提高跟踪审计的效率和准确性， 加强对项目实施情况的监督和管理。 4. 建立完善的跟踪审计制度和流程 在BOT项目中，应建立完善的跟踪审计制度和流程，明确跟踪审计的责任、权限、程 序和要求，确保跟踪审计的进行有序，审计结果准确可靠。
BOT项目跟踪审计对策 随着技术的飞速发展，企业在数字化转型过程中越来越依赖自动化机器人流程自动化（BOT）项目来提升效率和降低成本。BOT项目在实施过程中也存在许多风险和挑战，其中包括跟踪审计的问题。跟踪审计是BOT项目管理中至关重要的环节，它能够帮助企业监控BOT项目的实施情况，确保项目按照预期计划执行，发现潜在风险，及时采取对策。本文将针对BOT项目跟踪审计的问题提出相应的对策，以期帮助企业更好地管理BOT项目，保障项目的顺利实施和落地。 一、BOT项目跟踪审计存在的问题 1. 可视化和透明度不足。企业在实施BOT项目时，往往缺乏对项目的完整可视化和透明度，无法清晰地了解项目的进展情况、实施效果和存在的问题，导致跟踪审计的难度增加。 2. 数据质量和准确性问题。BOT项目跟踪审计需要大量的数据支持，然而企业往往在数据的收集、存储和处理过程中存在质量和准确性的问题，致使审计结果的可靠性受到影响。 3. 沟通与协作不畅。BOT项目跨部门和跨团队合作，需要各方之间的沟通与协作来推动项目的顺利实施，然而企业在实践中往往存在沟通不畅、协作不力的问题，导致BOT项目跟踪审计难以顺利进行。 4. 风险监控不到位。BOT项目实施过程中存在着各种潜在风险，包括技术风险、安全风险、合规风险等，企业在跟踪审计中往往无法及时发现并监控这些风险，导致项目的顺利实施受到影响。 以上问题的存在使得BOT项目跟踪审计工作难以有效展开，进而影响项目的顺利实施和企业的业务发展。 1. 搭建完善的项目管理平台。企业应该建立一套完善的项目管理平台，实现对BOT项目的可视化和透明度，包括项目进展情况、实施效果、问题反馈等信息的展示，以及各相关方的评价和反馈机制，确保项目管理的全面和及时。 3. 加强沟通与协作。企业应该加强项目各相关方之间的沟通和协作，建立信息共享平台和协同工作机制，确保各方能够及时共享项目信息和问题反馈，高效协同推动BOT项目的实施。 5. 健全的审计体系。企业应该建立健全的BOT项目跟踪审计体系，包括审计流程、方法和工具等方面的规范和制度，确保审计工作的有效展开和结果的可靠性，为BOT项目的实施提供可靠的保障。
新形势下环保行业BOT项目跟踪审计的问题与对策 新形势下环保行业BOT项目跟踪审计的问题与对策 摘要：随着环保行业的快速发展和相关BOT项目的兴起，环保BOT项目跟踪审计面临着一系列的问题。本文主要探讨了新形势下环保行业BOT项目跟踪审计的问题，包括信息不对称、监管不到位、风险难以评估等。同时，提出了应对这些问题的对策建议，如完善信息共享机制、加强监管力度、强化风险评估等。文章旨在帮助进一步完善环保行业BOT项目跟踪审计，提高环境保护的效果和质量。 一、引言 近年来，随着社会对环境保护意识的提高，环保行业蓬勃发展。BOT（建设-经营-转让）模式作为一种有效的项目推进方式受 到了广泛应用。环保BOT项目以其良好的社会效益和经济效益受到了政府和社会的高度关注。然而，伴随着BOT项目的增加，环保行业BOT项目跟踪审计面临着一系列的问题。 二、问题分析 1. 信息不对称 环保BOT项目涉及到各方的信息共享和沟通，但存在信息不对称的问题。政府、企业以及监管部门之间的信息难以及时、全面地共享，导致对项目进展无法准确了解和掌握。 2. 监管不到位 环保BOT项目需要政府和监管部门加强对项目的监管，但在实际操作中监管不到位的问题普遍存在。监管部门缺乏专业知识，对项目的监管力度不足，导致环境保护的效果和质量无法得到有效保障。 3. 风险难以评估
环保BOT项目具有一定的风险，但由于项目复杂性和技术含量高，风险难以准确评估。缺乏有效的风险评估机制，导致项目风险控制能力较弱。 三、对策建议 1. 完善信息共享机制 政府、企业和监管部门应建立健全信息共享机制，及时、全面地共享项目进展和结果，提高信息透明度。同时，通过加强沟通和协作，减少信息不对称，提高审计效果。 2. 加强监管力度 政府和监管部门应加强对环保BOT项目的监管力度，制定明确的监管政策和措施。加强监管部门的专业能力培养，提高监管效能。同时，建立健全项目监督机制，及时发现和解决问题。 3. 强化风险评估 建立健全的风险评估机制，对环保BOT项目进行全面、系统的风险评估。明确项目的风险点和对策，制定风险管理方案。加强对项目实施过程中的风险监测，确保项目的可控性和稳定性。 四、结论 环保行业BOT项目跟踪审计是环境保护的重要保证和监管手段。在新形势下，环保BOT项目跟踪审计面临着一系列问题，如信息不对称、监管不到位、风险难以评估等。为了解决这些问题，应完善信息共享机制，加强监管力度，强化风险评估。只有通过不断改进和创新，才能进一步提高环保行业BOT项目的审计质量，促进环境保护事业的可持续发展 综上所述，当前环保行业BOT项目跟踪审计存在信息不对称、监管不到位和风险评估不足等问题。为了提高环保行业BOT项目的审计质量和推动环境保护事业的可持续发展，有必
公路工程审计中存在问题及解决思路 摘要：当今社会，经济的不断发展促使制度的不断完善，我国越来越走向规范 化的建设道路，国家对交通建设项目实行及时跟踪制度，在公路工程建设项目的 整个过程中，建设前期、中期和后期都设有相应的审计监督部门，及时对建设项 目进行审计检查，这种常态化的审计工作已经成为我国公路建设工程发展的新方向。本文首先分析公路工程审计中存在的基本问题，并提出公路工程审计中财务 管理方面存在的问题，进而提出相应的改善审计质量的措施，从而为审计工作提 供相应的参考。 关键词：公路工程；审计；存在问题；解决思路 1.公路工程审计中存在的基本问题 1.1审计准备工作不完善，图纸制作不规范 公路工程的招标工程大多数是由招标人进行编制，其编制要按照公路工程标 准施工文件开展相应的编制工作，编制注重的是规范性和可执行性，但在实际编 制过程中，编制人员由于对规范的不了解，或者理解力度不够大，对本应包含在 综合报价中的内容理解不彻底，会形成重复计价等问题，计价规则编制的不规范 将会给后续工作带来一定的麻烦，另外，图纸制作的不规范性，图纸设计的参数 与实际施工工程的参数不一致，导致工程施工的不标准性，在进行参数的核查方 面具有严重的失误，进而形成公路工程审计工作的低质量完成度，严重影响工程 施工的质量。 1.2相关文件的核查工作不彻底 公路工程的施工过程中会有相关文件的下发和审核，对合同文件的准确理解 就会对工程施工形成巨大的优势，但在施工过程中，有些人员或部门对施工文件 的理解不彻底，设计图纸与计价规则不一致，相关设计工作的深度远远不够，不 够详细，甚至缺少相关的设计元件，有的工程需要在图纸设计中并不能完整地表 现出来，在项目图纸设计、技术规范等方面的查阅工作不彻底，理解不仔细。 1.3索赔工作处理不准确，人为问题突出 在公路工程的施工审计过程中，会出现各种各样的施工问题，变更单价不合理、签证不够及时、索赔工作处理不准确等现象频频发生，这些问题会严重制约 施工进展的顺利进行，路面施工单位对材料等设备的修补不及时等。在路面施工 过程中，工人施工是工程的核心，人为因素的发生造成施工数据的错误和丢失现 象也时常发生，因此，必须提高相关业务人员的素质提高业务水平能力。 2.公路工程审计中财务管理方面的问题 2.1执行目标的局限性 当前公路工程审计中常见的财务管理问题便是，相关财务管理人员的执行目 标不够明确，且具有一定的局限性。由于我国公路工程的建设程度不断发展，规 模和数量都在持续增长中，所以，在审计的财务管理方面的工作量也会随之增加。不过部分公路建设工程的审计范围以及财务管理对象却一成不变，只知检查错误，整治徇私舞弊的问题出现，不断的对数据、报表、凭证等一些同财务有关的资料 的合法性和真实性进行检查。因此，致使公路建设工程的施工管理环节时常会出 现审计与财务管理不全面的问题，从而使得单位承担原本不必要的承担的风险， 为此，必须要拓宽事业，对审计和财务管理工作对象加以创新、延伸。例如，对 公路工程中的相关手续的办理、程序细节以及设计环节等实行现场监督，实时进 行审计督查，不仅更够有效的震慑一些作假人员，同时还可以从本源上预防舞弊
BOT项目跟踪审计对策 随着人工智能技术的不断发展，机器人技术越来越被广泛应用于企业和组织的业务流 程中，以提高效率、降低成本和增强竞争力。BOT项目在实施过程中也存在一些风险和挑战，其中之一就是跟踪审计的问题。BOT项目跟踪审计对策就成为了企业和组织在推进BOT 项目时需要高度重视的一项工作。 一、BOT项目的跟踪审计意义和目的 BOT项目跟踪审计是指对BOT项目实施过程中的活动和结果进行监督、检查和评价， 以确保项目按照约定的目标和时间表顺利完成，达到预期的效果和价值。跟踪审计的目的 主要有以下几点： 1. 确保项目目标的实现：通过跟踪审计，可以及时发现项目执行过程中的问题和风险，及时调整和纠正，以保证项目目标的实现。 2. 确保项目质量和效益：跟踪审计可以及时发现和解决项目实施过程中的质量问题 和利益冲突，确保项目达到预期的效益。 3. 防范风险和避免损失：通过跟踪审计，可以及时发现和处理项目实施中的法律、 合规和安全风险，有效避免损失。 4. 为决策提供依据：跟踪审计可以为企业和组织的管理层提供决策依据，帮助其科学、合理地进行管理和决策。 BOT项目跟踪审计对策的重要性主要体现在以下几个方面： 2. 减少项目风险：跟踪审计可以帮助企业和组织及时发现和处理项目实施中的风险，降低项目失败的风险。 4. 确保项目的合规性和可持续性：跟踪审计可以帮助企业和组织确保项目的合规性 和可持续性，防范法律、合规和安全风险。 为了有效应对BOT项目跟踪审计的挑战和风险，企业和组织可以采取以下具体的对策 措施： 1. 健全审计制度和流程：建立健全的项目跟踪审计制度和流程，明确审计的责任和 权限，规范审计的程序和方法。 2. 定期进行审计检查：针对BOT项目的重点环节、关键节点和关键岗位，定期进行审计检查，及时发现问题和风险。
高速公路工程项目全过程跟踪审计中发 现的问题及对策 摘要：随着市场经济的发展，全过程跟踪审计在公平合理的成本定义和准确反映项目成本方面发挥积极作用。这篇文章分析高速公路工程项目全过程跟踪审计中发现的问题，并进一步提出对策来跟踪高速公路项目的审计过程。 关键词:高速公路工程项目；全过程跟踪审计；对策 前言 高速公路项目整个过程的监测和审计意味着有资格咨询项目成本的社会调解员收到项目法人的指示，并在高速公路项目的各个阶段对项目的价值进行监督和监督。其主要元素分为评估投资项目提案和决策阶段可行性,项目设计阶段和项目最初概算,以及原始合同价格在招标阶段建设实施过程中动态成本的建设和竣工价值的考验 一、将全过程跟踪审计引入高速公路项目建设的必要性 高速公路项目的审计是涵盖了项目建设的各个方面。它的纬度、完整和程序决定了高速公路项目后续审计的内容相当广泛。审计工作的内容和跟踪方法应根据项目成本管理的不同阶段和阶段确定。项目管理的新模式是在监督系统成功实施后建立的，从而提高了建筑项目的管理水平和质量。这主要是因为监管制度具有这一优势，加强对项目法人的管理，提高整个行业的项目管理水平，从而更好地控制资金、进度和建筑项目的质量。一些在国际和国内监督和审计整个公路建设过程的企业可以进行第三方监督，以形成对项目管理的一定程度的限制，即跟踪审计的执行人员可以成为社会调解人的审计员;为了确保业务决策过程的独立性，因此提高工程决策水平，一旦审计被引入项目，客户可以将后续审计报告作为参考材料，除了监督和建筑单位;在随后的审计之后，经常发生的预算超支、预算超支、预算超支和预算超支的情况大大改善，大大提高了实现总体建设目标
工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策 摘要：建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、签证、评价和初审的职能，是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。下文主要分析了在建设工程跟踪审计中存在的几个问题，并提出了相应的解决对策。 关键词：建设工程；跟踪审计 Abstract: the construction project track audit is to solve the audit of weak effect after sexual problems, emphasize the beforehand prevention and control, with supervisory and control, visa, evaluation and preliminary examination of functions, is the current construction projects in the field of audit is a highly audit mode. Below mainly analyzes the construction project follow-up audit in the existing problems, and the corresponding countermeasures are put forward. Keywords: construction project; Track audit 建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，把工程造价的发生控制在批准的合理限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证工程造价的控制目标的实现，提高投资效益。 一、工程建设项目跟踪审计存在的问题 跟踪审计作为工程建设项目审计的一种全新方式，目前正处于积极的探索和总结阶段，还存在以下几个问题： （一）法规制度的刚性约束不强工程建设项目跟踪审计覆盖面不广。工程建设项目从立项、设计、施工到竣工使用，包括诸多环节，需要相应的法规制度约束，才能确保工程建设的顺利完成。而现行的法规、制度虽然明确规定对国家投资工程建设项目必须进行国家审计，但却没有明确规定必须进行跟踪审计，致使有些工程建设单位规避跟踪审计，形成工程建设项目的跟踪审计盲区，造成工程建设项目跟踪审计覆盖面太窄，影响了审计作用的发挥。 （二）操作规程的科学性不强，工程建设项目跟踪审计随意性太大。同一个工程建设项目涉及好几个专业，需要各个专业的审计人员，而工程建设单位不可能有很多审计人员，这就需要有科学的跟踪审计操作规程来约束各专业审计